Можно ли учесть в расходах при УСН выплату по договору подряда?

Наша организация заключила с физическим лицом, не состоящим в штате, договор подряда. Можно ли учесть в расходах при УСН выплату по такому договору? Будет ли данная выплата облагаться НДФЛ и страховыми взносами?

Да, вознаграждение, выплаченное физическому лицу по договору подряда, можно учесть по статье расходов на оплату труда (подп. 6 п. 1 и п. 2 ст. 346.16 НК РФ). Ведь расходы на оплату труда «упрощенцы» определяют в соответствии со статьей 255 НК РФ, действующей для плательщиков налога на прибыль. А в пункте 21 этой статьи как раз упомянута оплата труда физических лиц (не являющихся предпринимателями), не состоящих в штате организации, за выполненные ими работы в рамках заключенного договора подряда.

В состав расходов на оплату труда включается и НДФЛ, удержанный с вознаграждения за труд.

Также на вознаграждение нужно начислить взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование. Что касается взносов, уплачиваемых в ФСС РФ, то их на выплаты по гражданско-правовым договорам начислять не нужно. Об этом говорится в подпункте 2 пункта 3 статьи 9 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ.

А вот взносы на страхование от несчастных случаев начисляют, только если соответствующую обязанность вы прописали в договоре подряда (ст. 5 и п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ).

Указанные страховые взносы учитывают в расходах при УСН в тех отчетных (налоговых) периодах, в которых они были уплачены (подп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Аналогичное мнение высказал и Минфин России в письме от 06.04.2012 № 03-11-06/2/52.

Договор на оказание услуг по поиску клиентов

Наша фирма находится на УСН (доходы минус расходы), занимаемся предоставлением в аренду ПО (программного обеспечения, облачный сервис 1С ). Есть физические лица которые нам находят клиентов за оплату. Вопрос: какой договор нам необходимо заключить с физ. лицами что бы его можно было включить в расходы по УСН? Гражданско-правовой на оказание услуг с физ. лицом (с оплатой ЕСН, подоходного налога) и это будет как расходы на оплату труда? Необходим ли акт на услуги с этими физлицами для признания расходов (если в договоре не будет четко указанной суммы оплаты)?

Да, вы можете заключить с физлицом гражданско-правовой договор оказания услуг по поиску клиентов.

На выплаты физическому лицу вы сможете уменьшить единый налог при УСН по статье расходов на оплату труда (подп. 6 п. 1 и п. 2 ст. 346.16 НК РФ). Ведь расходы на оплату труда «упрощенцы» определяют в соответствии со статьей 255 НК РФ. А в пункте 21 этой статьи упомянута оплата труда физических лиц (не являющихся предпринимателями), не состоящих в штате организации, за выполненные ими работы и оказанные услуги в рамках заключенного договора. Списать расходы следует в момент оплаты (подп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Чтобы подтвердить затраты, вашей фирме потребуются договор подряда, акты об оказанных услугах и документы об оплате.

В договоре подробно опишите виды услуг. Даже в том случае, если вы их детализировали их в смете, а позднее укажите их в акте приема-передачи. Если в договоре предусмотрены только общие формулировки, проверяющие могут переквалифицировать гражданско-правовой договор в трудовой. Отменить решение станет возможным только в суде. Пример такого спора — в постановлении Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 01.03.2016 по делу № А82-407/2015. Несмотря на то, что судьи встали на сторону налогоплательщика, проще предусмотреть виды услуг в соглашении, чем сталкиваться с претензиями проверяющих.

В акте также подробно распишите все услуги, проставьте их стоимость. Если вы укажите общие фразы без описания, налоговые инспекторы снимут расходы на оплату услуг. Доказывать свою правоту в таком случае придется в суде (постановления ФАС Волго-Вятского округа от 24.04.2014 № А79-3311/2013 и ФАС Восточно-Сибирского округа от 15.08.2012 № А74-2763/2011).

Что касается НДФЛ, то здесь ситуация следующая. Если привлеченное к работе физическое лицо не является индивидуальным предпринимателем, удержать НДФЛ с выплаченного вознаграждения нужно вам. Поскольку «упрощенцы» исполняют обязанности налоговых агентов при выплате доходов физическим лицам (ст. 226 и п. 5 ст. 346.11 НК РФ). Соответственно НДФЛ вам нужно удержать непосредственно с суммы вознаграждения при его выплате.

Ставка налога, по которой облагается вознаграждение подрядчика, составляет 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ). Если же договор подряда заключен с нерезидентом, то с его дохода налог нужно удерживать по ставке 30%.

Также на вознаграждение нужно начислить взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование. Что касается взносов, уплачиваемых в ФСС РФ, то их на выплаты по гражданско-правовым договорам начислять не нужно. Об этом говорится в пункте 1 статьи 7 и подпункте 2 пункта 3 статьи 9 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ.

Как правильно организации, находящейся на УСН оформить договор оказания услуг по техническому обслуживанию?

Как правильно организации, находящейся на УСН (доходы-расходы) оформить договор оказания услуг по техническому обслуживанию, если кроме цены договора (постоянная величина) необходимо предусмотреть включение стоимости расходных материалов, но так, чтобы они не были для налогового учета как покупные, приобретенные для дальнейшей реализации (пп.23 ст.346.16), т.е., как в торговле, а списывались как материальные расходы пп.5 ст.346.16?

Доходом от реализации услуг является выручка от реализации (п. 1 ст. 346.15 и п. 1 ст. 249 НК РФ). Выручка от реализации может быть уменьшена на расходы, связанные с оказанием услуг и перечисленные в пункте 1 статьи 346.16 НК РФ, в частности, на материальные расходы. Чтобы рассчитать выручку от реализации, определяют стоимость услуг, передаваемых заказчику. Под этой стоимостью понимается цена, которая согласована сторонами сделки (договорная цена) (п. 1 ст. 105.3 и п. 1 ст. 105.14 НК РФ).

К договору возмездного оказания услуг применяются общие положения о подряде (статьи 702 — 729). В силу пункта 1 статьи 709 ГК РФ в договоре подряда указываются цена подлежащей выполнению работы или способы ее определения. На основании пунктов 4 — 6 статьи 709 ГК РФ цена работы (смета) может быть приблизительной или твердой. При отсутствии других указаний в договоре подряда цена работы считается твердой. Она может быть приблизительной только в случае, когда стороны прямо предусмотрели данное условие в договоре. Установление приблизительной цены договора подряда необходимо для тех случаев, когда невозможно в момент заключения договора предусмотреть весь объем и содержание работ и, как следствие, определить его цену.

Наличие в договоре условия о том, что в цену договора включаются расходы, которые подрядчик понесет в будущем (стоимость расходных материалов), не может влиять на определение цены как приблизительной, так как в судебной практике, а именно в Постановлении Седьмого арбитражного апелляционного суда от 01.07.2009 № 07АП-3496/09, сделан вывод, что существенное отличие твердой цены от приблизительной заключается в том, что любое ее изменение необходимо определять в дополнительных соглашениях.

Таким образом, стороны вправе установить твердую цену договора, при этом отдельным пунктом договора предусмотреть, что цена может меняться при увеличении стоимости расходных материалов на рынке. При наличии в договоре возможности изменения цены договора в договоре следует предусмотреть условия и порядок согласования изменяющейся цены. В частности, должны быть определены условия, при которых возможно изменение цены договора; порядок и необходимость предоставления документов стороной, которая требует изменения цены договора; момент вступления в силу измененной цены договора, а также действия сторон при разногласиях, связанных с изменением цены договора. Повышение указанной в договоре цены должно оформляться дополнительным соглашением, подписанным сторонами.

Договор подряда между ИП и физическим лицом

Вопрос

Я ИП на УСН 6%. В данный момент есть необходимость привлечь работников по договору на выполнение работ, т.к. характер работы не позволяет устроить по трудовому договору. Произвожу изделия из цемента. Есть материал, есть работа. Нет материла, не работаем. В случае привлечения работников по договорам на выполнение работ я буду являться ИП с работниками, мне надо встать на учет как работодатель, и соответственно сдавать всю отчетность в ПФ, налоговую?

Ответ

На разовые работы и услуги удобно заключать гражданско-правовые договоры с физическими лицами. В этом случае не надо оборудовать рабочее место, платить каждый месяц деньги, отпускные, больничные. Чем гражданско-правовые договоры отличаются от трудовых соглашений, вы можете посмотреть ниже

Чем отличаются гражданско-правовые договоры от трудовых соглашений

Показатель

Трудовой договор (ст. 56 и 57 ТК РФ)

Гражданско-правовой договор (гл. 37 и 39 ГК РФ)

Сотрудник и работодатель

Заказчик и подрядчик (исполнитель)

Сотрудник соблюдает правила трудового распорядка, приказы и распоряжения работодателя. Например, работник трудится в часы, установленные в договоре. А отдыхает по ежегодному графику

Подрядчик не подчиняется правилам трудового распорядка заказчика, его приказам и распоряжениям. Это значит, что вы не можете обязать подрядчика исполнять работу и отдыхать в установленное вами время

Сотрудники получают зарплату не реже двух раз в месяц (ст. 136 ТК РФ)

Оплачивать работу или услугу по договору вы можете с любой регулярностью. Например, авансом или поэтапно. Также допускается полная оплата по итогам работы

Работник вправе рассчитывать на ежегодные оплачиваемые отпуска, детские и больничные пособия, получать другие социальные гарантии в соответствии с Трудовым кодексом РФ

Подрядчик не имеет права на социальные гарантии — отпуска, пособия и пр.

Удерживайте при выплате окончательного заработка по итогам месяца

Удерживайте при каждой выплате подрядчику, в том числе с аванса (письмо Минфина России от 13.01.2014 № 03-04-06/360, постановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 24.06.2015 по делу № А50-1030/2015)

С зарплаты нужно платить взносы в ПФР, ФФОМС и ФСС, в том числе на травматизм

Смотрите так же:  Договор на изготовление мебели из материалов заказчика. Договор на изготовление мебели из материалов заказчика

С выплат по договору подряда платят только взносы в ПФР и ФФОМС. А взносы на травматизм – только если они предусмотрены договором (п. 1 ст. 5 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ)

Как оформить гражданско-правовой договор, чтобы его не признали трудовым

Чтобы контролеры не усомнились в том, что договор с подрядчиком не является трудовым соглашением, уделите внимание следующим условиям. В договоре подряда нельзя предусматривать трудовые термины. Вместо слова «работодатель» и «сотрудник» используйте «заказчик» и «подрядчик (исполнитель)». А вместо «зарплаты» — «вознаграждение».

Объем работ. В договоре укажите конкретную работу или услугу, а не должность, профессию подрядчика. Например, не пишите, что берете человека мастером отделочных работ. Укажите, что ему надо сделать: отремонтировать помещение. Фрагмент гражданско-правового договора

Договор подряда

1.1. Заказчик поручает, а Подрядчик принимает на себя обязательство выполнить работы по отделке офисного помещения Заказчика, расположенного по адресу: г. Москва, ул. Окская, д. 69. А именно: отделку потоков, штукатурку и облицовку стен, оклейку обоев.

Кроме того, в договоре подробно опишите виды работ. Даже в том случае, если вы их детализировали в смете, а позднее укажите в акте приема-передачи. Если в договоре предусмотрены только общие формулировки, проверяющие могут переквалифицировать гражданско-правовой договор в трудовой. Отменить решение станет возможным только в суде. Пример такого спора — в постановлении Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 01.03.2016 по делу № А82-407/2015. Несмотря на то, что судьи встали на сторону налогоплательщика, проще предусмотреть виды работ в соглашении, чем сталкиваться с претензиями проверяющих.

Оплата. Предусмотрите в договоре сдельную оплату за выполненную работу. Оклад не устанавливайте. Вместо этого укажите, какие работы (услуги) должен выполнить подрядчик, чтобы получить сумму. Если в договоре вы пропишите твердую оплату за месяц, размер которой не зависит от выполненных работ и оказанных услуг, то проверяющие признают договор трудовым. И судьи их поддержат (постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 25.12.2015 по делу № А79-9190/2014).

3.1. За выполненные работы, указанные в пункте 1.1 Договора, Заказчик обязуется выплатить Подрядчику вознаграждение в размере 70 000 (Тридцать тысяч) руб. Цена каждого вида работ устанавливается в смете.

Приемка работ, услуг. Подтверждайте документами, что подрядчик выполнил работу, оказал услугу. Для этого оформляйте в двух экземплярах акт приема-передачи. Один бланк с подписью внештатника оставьте у себя, другой акт передайте подрядчику.

В акте подробно распишите все работы и услуги. Если вы укажите общие фразы без описания, налоговые инспекторы снимут расходы на оплату работ, услуг. Доказывать свою правоту в таком случае придется в суде (постановления ФАС Волго-Вятского округа от 24.04.2014 № А79-3311/2013 и ФАС Восточно-Сибирского округа от 15.08.2012 № А74-2763/2011).

Когда удерживать НДФЛ и сдавать отчетность

Вознаграждение, которое вы платите подрядчику или исполнителю, считается его доходом и облагается НДФЛ (подп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ). А вы становитесь налоговым агентом. Поэтому с выплат подрядчику нужно удержать НДФЛ и перечислить его в бюджет.

Расчет налога. Рассчитывайте НДФЛ со всех выплат подрядчику, в том числе с авансов. А не только при окончательном расчете после подписания акта приема-передачи (письма Минфина от 26.05.2014 № 03-04-06/24982 и от 13.01.2014 № 03-04-06/360). Ведь доход по гражданско-правовому договору считается полученным в момент выплаты, а не в последний день месяца как при начислении зарплаты (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).

И не позднее чем на следующий день после перечисления вознаграждения перечислите НДФЛ в бюджет (подп. 1 п. 1 ст. 223, п. 4 и 6 ст. 226 НК РФ).

Переложить обязанность по уплате НДФЛ в бюджет на подрядчика вы не вправе. Также ИП нельзя платить налог за счет собственных средств (п. 9 ст. 226 НК РФ).

Отчетность. По выплаченным доходам подрядчику или исполнителю отчитайтесь в налоговую инспекцию. Для этого по итогам I квартала, полугодия, 9 месяцев и года сдавайте в ИФНС расчет по форме 6-НДФЛ. Крайний срок подачи отчета — последнее число месяца, следующего за отчетным периодом. А по итогам года — не позднее 1 апреля.

Еще по итогам года понадобится на подрядчика сдать в налоговую справку 2-НДФЛ. Крайний срок сдачи справок: 1 апреля следующего года (п. 1 и 2 ст. 230 НК РФ).

В справке потребуется указать сумму вознаграждения с кодом дохода 2010. Если по каким-либо причинам вы не сможете удержать НДФЛ при выплате вознаграждения, сообщите об этом подрядчику и в ИФНС по месту своего учета. Для этого потребуется заполнить справку 2-НДФЛ с признаком 2 (п. 5 ст. 226 НК РФ). Срок подачи сведений о неудержанном НДФЛ — не позднее 1 марта следующего года.

Какие страховые взносы платить с вознаграждения подрядчика

С выплат по договорам подряда вы обязаны заплатить пенсионные и мед.взносы. А взносы на травматизм нужно перечислять, только если договор предусматривает такое условие (п. 1 ст. 5 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ).

Если предприниматель заключил трудовые договоры с гражданами или выплачивает вознаграждения по гражданско-правовым договорам, он должен самостоятельно зарегистрироваться во внебюджетных фондах в качестве страхователя-работодателя (п. 1 ст. 11 Закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ, подп. 2 п. 3 Порядка, утвержденного приказом Минтруда России от 29 апреля 2016 г. № 202н). Таким образом, при заключении хотя бы одного договора с гражданином предприниматель встает на учет в фондах еще раз уже как работодатель.

Для регистрации в Пенсионном фонде РФ по местожительству представьте следующие документы:
– заявление о регистрации. Его форма и порядок заполнения утверждены постановлением Правления Пенсионного фонда РФ от 13 октября 2008 г. № 296п;
– копию паспорта и документов, подтверждающих регистрацию по местожительству (если предприниматель живет не по адресу прописки в паспорте);
– копию свидетельства о государственной регистрации;
– копию свидетельства о постановке на учет в налоговом органе;
– копию трудового, гражданско-правового или авторского договора, заключенного с сотрудником.

Копии документов заверьте у сотрудника территориального отделения ФСС России, который будет принимать документы на регистрацию. Для этого необходимо будет предъявить подлинники документов.

Пенсионный фонд РФ регистрирует предпринимателя в течение пяти рабочих дней со дня получения документов, присваивает ему регистрационный номер и в тот же срок выдает (отправляет) ему уведомление о регистрации.

Кроме того, Пенсионный фонд РФ передает сведения о предпринимателе в отделение ФФОМС по месту его жительства (п. 4 ст. 17 Закона от 29 ноября 2010 г. № 326-ФЗ). ФФОМС ставит предпринимателя на учет по данным из Пенсионного фонда РФ. Уведомление о постановке на учет ФФОМС не присылает.

В территориальное отделение ФСС России по своему местожительству подайте:
– заявление о регистрации. Форма заявления утверждена Административным регламентом ФСС России от 25 октября 2013 г. № 574н;
– копию паспорта или иного документа, удостоверяющего личность. Если подаете документы лично, копию паспорта (документа) отдавать не нужно, достаточно предъявить оригинал;
– копии трудовых книжек или трудовых договоров нанимаемых сотрудников.

Документы можно подать лично, по почте или в электронном виде через Единый портал госуслуг.

Копии документов должны быть заверены нотариально. Это не потребуется, если предприниматель подает лично в ФСС России подлинники документов, так как сотрудники фонда заверят документы самостоятельно.

ФСС России регистрирует предпринимателя в течение трех рабочих дней с даты получения документов и присваивает ему регистрационный номер и код подчиненности. В тот же срок фонд выдает (отправляет по почте или в электронном виде) предпринимателю уведомление о регистрации.

Такие правила установлены пунктами 7, 9 и 12–15 Порядка, утвержденного приказом Минтруда России от 29 апреля 2016 г. № 202н.

Встать на учет в Пенсионный фонд РФ как страхователь-работодатель предприниматель должен самостоятельно. И сделать это надо не позднее 30 календарных дней со дня, когда коммерсант заключил договор с первым наемным сотрудником. А сдать первый расчет страховых взносов, утвержденный приказом ФНС России от 10 октября 2016 № ММВ-7-11/551, он должен за тот период, в котором впервые начислил зарплату или другие вознаграждения физлицу. Это следует из пункта 1 статьи 11, пункта 2 статьи 14 Закона от 15 декабря 2001 № 167-ФЗ, пункта 21 Порядка, утвержденного постановлением Правления Пенсионного фонда РФ от 13 октября 2008 № 296п, пункта 7 статьи 431 Налогового кодекса РФ.

Отчетный период и период регистрации в фонде могут не совпасть. Например, первый сотрудник приступил к работе в июне, а предприниматель встал на учет в Пенсионный фонд РФ в июле. В такой ситуации первый расчет страховых взносов, утвержденный приказом ФНС России от 10 октября 2016 № ММВ-7-11/551, коммерсант обязан сдать за первое полугодие, где отразит начисления за июнь. А налоговая инспекция обязана принять отчетность, если нет оснований для отказа.

Помогите УСН и договор подряда

Опции темы

Помогите УСН и договор подряда

День добрый!
Сразу хочу извинится перед вами, но я искал чесн слово на форуме и не только но чёткого ответа не нашел.

Не пинайте сильно просто помогите!
Открыли ООО УСН 15%
Хотим заключить договор подряда стандартный с человеком на выполнение интелектуальных работ (рисует дизайн нашего сайта)
Ему 25 лет
Какие налоги мы должны заплатить при вознаграждении по договору подряда!
Оплата 10 000р.
Как я понял НДФЛ 100% надо платить!
а что ещё не знаю но что платить придётся уверен.
Но наверняка есть какой то налог который не нужно платить или можно возложить на уплату подрядчика.

п.с. кто то говорить в интернете что фсс не надо платить.
Кто то что то ещё

п.с. Расцеловал бы за ответ вида
:
НДФЛ-13%
Стр часть -20% или сколько там
и т д

СПАСИБО ЗА ВАШУ ДОБРАТУ! и ПОНИМАНИЕ!
все когда то с чего то начинали!

Очень надеюсь на ваше благосклонное отношение к данному вопросу!

с 2011г. по договорам ГПХ платите все страховые взносы и НДФЛ

К сожалению, страховые взносы по договору подряда надо платить полностью. Несчастный случай платится только в том случае, если он подразумевается условиями договора, если нет — то отпадает платеж. А всё остальное — по полной программе 34%. НДФЛ — тоже, но там сам человечек заплатит по итогам года. Вам бы лучше с ИП договорчик на дизайн заключить (надо найти, на кого можно оформить и догвоориться) — вышло бы намного дешевле.

А разве в ФСС с договоров подряда тоже платят? Вроде только в том случае, если это прямо предусмотрено договором, а так нет.

tendereyeslash Теперь платят. Вы подотстали

Повторюсь:
нашла вот это:
«Страховые взносы уплачиваются только за застрахованных лиц. К таковым относятся физические лица, на которых распространяется обязательное социальное страхование (абз. 4 п. 2 ст. 6 Федерального закона от 16.07.1999 N 165-ФЗ).
При этом круг застрахованных лиц установлен законодательством по каждому виду обязательного социального страхования:
— по ОПС — п. 1 ст. 7 Закона N 167-ФЗ;
— по страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством — ч. 1, 2 ст. 2 Закона N 255-ФЗ ;
— по ОМС — ст. 10 Закона N 326-ФЗ.»

а ст. 2 255-ФЗ утверждает, что :
Статья 2. Лица, подлежащие обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством

Смотрите так же:  Человек должен нести ответственность за свою жизнь и за свою деятельность. Почему человек должен нести ответственность

(в ред. Федерального закона от 24.07.2009 N 213-ФЗ)

1. Обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством подлежат граждане Российской Федерации, а также постоянно или временно проживающие на территории Российской Федерации иностранные граждане и лица без гражданства:
1) лица, работающие по трудовым договорам ;

т.е по ГПХ условия остались прежние — только ПФР и ФОМСы, ФСС не берём !

ИТОГО:
ФФОМС- 3,1%
ТФОМС—2%
ПФР страховая -20%
ПФР накопительная -6%
НДФЛ — 13% из начисленной суммы.

В соответствии с пп. 2 п. 3 ст. 9 Федерального закона РФ от 24.07.2009 г. №212-ФЗ в 2011 году (как и в предыдущем) любые вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по договорам гражданско-правового характера, не включаются в базу для начисления страховых взносов, подлежащих уплате в Фонд социального страхования РФ.

Согласно п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 г. №125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» объектом обложения страховыми взносами, в частности, признаются выплаты и иные вознаграждения, выплачиваемые страхователями в пользу застрахованных в рамках гражданско-правовых договоров, если в соответствии с гражданско-правовым договором страхователь обязан уплачивать страховщику страховые взносы.

Таким образом, на вознаграждения, начисленные в пользу физических лиц в рамках договоров гражданско-правового характера:

— страховые взносы в ФСС на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством не начисляются,
— страховые взносы в ФСС на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний не начисляются, если иное не предусмотрено гражданско-правовым договором.

Когда принимать в расходы при УСН выплаты по договору подряда?

Добрый день.
ООО на УСН (доходы-расходы).
В июне заключили договор подряда с физическим лицом (не является нашим сотрудником).
В июне же произвели выплату вознаграждения по договору, исчислили взносы и НДФЛ и перечислили их в бюджет.
Работы будут производиться до августа, соответственно сейчас акта выполненных работ у нас нет.
Сейчас при проверке КУДиРа возникли сомнения, т.к. 1С в расходы II квартала ставит все — и вознаграждение, и НДФЛ, и страховые взносы.
И если с НДФЛ и взносами все понятно — «начислили — уплатили — принимаем в расходы», то с вознаграждением мне не совсем ясно. 1. Если рассматривать его как расходы на оплату труда, то согласно п.21 ст.255 НК РФ оплата труда это в том числе и «расходы на оплату труда работников, не состоящих в штате организации-налогоплательщика, за выполнение ими работ по заключенным договорам ГПХ (включая договоры подряда). » — тогда правильно делает программа, т.к. я выплатила вознаграждение (условно) 25.06, начисление ЗП у меня 30.06, сумма принимается к расходам.
2. А если рассматривать как услуги (договор на выполнение работ), то нет «закрывающих» документов (акты выполненных работ). Т.е. в этом случае я не должна принимать оплату вознаграждения к расходам до тех пор, пока не будет подписан акт, а это случится уже в третьем квартале. Тогда НДФЛ и взносы нужно принять к расходам во втором квартале, а само вознаграждение — в третьем.

Помогите пожалуйста, разобраться, когда все-таки принять в расходы выплату по договору.

Договор подряда с усн

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

В рамках круглого стола речь пойдет о Всероссийской диспансеризации взрослого населения и контроле за ее проведением; популяризации медосмотров и диспансеризации; всеобщей вакцинации и т.п.

Программа, разработана совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Юридическое лицо заключает договор подряда с ИП (УСН) на выполнение работ.
Может ли юридическое лицо предусмотреть в договоре свою обязанность выступить налоговым агентом и заплатить за ИП налог по УСН в размере 6% с выручки, полученной в рамках этого договора? Может ли юридическое лицо заплатить за ИП фиксированные платежи в ПФР и ОМС?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Налоговым законодательством не предусмотрена обязанность исполнения заказчиком функций налогового агента в случае, если исполнитель применяет УСН.
Если договором подряда, заключенным между юридическим лицом и индивидуальным предпринимателем, будет предусмотрена обязанность уплаты за индивидуального предпринимателя налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, это может привести к возникновению недоимки по указанному налогу у индивидуального предпринимателя.
При наличии нотариально удостоверенной доверенности или доверенности, приравненной к нотариально удостоверенной, в соответствии с гражданским законодательством РФ уплата страховых взносов за индивидуального предпринимателя юридическим лицом будет являться правомерной.

Обоснование вывода:

Налог, уплачиваемый в связи с применением УСН

В соответствии со ст. 421 ГК РФ граждане и юридические лица свободны в заключении договора, условия договора определяются по усмотрению сторон, кроме случаев, когда содержание соответствующего условия предписано законом или иными правовыми актами. Свобода граждан, юридических лиц, а также других субъектов гражданского права по поводу заключения договора означает прежде всего их право вступать или воздерживаться от вступления в договорные отношения, а также определять условия договора по своему усмотрению. Принцип свободы договора означает, что стороны вправе заключать договоры, как предусмотренные гражданским законодательством, так и не предусмотренные, а также содержащие элементы различных договоров (смешанные). Таким образом, юридическое лицо вправе включать в договор любые условия, по которым достигнуто соглашение.
Однако прежде чем предусматривать в договоре условия уплаты за индивидуального предпринимателя налогов, необходимо иметь в виду следующее.
В соответствии с п. 3 ст. 2 ГК РФ к имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым и другим финансовым и административным отношениям, гражданское законодательство не применяется, если иное не предусмотрено законодательством.
В свою очередь, п. 1 ст. 45 НК РФ определено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
КС РФ в определении от 22.01.2004 N 41-О, говоря о конституционности абз. 1 п. 1 ст. 45 НК РФ, пришел, в частности, к следующим выводам: в целях надлежащего исполнения обязанности по уплате налога налогоплательщик обязан самостоятельно, то есть от своего имени и за счет своих собственных средств, уплатить соответствующую сумму налога в бюджет. При этом на факт признания обязанности налогоплательщика по уплате налога исполненной не влияет то, в какой форме — безналичной или наличной — происходит уплата денежных средств; важно, чтобы из представленных платежных документов можно было четко установить, что соответствующая сумма налога уплачена именно этим налогоплательщиком и именно за счет его собственных денежных средств. Иное толкование понятия «самостоятельное исполнение налогоплательщиком своей обязанности по уплате налога» приводило бы к невозможности четко персонифицировать денежные средства, за счет которых производится уплата налога, и к недопустимому вмешательству третьих лиц в процесс уплаты налога налогоплательщиком, что не только препятствовало бы результативному налоговому контролю за исполнением каждым налогоплательщиком своей обязанности по уплате налога, но и создавало бы выгодную ситуацию для уклонения недобросовестных налогоплательщиков от законной обязанности уплачивать налоги путем неотражения на своем банковском счете поступающих доходов.
Именно приведенной позицией Конституционного суда в настоящее время руководствуются налоговые органы, признавая обязанность по уплате налога исполненной ненадлежащим образом либо констатируя ее неисполнение (письмо УФНС России по г. Москве от 04.03.2014 N 20-14/[email protected]). Минфин России при подготовке разъяснений на вопросы налогоплательщиков о возможности уплаты налога за налогоплательщика третьим лицом также учитывает данную правовую позицию (смотрите, например, письма Минфина России от 16.12.2013 N 03-02-08/55128, от 14.02.2013 N 03-02-08/6, от 14.12.2012 N 03-02-08/106, от 23.11.2012 N 03-02-08/100, от 10.05.2012 N 03-02-08/44).
Таким образом, договором между юридическим лицом и индивидуальным предпринимателем не может быть предусмотрена обязанность по уплате налогов. Обязанность по уплате налогов за другое лицо может быть предусмотрена только налоговым законодательством.
Лица, на которых в соответствии с НК РФ возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему РФ, признаются налоговыми агентами (п. 1 ст. 24 НК РФ)
В соответствии с п. 1 ст. 346.12 НК РФ плательщиками налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на УСН и применяющие ее в порядке, установленном главой 26.2 НК РФ.
Согласно п. 3 ст. 346.21 НК РФ налогоплательщики на УСН, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.
При этом главой 26.2 «Упрощенная система налогообложения» НК РФ не возложена обязанность исполнения заказчиком функций налогового агента при оплате за выполненные работы по договору подряда в случае, если исполнитель применяет УСН.
Кроме того, согласно п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, вправе уменьшить сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на суммы:
1) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний (далее — НС и ПЗ), уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном) периоде;
2) расходов по выплате пособия по временной нетрудоспособности (за исключением НС и ПЗ) за дни временной нетрудоспособности работника, которые оплачиваются за счет средств работодателя, в части, не покрытой страховыми выплатами, произведенными работникам страховыми организациями по договорам с работодателями в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности (за исключением НС и ПЗ) за дни временной нетрудоспособности, которые оплачиваются за счет средств работодателя;
3) платежей (взносов) по договорам добровольного личного страхования, заключенным со страховыми организациями в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности (за исключением НС и ПЗ) за дни временной нетрудоспособности, которые оплачиваются за счет средств работодателя. Указанные платежи (взносы) уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), если сумма страховой выплаты по таким договорам не превышает определяемого в соответствии с законодательством РФ размера пособия по временной нетрудоспособности (за исключением НС и ПЗ) за дни временной нетрудоспособности работника, которые оплачиваются за счет средств работодателя.
Сумма налога (авансовых платежей по налогу), уплачиваемого в связи с применением УСН с объектом налогообложения «доходы», не может быть уменьшена более чем на 50% (пятый абзац п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ). Смотрите также письмо Минфина России от 21.03.2014 N 03-11-06/2/12513.
Ограничение в 50% не распространяется на индивидуальных предпринимателей, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы и не производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам. Такие индивидуальные предприниматели уменьшают сумму налога (авансовых платежей по нему) на уплаченные в фиксированном размере страховые взносы в ПФР и ФФОМС (шестой абзац п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ). Смотрите также письма ФНС России от 25.02.2013 N ЕД-3-3/[email protected], от 05.02.2013 N ЕД-2-3/[email protected], Минфина России от 25.01.2013 N 03-11-11/29, от 24.01.2013 N 03-11-11/25, от 29.12.2012 N 03-11-09/99, от 05.12.2012 N 03-11-10/57.
Следовательно, в результате определения суммы налога (авансовых платежей по налогу), уплачиваемого в связи с применением УСН с объектом обложения «доходы», индивидуальным предпринимателем, уплачивающим в фиксированном размере страховые взносы в ПФР и ФФОМС, вполне вероятно, что сумма налога (авансового платежа по налогу) может быть меньше суммы, исчисленной с выручки, полученной по договору подряда, либо равна нулю.
Кроме того, в связи с тем, что исполнение обязанности по уплате налога в связи с применением УСН возложена непосредственно на налогоплательщика (в данном случае — индивидуального предпринимателя), уплата налога за него другим лицом приведет к возникновению недоимки у индивидуального предпринимателя и, как следствие, приведет к начислению пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога (п. 2 ст. 75 НК РФ).
Для юридического лица, уплатившего налог за другое лицо, отрицательных налоговых последствий не будет. Налоговые последствия для юридического лица будут связаны с возвращением из бюджета излишне уплаченных в бюджет денежных средств.

Смотрите так же:  Вторая пенсия военнослужащим. Вторая гражданская пенсия для военных пенсионеров расчет

Фиксированные платежи в ПФР и ФФОМС

В соответствии с п. 2 ч. 1 ст. 5 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ (далее — Закон N 212-ФЗ) плательщиками страховых взносов признаются в числе прочих индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой (далее — плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам), если в федеральном законе о конкретном виде обязательного социального страхования не предусмотрено иное.
Плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд РФ и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с частями 1.1 и 1.2 ст. 14 Закона N 212-ФЗ (ч. 1 ст. 14 Закона N 212-ФЗ).
Страховые взносы, установленные Законом N 212-ФЗ, не подпадают под понятия налогов и сборов (ст. 8 НК РФ). По своей правовой природе данные взносы отличаются от налоговых платежей, поскольку налоги являются безвозмездными платежами, за счет которых финансируется деятельность государства (ст. 8 НК РФ), тогда как страховые взносы, поступающие в бюджеты государственных фондов, характеризуются возмездностью и возвратностью, то есть являются своего рода гарантией на получение застрахованными лицами социальных пособий и пенсионного обеспечения (смотрите дополнительно определение КС РФ от 05.02.2004 N 28-О). Как разъяснили судьи в постановлении Арбитражного суда Уральского округа от 02.02.2015 N Ф09-9630/14, в отличие от налога, платежи которого не имеют адресной основы, характеризуются индивидуальной безвозмездностью, безвозвратностью и не персонифицируются при поступлении в бюджет, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование отвечают признакам возмездности и возвратности, поскольку при поступлении в бюджет ПФР персонифицируются в разрезе каждого застрахованного лица и учитываются на индивидуальных лицевых счетах, открытых каждому застрахованному лицу в органах ПФР, причем учтенные на индивидуальном лицевом счете страховые взносы формируют страховое обеспечение, которое выплачивается застрахованному лицу при наступлении страхового случая (при достижении пенсионного возраста, наступлении инвалидности, потере кормильца), а величина выплат будущей пенсии напрямую зависит от суммы накопленных на индивидуальном лицевом счете страховых взносов, которые за период его трудовой деятельности уплачивались страхователями. Кроме того, в Законе N 212-ФЗ не содержится положений о том, что данный закон принят в соответствии с НК РФ (п. 1 ст. 1 НК РФ).
В связи с этим НК РФ не распространяет свое действие на данные страховые взносы, соответственно, положения ст. 45 НК РФ и сделанные на основании данной нормы выводы Конституционного Суда РФ (определение КС РФ от 22.01.2004 N 41-О) к порядку уплаты страховых взносов не применимы. Смотрите также постановление Седьмого арбитражного апелляционного суда от 24.01.2013 N 07АП-10555/12, постановление ФАС Дальневосточного округа от 25.05.2010 N Ф03-2455/2010, постановление ФАС Московского округа от 31.03.2010 N КА-А41/2631-10.
Плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы (ч. 1 ст. 18 Закона N 212-ФЗ). При этом данная обязанность нормами Закона N 212-ФЗ не поставлена в зависимость от платежеспособности страхователя (постановление Пятого арбитражного апелляционного суда от 11.03.2013 N 05АП-1593/13).
Уплата страховых взносов плательщиками страховых взносов, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, осуществляется отдельными расчетными документами, направляемыми в ПФР, ФФОМС на соответствующие счета Федерального казначейства (ч. 4 ст. 16 Закона N 212-ФЗ).
Таким образом, из положений Закона N 212-ФЗ следует, что обязанность по уплате страховых взносов возлагается непосредственно на страхователя (то есть в данном случае на индивидуального предпринимателя).
Между тем Закон N 212-ФЗ не содержит запрета на участие других лиц в исполнении обязанности по уплате страховых взносов и иных обязательных требований к способу перечисления страховых взносов (смотрите дополнительно вышеназванное постановление Седьмого арбитражного апелляционного суда от 24.01.2013 N 07АП-10555/12).
Частью 1 ст. 5.1 Закона N 212-ФЗ прямо предусмотрено, что плательщик страховых взносов может участвовать в отношениях, регулируемых данным законом, через законного или уполномоченного представителя, если иное не предусмотрено Законом N 212-ФЗ.
Законными представителями плательщика страховых взносов — физического лица признаются лица, выступающие в качестве его законного представителя в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации (ч. 5 ст. 5.1 Закона N 212-ФЗ). При этом в силу ч. 3 ст. 5.1 Закона N 212-ФЗ полномочия представителя плательщика страховых взносов должны быть документально подтверждены в соответствии с Законом N 212-ФЗ и иными федеральными законами.
Частью 7 ст. 5.1 Закона N 212-ФЗ определено, что уполномоченным представителем плательщика страховых взносов признается физическое или юридическое лицо, уполномоченное плательщиком страховых взносов представлять его интересы в отношениях с органами контроля за уплатой страховых взносов, иными участниками отношений, регулируемых законодательством РФ о страховых взносах.
Таким образом, в рассматриваемом случае индивидуальный предприниматель вправе передать свои полномочия по уплате страховых взносов любому юридическому или физическому лицу.
При этом согласно ч. 9 ст. 5.1 Закона N 212-ФЗ уполномоченный представитель плательщика страховых взносов — физического лица осуществляет свои полномочия на основании нотариально удостоверенной доверенности или доверенности, приравненной к нотариально удостоверенной, в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.
Следовательно, при наличии нотариально удостоверенной доверенности или доверенности, приравненной к нотариально удостоверенной, в соответствии с гражданским законодательством РФ уплата фиксированных страховых взносов за индивидуального предпринимателя третьим лицом будет являться правомерной. Полагаем, что при таком перечислении денежных средств в платежном поручении в назначении платежа следует указать индивидуального предпринимателя, за которого производится оплата страховых взносов, а также его регистрационный номер.
Отметим, что официальных разъяснений по рассматриваемому вопросу нам обнаружить не удалось.
Судебная практика по подобным вопросам невелика. По рассматриваемой проблеме нам встретились судебные решения только по двум делам. Вместе с тем оба эти решения подтверждают сделанные выше выводы о возможности уплаты страховых взносов через третье лицо, являющееся уполномоченным представителем страхователя. Смотрите постановление АС Северо-Кавказского округа от 12.02.2015 N Ф08-10783/14 (определением ВС РФ от 04.06.2015 N 308-КГ15-4927 отказано в передаче кассационной жалобы по данному делу в Судебную коллегию ВС РФ), упомянутое выше постановление Седьмого арбитражного апелляционного суда от 24.01.2013 N 07АП-10555/12 (оставлено без изменений постановлением ФАС Западно-Сибирского округа от 17.05.2013 N Ф04-1793/13).
Однако наличие судебной практики свидетельствует о возможных претензиях со стороны специалистов пенсионного фонда в случае, если за индивидуального предпринимателя фиксированные платежи оплатит юридическое лицо.

Рекомендуем ознакомиться со следующими материалами:
— Энциклопедия решений. Уплата страховых взносов в фиксированном размере индивидуальными предпринимателями и прочими лицами;
— Энциклопедия решений. Исчисление налога при УСН с объектом налогообложения «доходы»;
— Энциклопедия решений. Учет и определение налоговой базы при УСН с объектом «доходы».

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
профессиональный бухгалтер Башкирова Ираида

Ответ прошел контроль качества

25 августа 2015 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *