О пенсионном обеспечении индивидуальных предпринимателей

10 декабря 2008 11:59

В соответствии с главой 3 Гражданского кодекса РФ индивидуальными предпринимателями являются граждане (физические лица), занимающиеся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица, зарегистрированные в качестве индивидуального предпринимателя.

В качестве подтверждения факта регистрации регистрирующим органом индивидуальным предпринимателям выдается свидетельство о государственной регистрации предпринимателя, осуществляющего свою деятельность без образования юридического лица.

В соответствии с действующим пенсионным законодательством при назначении трудовой пенсии в страховой стаж (для определения права) и в общий трудовой стаж (до 01.01.2002 для исчисления размера пенсии) включаются периоды, за которые уплачивались страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации.

Перечень документов, необходимых для подсчета трудового стажа и исчисления заработка, имеет различия в зависимости от системы налогообложения, предусмотренной законодательством РФ.

К уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование приравнивается уплата взносов на государственное социальное страхование до 01.01.1991, после указанной даты единого социального налога (взноса) и единого налога на вмененный доход.

Периоды индивидуальной трудовой деятельности лиц, имевших регистрационные удостоверения или патенты, выданные исполкомами местных Советов народных депутатов, а также периоды трудовой деятельности на условиях индивидуальной или групповой аренды за период до 01.01.1991, подтверждаются документом финансовых органов или справками архивных учреждений об уплате обязательных платежей.

Указанные периоды деятельности (за исключением деятельности индивидуальных предпринимателей, перешедших на уплату единого налога на вмененный доход и применявших упрощенную систему налогообложения), начиная с 01.01.1991 подтверждаются документом территориального органа ПФР или налоговых органов об уплате обязательных платежей.

Периоды осуществления предпринимательской деятельности, в течение которой индивидуальным предпринимателем уплачивался единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности, подтверждаются свидетельством об уплате единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности, выдаваемым территориальными налоговыми органами в установленном порядке.

Периоды осуществления предпринимательской деятельности, в течение которых индивидуальным предпринимателем, применяющим упрощенную систему налогообложения, в установленном порядке уплачивалась стоимость патента, подтверждаются за периоды до 1 января 2001 документом территориальных органов Пенсионного фонда Российской Федерации в порядке, определяемом Министерством труда и социального развития Российской Федерации, а за периоды после 1 января 2001 — документом территориальных налоговых органов по форме.

С 01.01.2002 в связи с вступлением в силу нового пенсионного законодательства в соответствии с п.1 ст.28 Закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в РФ» индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы в ПФР в виде фиксированного платежа (независимо от системы налогообложения).

Данная обязанность возникает после внесения в государственный реестр сведений о приобретении физическим лицом статуса индивидуального предпринимателя и прекращается с момента регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.

В силу п.2 ст.14 Закона от 15.12.2001 страхователь — индивидуальный предприниматель обязан своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы в бюджет ПФР. Страховые взносы в виде фиксированного платежа уплачиваются не позднее 31 декабря текущего года (как частями — не менее месячной суммы, так и единовременно за текущий год).

Исполнение обязанности по уплате страховых взносов обеспечивается пенями. При этом обязанность по уплате страховых взносов в виде фиксированного платежа не связана с осуществлением предпринимательской деятельности и получением дохода.

В соответствии с определениями Конституционного Суда РФ от 12.05.2005 № 210-О, 211-О, 212-О страховые взносы в виде фиксированного платежа не уплачиваются страхователями, не осуществлявшими предпринимательскую деятельность в силу обстоятельств исключительного (экстраординарного) характера и не имевшими возможности своевременно обратиться с заявлением о государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности.

В соответствии с Правилами исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в виде фиксированного платежа в размере, превышающем минимальный размер фиксированного платежа, размер фиксированного платежа в расчете на месяц устанавливается исходя из стоимости страхового года, ежегодно утверждаемого Правительством РФ (путем деления стоимости страхового года на 12).

В случае если рассчитанный на месяц размер фиксированного платежа не превышает минимального размера фиксированного платежа, установленного ст. 28 Закона от 15.12.2001, уплата фиксированного платежа осуществляется в минимальном размере.

В соответствии с п.3 ст. 28 Закона от 15.12.2001 минимальный размер фиксированного платежа на финансирование страховой и накопительной частей трудовой пенсии устанавливается в размере 150 рублей в месяц и является обязательным для уплаты (в т.ч. и для индивидуальных предпринимателей — пенсионеров), при этом 100 рублей (2/3) направляется на финансирование страховой части пенсии, 50 рублей (1/3) – на финансирование накопительной части трудовой пенсии.

Фиксированный платеж, направляемый на финансирование накопительной части трудовой пенсии, является обязательным для уплаты лицами 1967 года рождения и моложе.

Уплата на финансирование страховой и накопительной частей трудовой пенсии производится отдельными платежами.

До 2007 г. фиксированный платеж уплачивался в минимальном размере — 150 рублей, так как рассчитанный на месяц размер фиксированного платежа за 2002-2006 годы не превышал минимального размера фиксированного платежа, установленного ст. 28 Закона от 15.12.2001.

Стоимость страхового года составила: 2002 год -504 руб., 2003 год -756 руб., 2004 год -1008 руб., 2005 год —1209,60 руб., 2006 год -1344 руб., 2007— 1848 руб.

Стоимость страхового года на 2007 год утверждена в размере 1848 рублей, 2008 в размере 3864 рубля, на 2009 год в размере 7274,40 рублей. Из этого следует, что индивидуальные предприниматели должны уплачивать фиксированный платеж за целый год: в 2007 в размере 1848 руб., в 2008 в размере 3864 рубля, в 2009 в размере 7274,40 рублей.

В соответствии с Правилами уплаты страховых взносов в минимальном размере от 26.09.2005 № 582 фиксированный платеж не уплачивается:

— страхователями, являющимися получателями пенсий, установленных в соответствии с Законом РФ от 12.02.1993 № 4468-1 «О пенсионном обеспечении лиц, проходивших военную службу, службу в органах внутренних дел, Государственной противопожарной службе, органах по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ, учреждениях и органах уголовно-исполнительной системы, и их семей»;

— страхователями, за период, в течение которого ими не осуществлялась индивидуальная деятельность в связи с уходом за ребенком до достижения им возраста полутора лет.

Согласно п.3 ст.29 Закона от 15.12.2001 индивидуальные предприниматели вправе добровольно вступить в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию и осуществлять уплату страховых взносов в бюджет Пенсионного фонда РФ в части, превышающей суммы установленного фиксированного платежа.

Индивидуальные предприниматели, находящиеся на «упрощёнке» и ЕНВД, могут уменьшить сумму налога за счёт взносов в Пенсионный фонд

Подписка на новости

10 февраля 2015 07:33

Пенсионный фонд и Управление Федеральной налоговой службы по Амурской области сообщают, что предприниматели могут уменьшить размер налога на сумму уплаченных страховых взносов в Пенсионный фонд. Это касается тех ИП, адвокатов, нотариусов, глав КФХ, которые применяют специальные налоговые режимы: «упрощённую систему налогообложения» или платят единый налог на вменённый доход. Экономия при таком «взаимозачёте» может составить более 22 тысяч рублей в год (т.е. на всю сумму платежа в Пенсионный фонд), в зависимости от размера рассчитанного налога. Многие предприниматели не знают о такой «льготе», поэтому платят в полной мере и налог, и пенсионные взносы.

В Амурской области зарегистрировано около 22 тысяч индивидуальных предпринимателей, не имеющих наёмных работников. Многие из них при налогообложении применяют спецрежимы: упрощённую систему (УСН) или ЕНВД. Помимо налогов они платят обязательные страховые взносы в Пенсионный фонд в фиксированном размере. Годовая сумма платежа в ПФР в 2015 году составит 22 261,38 руб. С 2013 года предприниматели, применяющие УСН с объектом «доходы» или ЕНВД, могут уменьшить размер налога на сумму уплаченных взносов в Пенсионный фонд. При этом отчисления в Пенсионный фонд должны быть произведены в тот же отчетный период, за который производится расчет налога по УСН или ЕНВД (например: при расчете ЕНВД за 1 квартал 2015 года, страховые взносы (1/4 часть) должны быть уплачены в Пенсионный фонд не позднее 31.03.2015 года). То есть, для того, чтобы пенсионные взносы уменьшили налог, их нужно платить ежеквартально, а не раз в год.

Важное новшество! С 2015 года уменьшать сумму налога также будут и 1-процентные отчисления предпринимателей, чей доход за 2014 год превысил 300 тыс. рублей. Этот процент исчисляется с разницы между собственным доходом и вышеуказанной суммой и платится в Пенсионный фонд до 1 апреля.

Горячая линия Отделения Пенсионного фонда — 8(4162) 202-400

Пенсия индивидуальных предпринимателей — их руках

23 декабря 2015 04:03

В декабре завершается не только календарный, но и финансовый год. Многие из нас традиционно стараются рассчитаться по имеющимся обязательствам, чтобы не входить в новый год с долгами. Однако есть категория граждан, которым это сделать просто необходимо, — это самозанятое население. О том, что нужно успеть сделать им до 31 декабря, чтобы защитить свои пенсионные права, рассказала заместитель управляющего Отделением ПФР по Забайкальскому краю Наталья Черняева.

— Наталья Николаевна, кто относится к самозанятому населению и какие обязанности перед Пенсионным фондом РФ на них возложены?

Самозанятое население – это индивидуальные предприниматели, главы и члены крестьянских (фермерских) хозяйств, адвокаты, арбитражные управляющие, нотариусы и другие лица, занимающиеся частной практикой. В соответствии с действующим законодательством, они обязаны уплачивать страховые взносы за себя отдельно на обязательное пенсионное страхование (ОПС) и обязательное медицинское страхование (ОМС). Периодичность уплаты можно выбрать на свое усмотрение – либо единовременно, либо несколькими платежами в течение года, но не позднее 31 декабря текущего года. Я бы здесь отметила, что эта обязанность даже не перед ПФР, а перед самими собой. Ведь уплаченные ими за себя страховые взносы будут учтены при назначении им пенсии в будущем.

Если плательщик страховых взносов относится одновременно к двум категориям самозанятого населения — индивидуального предпринимателя, который уплачивает страховые взносы за себя, и работодателя, который уплачивает взносы за своих работников, то он исчисляет и уплачивает страховые взносы по каждому основанию.

Помимо этого, главы крестьянских (фермерских) хозяйств обязаны в срок до 1 марта года, следующего за отчетным, представить расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам (РСВ-2 ПФР). В случае прекращения деятельности в качестве главы КФХ отчетность представляется в 12-дневный срок (рабочие дни) с даты исключения из государственного реестра, уплата страховых взносов производится в течение 15 календарных дней с даты представления отчета. Обращаю внимание на то, что остальные категории самозанятого населения отчеты в ПФР за себя не представляют.

— В каком размере самозанятое население должно уплачивать страховые взносы?

— Самозанятое население, за исключением глав крестьянских (фермерских) хозяйств, уплачивает страховые взносы дифференцированно в зависимости от дохода. Если величина дохода за расчетный период не превышает 300 тысяч рублей, то уплата производится в фиксированном размере, который рассчитывается исходя из минимального размера оплаты труда (МРОТ). На текущий год МРОТ установлен в сумме 5965 рублей. Система расчета следующая: 1 МРОТ умножаем на 12 месяцев и умножаем на тариф — 26% для ОПС и 5,1% для ОМС. В результате получаем фиксированный платеж в 2015 году на обязательное пенсионное страхование — 18 610 рублей 80 копеек, на обязательное медицинское страхование — 3 650 рублей 58 копеек.

Помимо этого, если величина полученного дохода за расчетный период превышает 300 тысяч рублей, страхователи дополнительно к фиксированному размеру уплачивают 1% от суммы дохода, превышающего 300 тысяч рублей, но не более максимальной суммы, рассчитанной исходя из 8 МРОТ. Страховые взносы с суммы дохода подлежат уплате не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

— Вы сказали, что такой расчет не касается глав крестьянских (фермерских) хозяйств. Как данная категория уплачивает страховые взносы?

— Главы КФХ уплачивают соответствующие страховые взносы в фиксированном размере за себя и за каждого члена КФХ в общей сумме из расчета на одно застрахованное лицо: на ОПС — 1 МРОТ умножаем на тариф 26%, умножаем на 12 месяцев и умножаем на количество членов КФХ, включая главу. На ОМС платеж рассчитывается по такой же формуле, только умножаем на тариф 5,1%. Размер дохода для данной категории плательщиков не имеет значения.

— Зависит ли размер уплаченных страховых взносов от системы налогообложения, которую использует предприниматель?

— Размер страховых взносов, подлежащих уплате на ОПС и ОМС, не зависит от системы налогообложения. Но хотелось бы разъяснить следующее. В соответствии с Налоговым Кодексом РФ, индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшают сумму налога в т.ч. на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование, уплаченных в данном налоговом (отчетном) периоде. При этом сумма налога (авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена на сумму расходов более чем на 50 процентов. Индивидуальные предприниматели, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы и не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу) на уплаченные страховые взносы в ПФР и ФОМС в фиксированном размере.

Для ИП, уплачивающих единый налог на вмененный доход, сумма единого налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается в т.ч. на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование. Страховые платежи (взносы) уменьшают сумму единого налога, исчисленную за налоговый период, в случае их уплаты в пользу работников, занятых в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог. При этом сумма единого налога не может быть уменьшена на сумму указанных расходов более чем на 50 процентов. Индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму единого налога на уплаченные страховые взносы в ПФР и ФОМС в фиксированном размере.

Поэтому вышеназванным индивидуальным предпринимателям рациональнее уплачивать страховые взносы на ОПС и ОМС за себя не одной суммой в конце года, а ежеквартально (ежемесячно).

— Наталья Николаевна, самозанятое население уплачивает страховые взносы, исходя из доходов. Информацию о своих доходах в Пенсионный фонд РФ они должны сами предоставлять?

— Информация о доходах от предпринимательской деятельности свыше 300 000 рублей в год в территориальные органы Пенсионного фонда направляется налоговыми органами в установленном законом порядке. Если предприниматели не представляют отчетность в налоговый орган, то страховые взносы на ОПС рассчитываются, исходя из максимальной ставки: 8 МРОТ умноженный на 26% и умноженный на 12 месяцев. В текущем году эта сумма составляет 148 886 рублей 40 копеек.

— Срок уплаты страховых взносов в фиксированном размере для самозанятого населения подходит к концу. Как обстоят дела с платежной дисциплиной данных страхователей?

— На сегодняшний день в Забайкальском крае зарегистрировано 25346 человек в качестве самозанятого населения. Из них уплатили страховые взносы за 2015 год порядка 50%. Остальные взносы еще не сделали. Обращаю их внимание на то, что для получения квитанций об уплате страховых взносов можно обратиться к специалистам ПФР. Если они зарегистрированы в «Личном кабинете плательщика», то в нем также можно сформировать платежный документ.

— Возможно, у неплательщиков были на то веские причины. Например, отсутствие прибыли?

— Отсутствие дохода не является основанием для неуплаты страховых взносов. В соответствии с законодательством, с момента регистрации в регистрирующем органе и по день исключения из госреестра (ЕГРИП) самозанятые граждане обязаны производить отчисления независимо от факта осуществления дельности и получения доходов, так как страховые взносы на ОПС уплачиваются на возмездной основе и их целевое назначение – обеспечение права гражданина на получение пенсии. Даже если предприниматель написал заявление в налоговый орган о приостановлении деятельности, обязанность уплаты страховых взносов в ПФР за ним сохраняется. Несвоевременность уплаты ведет к дополнительным расходам в виде начисленной пени.

— Если индивидуальный предприниматель не уплачивает страховые взносы за себя, это как-то отразится на их будущей пенсии?

— Безусловно, скажется, причем отрицательно. Во-первых, год, в котором не уплачены страховые взносы не засчитывается в страховой стаж. Во-вторых, пенсионный капитал формируется не в полном объеме. Мы с такими случаями уже сталкиваемся. Сегодня нередко к нам за назначением пенсии обращаются граждане, которые вели предпринимательскую деятельность. И у некоторых из них выясняется, что они либо не платили в тот период страховые взносы, либо уплачивали их частично. В результате, размер их пенсии оказывается меньше, чем они ожидали и чем он мог быть, если бы они платили взносы. Поэтому, будущие пенсионеры (а порой и граждане, уже получающие пенсию) вынуждены обращаться в Пенсионный фонд для проведения сверки расчетов за прошлые периоды и готовы произвести уплату страховых взносов в полном объеме сейчас. Пенсионный фонд РФ не раз обращал внимание на данную проблему и призывал плательщиков к своевременной уплате страховых взносов и своевременной сверке, но вопрос встает снова и снова.

— Какие изменения ждут данную категорию страхователей в 2016 году?

— Федеральным законом от 14.12.2015 №376-ФЗ утвержден МРОТ на 2016 год в размере 6204 рублей, соответственно изменится сумма уплаты фиксированного платежа с 1 января следующего года. Так, на обязательное пенсионное страхование он составит 19 356 рублей 48 копеек. На обязательное медицинское страхование — 3 796 рублей 85 копеек.

Особое внимание следует обратить, что с 1 января 2016 года при заполнении платежных документов индивидуальным предпринимателям необходимо будет указывать новые коды бюджетной классификации (КБК), утвержденные Приказом Минфина России от 08.06.2015г. № 90н. Необходимо отдельно уплачивать:

— взносы на пенсионное страхование с суммы дохода, не превышающие 300 000 руб.;

— взносы на пенсионное страхование сверх предельной величины дохода,

-изменен КБК для уплаты страховых взносов на ОМС.

Информацию по новым кодам бюджетной классификации можно будет получить в органах Пенсионного фонда, на сайте ПФР и в СМИ. Для своевременного поступления платежей и во избежание ошибок в платежных документах через терминалы Сбербанка настоятельно рекомендуем всем нашим плательщикам уточнять информацию по реквизитам в начале календарного года.

Смотрите так же:  Замена паспорта в 45 лет: сколько стоит госпошлина, каковы сроки. Сколько платить госпошлину за паспорт в 45 лет

Уменьшение единого налога на страховые взносы ИП

уменьшение налога на страховые взносы ИП

Похожие публикации

Страховые взносы индивидуальные предприниматели перечисляют независимо от наличия у них работников. Не используя наемный труд, ИП платит только фиксированные взносы «за себя», а если работники есть, нужно платить страховые взносы еще и за них.

Каким образом, применяя ЕНВД, возможно ИП уменьшить налог на взносы, рассмотрим в этой статье.

Какие страховые взносы платит ИП

Напомним, что ежегодно все ИП обязаны перечислить в бюджет определенную сумму фиксированных страховых взносов (ст. 430 НК РФ). Уплатить ее можно единовременно или разбив ее на части, перечислять на протяжении всего отчетного периода.

Эти взносы «за себя» рассчитываются из размера МРОТ, действующего на 1 января отчетного года. МРОТ, влияющий на размер фиксированных взносов в 2017 году равен 7500 рублей, а размер взносов ИП «за себя» составляет 27 990 рублей, из которых:

  • 4590 рублей – взнос на ОМС (5,1%),
  • 23 400 рублей – взнос на ОПС (26%), пока доход не превысит 300 000 рублей; с суммы превышения придется заплатить еще 1% «пенсионного» взноса.
  • Предельная сумма фиксированных взносов ПФР в 2017 году не может превышать 187 200 рублей.

    Используя наемный труд, помимо собственных фиксированных взносов, ИП в 2017 году должен платить страховые взносы за работников по тарифам, указанным в ст. 426 НК РФ. Общая ставка таких взносов составляет 30%, а при наличии определенных льгот может быть и меньше.

    Как снизить ЕНВД за счет взносов

    Уменьшение единого налога производится по-разному для ИП-одиночек и для ИП с работниками. Но, в любом случае, ИП на «вмененке» нужно помнить, что страховые взносы могут уменьшать «вмененный» налог только в периоде их уплаты, при этом неважно, текущий ли это платеж, или задолженность каких-то прошлых периодов. То есть, нельзя для уменьшения единого налога на страховые взносы ИП, например, за 2 квартал, брать взносы, перечисленные в бюджет в 1 квартале или более ранних периодах, они должны быть уплачены именно во 2 квартале.

    Рассмотрим подробнее, как уменьшается «вмененный» налог предпринимателями.

    ИП с работниками

    Работодателям-ИП уменьшить налог на взносы можно только за счет взносов, уплаченных за работников, а фиксированные страховые платежи предпринимателя «за себя» в процессе снижения единого налога не участвуют.

    Для уменьшения налога можно использовать перечисленные в отчетном квартале страховые взносы лишь за тех работников, чей труд относится именно к «вмененной» деятельности. При этом единый налог можно снизить не больше, чем наполовину (50%) (п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ).

    В течение 1 квартала ИП на ЕНВД заплатил страховые взносы за работников в сумме 3000 рублей и часть фиксированных взносов «за себя» в сумме 5000 рублей. «Вмененный» налог за 1 квартал равен 8000 рублей. В данном случае уменьшение единого налога на страховые взносы ИП сможет сделать только на сумму взносов, которые он уплатил за работников. И поскольку эта сумма (3000 руб.) не превышает 50% от единого налога (8000 х 50% = 4000), мы зачтем ее полностью:

    8000 руб. – 3000 руб. = 5000 руб. – это ЕНВД к уплате за 1 квартал.

    ИП без работников

    Предприниматели, не применяющие наемный труд, могут уменьшать единый налог на всю сумму уплаченных взносов «за себя», если эти взносы перечислены в бюджет в отчетном квартале (п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ). Обратите внимание, что зачесть в счет единого налога можно и те фиксированные страховые взносы, которые ИП исчислил как 1% с суммы дохода, «перевалившего» за 300 000 рублей. Они также засчитываются в том квартале, в котором были перечислены (письмо Минфина РФ от 20.09.2016 № 03-11-09/54901).

    ИП, не имеющий наемных работников, заплатил в 1 квартале 2017 года сразу все свои страхвзносы в полной сумме 27 990 рублей. Единый налог за 1 квартал – 10 000 рублей.

    Предприниматель в данном случае может уменьшить налог на всю сумму, то есть на 100%, и налога к уплате будет 0 рублей (10000 – 27990 = -17990). Но при этом превышение уплаченных взносов над «вмененным» налогом в 17990 рублей предпринимателю зачесть в будущем уже не удастся, и ЕНВД за следующие кварталы 2017 года он будет вынужден платить в полной сумме.

    Исходя из приведенного примера, нужно учесть следующий важный момент: налоговый период по ЕНВД – квартал, а значит, при единовременной оплате взносов «за себя», ИП уменьшить налог на взносы сможет только один раз, и если сумма взносов превысит сумму налога, то для дальнейшего уменьшения она будет «потеряна» и на следующие налоговые периоды не перейдет. ЕНВД начисляется независимо от реального дохода, поэтому, более рациональный вариант, при котором уменьшать «вмененный» налог можно в каждом квартале – это платить фиксированные взносы не одной суммой раз в год, а разбить ее как минимум на четыре части, и делать ежеквартальные перечисления взносов.

    Страховые взносы ИП

    Индивидуальные предприниматели обязаны платить страховые взносы за себя. Даже если нет дохода, то взносы, тем не менее, нужно уплатить. А если индивидуальный предприниматель нанял сотрудников — взносы нужно платить как за себя, так и за сотрудников.

    Страховые взносы индивидуального предпринимателя «за себя»

    Сумма страховых взносов в 2020 году

    Размеры страховых взносов ИП на 2020 год установлены п. 1 ст. 430 НК РФ. Отметим, что страховые платежи индивидуального предпринимателя за себя с 2020 года нужно рассчитывать по обновленным правилам. Так, страховые взносы сейчас не привязаны к МРОТ. Величина страховых взносов на 2020 год установлена в фиксированном размере:

    1.На обязательное пенсионное страхование (ОПС) — 29 354 руб.

    2. На обязательное медицинское страхование (ОМС) — 6 884 руб.

    По-прежнему вдобавок к фиксированным страховым взносам нужно производить дополнительный платеж в ПФР (1% от дохода, превышающего 300 000 руб. в год) и сравнивать его величину с предельно допустимой, равной 8-кратному размеру фиксированного страхового взноса в ПФР.

    Для 2020 года предельно допустимая величина — 234 832 руб.

    Вид взноса

    Сумма

    Взнос в ПФР, если доход ИП за год не превышает 300 тыс. руб.

    Взнос в ПФР, если доход ИП за год превышает 300 тыс. руб.

    Таким образом, всего страховых взносов каждый ИП должен будет заплатить:

    минимум в сумме 36 238 руб. (29 354 руб. + 6 884 руб.) при усло­вии, что он будет зарегистрирован в качестве предпринимателя весь 2020 год;

    максимум в сумме 241 716 руб. (234 832 руб. + 6 884 руб.).

    Соответственно, максимально возможная сумма 1%-х взносов ИП составит 205 478 руб. (234 832 руб. – 29 354 руб.). На такие пенсионные взносы ИП выйдет при сумме годового дохода более 20,5 млн.

    В 2020 году ИП заработал 2 млн. рублей.

    Рассчитаем страховые взносы.

    36 238 руб.= 6 884 руб. (в ФОМС) + 29 354 руб. (в ПФР)

    1% с превышения: (2 000 000 руб. — 300 000 руб.) x 1 % = 17 000 руб.

    Сумма страховых взносов всего: 53 238 руб. -36 238 руб. + 17 000 руб.

    ИП, который не ведет деятельность, может уменьшить или не платить взносы, если:

    служил в армии по призыву;

    был в декретном отпуске до 1,5 лет;

    ухаживал за инвалидом (период ухода устанавливается решением ПФР);

    уехал с супругом военнослужащим или с супругом, работающим в определенной организации (консульства, ООН, ЮНЕСКО и т.д.) и там нет возможности работать.

    Чтобы подтвердить льготу, требуется собрать подтверждающие документы, такие как: справка о получении пособия по уходу за ребенком, военный билет, письменное подтверждение инвалида об уходе за ним, выписка из акта освидетельствования инвалида, справка из воинской части, справка из службы занятости и им подобные.

    Льгота для уменьшения страховых взносов ИП действует только в случае, если за льготный период деятельность не ведется и сдается «нулевая» декларация.

    Если ИП работает неполный год

    Согласно 5 ст. 430 НК РФ:

    Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

    За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.

    Таким образом, если человек в середине года зарегистрировался как ИП или, наоборот, снялся с регистрации, либо присутствовали льготные периоды — взносы рассчитываются только за время фактической деятельности.

    Пример.

    Дата потери статуса ИП — 21 мая 2020 года.

    Доходы -120 000 руб.

    Рассчитаем поправочный коэффициент, учитывающий период пребывания физического лица в статусе ИП:

    К= (4 полных месяца + 21 день мая/ 31 день в мае))/12=0,389784946

    Тогда страховые взносы с учетом поправочного коэффициента:

    Фиксированный платеж на пенсионное страхование:

    29 354 руб. х 0,389784946= 11 441,75 руб.

    Фиксированный платеж на медицинское страхование:

    6 884 руб. х 0,389784946= 2 683,28 руб.

    Сроки уплаты страховых платежей

    За 2020 год последний день уплаты фиксированных страховых взносов приходится на 31.12.2020 года.

    Таким образом, суммы фиксированных страховых взносов на ОПС и ОМС за 2020 год нужно будет перечислить в бюд­жет не позд­нее 31.12.2020.

    1%-ые взносы на ОПС при получении дохода более 300 тыс. руб. следует перечислить в бюджет не позднее 01.07.2020 (п. 2 ст. 432 НК РФ).

    При этом платежи можно вносить авансом в течение 2020 года, или единовременно.

    Выводы

    МРОТ не участвует в расчете фиксированных платежей для ИП в 2020-2020 годах.

    Конкретные суммы взносов обозначены в НК РФ. Для 2020 года — 29 354 руб. на ОПС и 6 884 руб. на ОМС.

    Если доход превысил 300 000 руб., вносится дополнительный платеж в ПФР (1% от суммы превышения дохода над указанным лимитом).

    Получение или утрата внутри года статуса ИП размер страховых взносов уменьшает соразмерно длительности периода пребывания физического лица в таком статусе.

    Если ИП – работодатель

    Ставки страховых взносов

    Если у ИП трудятся наемные работники, то с зарплаты начисляются страховые взносы по ставкам:

    В ФСС (больничные и материнство) — 2,9 %;

    В ФСС (от несчастных случаев) — тариф зависит от вида деятельности. Обычно 0.2%.

    Надо ли регистрироваться в фондах

    В ПФР и ФОМС регистрироваться надо.

    В ФСС регистрируются в течение 30 дней со дня:

    либо заключения трудового договора с первым работником;

    либо заключения ГПД, в котором прописаны взносы «на травматизм».

    Оплата взносов за работников

    Взносы перечисляют в налоговую инспекцию до 15 числа следующего месяца. Если дата совпадает с выходным днем, то срок уплаты сдвигается на первый рабочий день.

    Взносы по соцстрахованию от несчастных случаев перечисляют в те же сроки только в ФСС.

    Отчётность за работников

    ИП — работодатели заполняют формы:

    СЗВ-М — подают в ПФР не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным;

    Расчет по страховым взносам — сдается в налоговую инспекцию не позже 30 числа месяца, следующего за отчетным;

    4-ФСС — предоставляют в ФСС до 20 числа следующего месяца включительно, а в электронном виде — до 25 числа следующего месяца включительно;

    СЗВ-СТАЖ — предоставляют в ПФР до 1 марта следующего года.

    Штрафы

    Штраф за опоздание со сдачей расчета по страховым взносам или отчетности 4-ФСС составляет 5% (за каждый месяц просрочки) от неуплаченных в срок взносов, которые надо перечислить за последний квартал. Максимум — 30% от суммы взносов, минимум — 1 000 руб.

    По СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ штраф составляет 500 руб. за каждого работника своевременно не отраженного в форме.

    Страховые взносы и упрощенная система налогообложения

    Если применяется УСН с объектом налогообложения «Доходы», то ИП вправе уменьшить начисленный единый налог на сумму страховых взносов.

    Если у ИП нет наёмных работников, то ИП может снизить налог на всю сумму страховых взносов. Если сумма взносов будет равной начисленному налогу или больше, то в бюджет никакой единый налог не платится.

    При наличии персонала в фирме можно уменьшить сумму налога только на 50%. В уменьшении налога участвуют как взносы ИП «за себя», так и за наемных работников. Этот вариант расчета применим только к системе «Доходы».

    Если ИП на системе «Доходы минус расходы», то страховые взносы полностью включаются в расходную часть, формируя тем самым налогооблагаемую базу для исчисления единого налога.

    ИП на УСН «Доходы» получил годовой доход в размере 276 000 рублей.

    Сотрудников в фирме нет. Взносы были уплачены на сумму 36 238 рублей.

    Единый налог к уплате: 276 000*6% = 16 560 рублей.

    Получаем, что страховые взносы превышают сумму налога: 36 238 руб. > 16 560 руб.

    А это означает, что единый налог к уплате равен нулю.

    Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме.

    Индивидуальным предпринимателям об уплате страховых взносов в Пенсионный фонд

    Письмо для подтверждения подписки отправлено на указанный вами e-mail.

    10 ноября 2016 10:34

    На вопросы об уплате страховых взносов в Пенсионный фонд, интересующие индивидуальных предпринимателей, частных нотариусов и адвокатов, отвечает начальник отдела администрирования страховых взносов и взыскания задолженности государственного учреждения – Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Севастополе (межрайонном) Елена Гаркавченко.

    — Елена Сергеевна, какие виды регистрации в органах Пенсионного фонда предусмотрены на сегодняшний день для плательщиков страховых взносов?

    — Напомню, на сегодняшний день существуют три вида регистрации в органах ПФР.

    Первый вид – это регистрация в режиме «одно окно», т.е. на основании данных, которые поступают от Федеральной налоговой службы. В этом режиме мы ставим на учет юридических лиц, индивидуальных предпринимателей, глав крестьянских (фермерских) хозяйств.

    Второй вид регистрации предусмотрен для нотариусов и адвокатов.

    Для них регистрирующим органом является Главное Управление Министерства юстиции Российской Федерации по Республике Крым и городу Севастополю.

    При получении информации от Управления юстиции о присвоении лицам, статуса адвоката либо нотариуса, органами Пенсионного фонда также осуществляется постановка на учет данной категории лиц.

    Третий вид регистрации – заявительный, т.е. на основании представленного плательщиком заявления. Этот вид регистрации предназначен для постановки на учет филиалов организаций и для индивидуальных предпринимателей, адвокатов, нотариусов, которые заключили трудовые договора с работниками.

    Зарегистрироваться в ПФР необходимо в течение 30 календарных дней со дня заключения трудового договора. Хочу сразу отметить, что законодательством предусмотрены штрафы за несвоевременную регистрацию в качестве работодателя в размере от 5 до 10 тысяч рублей.

    Как видите, суммы штрафа значительные, поэтому убедительно просим всех работодателей своевременно регистрироваться в органах ПФР.

    — Выходит, предпринимателю, работающему самому на себя, не нужно посещать Пенсионный фонд для того, чтобы встать на учет?

    — Совершенно верно. Мы поставим на учет этого предпринимателя на основании информации, полученной из налоговой службы. Если ему необходим документ, подтверждающий факт регистрации, то для его получения, предпринимателю необходимо будет обратиться в районный отдел Пенсионного фонда с заявлением о выдаче уведомления о постановке на учет в органах ПФР.

    — Как плательщики определяют размер дохода, с которого они должны заплатить страховые взносы?

    — В первую очередь хочу отметить, что уплата страховых взносов в Пенсионный фонд данной категорией лиц, осуществляется:

    Для ИП – с даты внесения соответствующей записи в единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей;

    Для частных нотариусов и адвокатов – с даты присвоения соответствующего статуса и внесения записи в реестр адвокатов, частных нотариусов.

    Хотелось бы обратить внимание, что уплата страховых взносов производится независимо от того, осуществлялась ли деятельность и получен ли доход от осуществления данной деятельности.

    Статьей 12 Федерального закона № 212-ФЗ от 24.07.2009 «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» установлены тарифы для уплаты страховых взносов:

    -в Пенсионный фонд РФ – 26%

    -в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования – 5,1%.

    Данные категории лиц уплачивают страховые взносы в фиксированном размере в соответствии со статьей 14 Федерального закона № 212-ФЗ.

    Фиксированный размер страхового взноса определяется как произведение минимального размера оплаты труда и соответствующего тарифа страховых взносов.

    Проще говоря, если предприниматель состоял на учете весь 2016 год, то для него годовая сумма фиксированного размера страховых взносов составит:

    -на ОПС 6204*26%*12=19356,48 рублей,

    -на ОМС 6204*5,1%*12=3796,85 рублей.

    Если же величина дохода плательщика за отчетный период превышает 300 тысяч рублей, то ему необходимо дополнительно уплатить 1% от суммы превышения. При этом сумма взносов не может превышать 8-ми кратной годовой суммы страховых взносов, т.е. не более 154851,84 рубль.

    Хочу отметить, что если предприниматель применяет несколько систем налогообложения, то доход в данном случае определяется суммарно по каждому виду деятельности.

    Главы КФХ производят уплату страховых взносов за себя и за каждого члена КФХ.

    — Если индивидуальный предприниматель зарегистрирован не с начала текущего года, а, например, с 18 мая, каким образом для него рассчитывается размер страховых взносов?

    — Если плательщики поставлены на учет либо сняты с учета после начала очередного расчетного периода, то размер страховых взносов в данном случае определяется пропорционально количеству календарных месяцев. За неполный календарный месяц фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству дней этой месяца.

    — В какие сроки плательщики должны оплачивать страховые взносы?

    — Страховые взносы уплачиваются плательщиками до 31 декабря текущего календарного года. Если величина дохода за текущий год превышает 300 тысяч рублей, то уплата страховых взносов с суммы превышения, производится до 1 апреля года, следующего за текущим расчетным годом.

    В случае, если ИП прекратил свою предпринимательскую деятельность, т.е. исключен из госреестра, либо если адвокат прекратил или приостановил свою адвокатскую деятельность, либо прекратил свои полномочия нотариус, то для них всех уплата страховых взносов производится в течение 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения (приостановления) их деятельности включительно.

    Главы КФХ, в случае прекращения соответствующей деятельности, обязаны в 12 дневный срок с даты государственной регистрации прекращения деятельности в качестве главы КФХ представить в орган ПФР расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам. Уплата страховых взносов в данном случае производится в течение 15 календарных дней со дня подачи такого расчета.

    — Что касается отчетности, в какие сроки данные категории должны Вам ее представлять?

    — ИП, адвокаты, нотариусы, которые работают сами на себя, отчетность в Пенсионный фонд не представляют. Исключение оставляют только главы КФХ. Данная категория обязана представить расчет по начисленным и уплаченным взносам до 1 марта года, следующего за текущим расчетным годом.

    Хочу напомнить всем работодателям, что завтра 10 ноября — последний день представления ежемесячной отчетности по форме СЗВ-М.

    15 ноября граничный день представления квартальной отчетности по форме РСВ-1 ПФР на бумажной носителе и 21 ноября граничный срок представления РСВ-1 ПФР в электронном виде с использованием ЭЦП.

    — Предусмотрено ли действующим законодательством освобождение от уплаты страховых взносов?

    — Действительно, частью 6 статьи 14 Федерального закона № 212-ФЗ и статьей 12 Федерального закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ «О страховых пенсиях» определены категории лиц и периоды, за которые плательщики могут не исчислять и не уплачивать страховые взносы, но только при условии предоставления документов, подтверждающих отсутствие деятельности.

    На сегодняшний день, основными такими категориями, являются женщины, осуществляющие уход за ребенком до достижения им возраста 1,5 лет, лица, осуществляющие уход за ребенком-инвалидом, за лицами, которым исполнилось более 80 лет.

    Для получения более подробной информации по данному вопросу рекомендую обращаться в районные отделы ПФР.

    Еще раз хочу отметить, что только при отсутствии деятельности, что обязательно должно быть подтверждено документально, и при предоставлении соответствующего пакета документов, возможно рассмотрение и принятие решения об освобождении от уплаты страховых взносов.

    — Если плательщик несвоевременно заплатил страховые взносы, какие меры к нему будут применены?

    Для начала, хочу сказать, что страховые взносы уплачиваются отдельными платежными документами. То есть, чтобы ИП, например, оплатить страховые взносы на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование, необходимо 2 отдельные платежки, в которых будут указаны соответствующие КБК. Если же денежные средства поступят только на один КБК, то у плательщика возникнет задолженность.

    Еще раз обращаю внимание, что оплачивать взносы нужно в соответствии с определёнными кодами КБК. Реквизиты можно узнать на сайте ПФР, на информационных стендах в районных отделах, а также в межрайонном управлении.

    Если плательщик не уплатит или несвоевременно уплатит страховые взносы, ему будут начислены пени. Пени начисляются за каждый день просрочки платежей и до полного погашения задолженности.

    При выявлении задолженности у плательщика, ему направляется требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеням и штрафам. В данном требовании вся задолженность разбита по составляющим и по кодам КБК, также установлен срок на добровольную уплату данной задолженности.

    — А если плательщик не оплатил требование об уплате задолженности добровольно?

    При наличии у органа ПФР информации о наличии расчетных счетов у плательщика, нами будет производится взыскание задолженности за счет денежных средств, находящихся на его счетах.

    Если же информация о наличии расчетных счетов отсутствует, то в данном случае по взысканию задолженности мы будем работать со службой судебных приставов. А это значит, опись и арест движимого и недвижимого имущества, арест расчетных счетов, запрет на выезд из страны и т.д.

    С физическими лицами, которые утратили статус индивидуального предпринимателя, а также с адвокатами и частными нотариусами, которые имеют задолженность перед ПФР, мы работаем в судебном порядке.

    — Что делать плательщику, если он самостоятельно обнаружил, что уплатил страховые взносы не на тот КБК?

    В данном случае плательщику обязательно необходимо обратиться в межрайонное управление в 102 кабинет для уточнения платежа. При себе необходимо иметь документ, удостоверяющий личность, оригинал платежки. Если обращается представитель плательщика, то дополнительно необходима нотариальная доверенность на право представлять интересы данного плательщика в органах ПФР.

    Еще раз хочу отметить, что ответственность за своевременность и правильность уплаты страховых взносов, несет плательщик. И для того, чтобы не возникла задолженность и не были начислены пени, необходимо в установленные сроки уплачивать взносы и на соответствующие КБК.

    В связи с тем, что с 1 января 2017 Пенсионный фонд Российской Федерации передает функции по администрированию страховых взносов в органы налоговой службы, настоятельно рекомендую всем плательщикам до 31 декабря текущего сверить платежи, уплаченные на счета Пенсионного фонда.

    Также, отдельно хочу напомнить индивидуальным предпринимателям о необходимости предоставления соответствующей отчетности в органы Федеральной налоговой службы. Ежегодно органы ФНС направляют в адрес ПФР информацию о полученном доходе ИП за предшествующий год. В случае, если указанная информация будет свидетельствовать о том, что плательщиком не представлена отчетность в ФНС, органы ПФР будут вынуждены взыскивать фиксированный размер страховых взносов в восьмикратном размере.

    Обращаюсь к тем плательщикам, которые на сегодняшний день не представили соответствующую отчетность в ФНС за 2015 год. Во избежание начисления в этой связи огромных сумм страховых взносов, убедительно прошу Вас срочно представить отчетность в налоговую.

    — Еще раз давайте уточним, куда могут обращаться плательщики за получением консультаций если у них возникнут вопросы?

    Напоминаю адреса отделов:

    Гагаринский район (ул. Пожарова, 5),

    Ленинский район (ул. Киевская, 11/Л. Толстого, 35),

    Балаклавский район (ул. Пожарова, 5),

    Нахимовский район (ул. Дзигунского, 19).

    Режим работы с понедельника по четверг с 09.00 до 18.00, в пятницу с 09.00 до 16.45. Перерыв с 13.00 до 13.45.

    Фиксированные платежи ИП в 2020 году за себя

    Бесплатный онлайн-калькулятор взносов ИП за себя

    С помощью данного калькулятора вы можете быстро рассчитать суммы взносов в ФФОМС и ПФР в соответствии с требованиями 2020 года. Сервис поможет сформировать правильную платежку по взносам с актуальными реквизитами.

    Страховые взносы ИП в 2020 году

    Что изменилось по страховым взносам предпринимателя с 1 января 2020 года*:

  • Новый порядок определения суммы фиксированного страхового взноса ИП в Пенсионный фонд (взнос предпринимателя «за себя»). Напомним, ранее ее рассчитывали в зависимости от МРОТ на начало года. Теперь размер фиксированного взноса в ПФР закреплен в Налоговом кодексе. Он составляет: на 2020 год — 29 354 руб., на 2020 год — 32 448 руб.
  • Доходы ИП могут превысить 300 000 руб. за год. Максимальная сумма фиксированных взносов ИП с таких доходов не должна превышать: за 2020 год – 234 832 руб., а за 2020 год – 259 584 руб.
  • Последний день для уплаты взносов в ПФР с доходов ИП, превышающих 300 000 руб. перенесен с «1 апреля» на «1 июля» года, следующего за отчетным.
  • Взносы ИП в ФФОМС также «отвязаны» от МРОТ. Размер взноса на ОМС в фиксированном размере теперь прописан в Налоговом кодексе и составляет: на 2020 год – 6884 руб., на 2020 год – 8426 руб.
  • *ст. 2 Федерального закона от 27.11.2017 № 335-ФЗ.

    Порядок уплаты взносов в ПФР в 2020 году

    • до 31 декабря 2020 года в ФФОМС уплачивают фиксированный платеж в сумме 6884 руб. Взносы в ФФОМС с доходов свыше 300 тыс. руб. не рассчитывают и не уплачивают;
    • до 31 декабря 2020 года в ПФР уплачивают фиксированную часть взносов. Она обязательна к уплате для всех предпринимателей, независимо от наличия или отсутствия финансово-хозяйственной деятельности, режима налогообложения и размера полученных доходов. Размер фиксированной части взносов в Пенсионный фонд за 2020 год составляет 29 354 руб.;
    • не позднее 1 июля 2020 года уплачивают расчетную часть страховых взносов в ПФР (1% от суммы дохода свыше 300 тыс. руб. в год).
    • Пример расчета страховых взносов ИП за себя 2020

      Доход индивидуального предпринимателя (1970 года рождения) за 2020 год равен 2 400 000 руб.

      Фиксированная часть взносов ИП на пенсионное страхование за 2020 год установлена в сумме 29 354 руб. Эту сумму предпринимателю необходимо оплатить до 31 декабря 2020 года.

      Индивидуальная часть взносов на пенсионное страхование ИП составит: (2 400 000 руб. – 300 000 руб.) х 1% = 21 000 руб. Эту сумму коммерсанту нужно перечислить в ПФР не позднее 1 июля 2020 года.

      Сумма страховых взносов на пенсионное страхование итого: 29 354 руб. + 21 000 руб. = 50 354 руб.

      На обязательное медицинское страхование, независимо от размера дохода, ИП оплачивает в ФФОМС фиксированный платеж в сумме 6884 руб. до 31 декабря 2020 года.

      *Для расчета страховых взносов за 2020 год минимальный размер оплаты труда (МРОТ), установленный на 1 января отчетного года не используется.

      Размер фиксированных взносов ИП на 2020 год

      Взнос

      КБК на 2020 год

      Если ИП работал неполный отчетный период, размер страховых взносов рассчитывают:

    • как сумму взносов за полностью отработанные месяцы (Сумма фиксированных взносов в ПФР и ФФОМС за год : 12 х Кол-во месяцев);
    • как сумму взносов за не полностью отработанный месяц (Сумма фиксированных взносов в ПФР и ФФОМС за год : 12 : кол-во календарных дней в месяце х кол-во дней с даты регистрации (включительно) до конца месяца).
    • То есть, если предприниматель зарегистрирован 12.02.2020 года сумма страховых взносов за 2020 год:

    • в ПФР составит 25 946,84 руб. (29 354 руб. : 12 х 10 мес. + 29 354 руб. : 12 : 28 дней х 17 дней);
    • в ФФОМС – 6084,97 руб. (6884 руб. : 12 х 10 мес. + 6884 руб. : 12 : 28 дней х 17 дней).
    • Срок уплаты фиксированных платежей – до 31 декабря года, за который уплачиваются взносы, но лучше уплатить платежи до 27 декабря, в связи с тем, что в последние дни года банки могут не успеть перечислить платежи.

      Если доходы ИП за расчетный период превысят 300 тыс. руб., помимо фиксированных платежей в размере 36 238 руб. (ПФР + ФФОМС), он должен перечислить в Пенсионный фонд расчетную часть страховых взносов, составляющую 1% от суммы превышения*.

      * п. 1 ст. 430 НК РФ в ред. Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ.

      Законодательно предусмотрено ограничение суммы страховых взносов в ПФР. Они не могут превышать произведение восьмикратного фиксированного размера страховых взносов в пенсионный фонд. То есть на 2020 год максимальный размер взносов в ПФР составляет 234 832 руб. (29 354 руб. х 8)

      КБК для уплаты взноса с доходов, превышающих 300 000 рублей:

    • 182 1 02 02140 06 1110 160 по взносу с доходов за 2017, 2020, 2020 годы и более поздние периоды;
    • 182 1 02 02140 06 1200 160 по взносу с доходов за 2016 год и более ранние периоды.
    • *п. 9 ст. 430 НК РФ в ред. Федерального закона от 3 июля 2016 № 243-ФЗ.

      Режим налогообложения Доход Откуда берем
      ОСНО (доходы от предпринимательской деятельности) Доходы, облагаемые НДФЛ, уменьшенные на сумму профессиональных налоговых вычетов. Исчисляются в соответствии со ст. 227 НК РФ и письмом ФНС России от 10.02.2017 №БС-4-11/[email protected]» Декларация 3-НДФЛ; п. 3.1. и п. 3.2. Листа В
      УСН (6% или 15%)* Доходы, облагаемые Единым налогом. Исчисляются в соответствии со ст. 346.15 НК РФ Итог графы 4 Книги доходов и расходов
      Патентная система Потенциально возможный доход. Исчисляется в соответствии со ст. 346.47 и 346.51 НК РФ Доход, от которого считается стоимость патента
      ЕНВД Вмененный доход. Исчисляется в соответствии со ст. 346.29 НК РФ Раздел 2 стр. 100 Декларации по ЕНВД. При наличии нескольких Разделов 2 все суммы по стр. 100 складываются
      ЕСХН Доходы, облагаемые ЕСХН. Исчисляются в соответствии с п. 1 ст. 346.5 НК РФ Итог графы 4 Книги доходов и расходов

      Если ИП применяет более одного режима налогообложения, облагаемые доходы от деятельности суммируются.

      Что изменилось по страховым взносам предпринимателя с 1 января 2020 года*:

      1. Обновился порядок определения суммы фиксированного страхового взноса ИП в пенсионный фонд (взнос предпринимателя «за себя»). Раньше сумма фиксированного взноса рассчитывалась в зависимости от МРОТа на начало года. Теперь размер фиксированного взноса в ПФР закреплен в НК РФ и составляет: на 2020 год — 26 545 руб., на 2020 год — 29 354 руб., на 2020 год — 32 448 руб.
      2. Доходы ИП могут превысить 300 000 руб. за год. Максимальная сумма фиксированных взносов ИП с таких доходов не должна превышать за 2020 год – 212 360 руб., за 2020 год – 234 832 руб., а за 2020 год – 259 584 руб.
      3. Последний день для уплаты взносов в ПФР с доходов ИП, превышающих 300 000 руб. перенесен с «1 апреля» на «1 июля» года, следующего за отчетным годом.
      4. Взносы ИП в ФФОМС также «отвязаны» от МРОТа. Размер взноса на ОМС в фиксированном размере теперь прописан в НК РФ и составляет: на 2020 год – 5840 руб., на 2020 год – 6884 руб., на 2020 год – 8426 руб.

      *статья 2 Федерального закона от 27.11.2017 N 335-ФЗ.

      Порядок уплаты взносов в ПФР в 2020 году

    • до 31 декабря 2020 года в ФФОМС уплачивается фиксированный платеж в сумме 5840 руб. Взносы в ФФОМС с доходов свыше 300 тыс. руб. не рассчитываются и не уплачиваются;
    • до 31 декабря 2020 года в ПФР уплачивается фиксированная часть взносов. Она обязательна к уплате для всех предпринимателей, независимо от наличия или отсутствия финансово-хозяйственной деятельности, режима налогообложения и размера полученных доходов. Размер фиксированной части взносов в пенсионный фонд за 2020 год составляет 26 545 руб.;
    • не позднее 1 июля 2020 года уплачивается расчетная часть страховых взносов в ПФР (1% от суммы дохода свыше 300 тыс. руб. в год).
    • Пример расчета страховых взносов ИП за себя 2020

      Доход индивидуального предпринимателя (1970 года рождения) за 2020 год равен 2 400 000 руб.

      Фиксированная часть взносов ИП на пенсионное страхование за 2020 год установлена в сумме 26 545 руб. Эту сумму предпринимателю необходимо оплатить до 31 декабря 2020 года.

      Индивидуальная часть взносов на пенсионное страхование ИП составит: (2 400 000 руб. – 300 000 руб.) х 1% = 21 000 руб. Эту сумму коммерсанту нужно перечислить в ПФР не позднее 1 июля 2020 года.

      Сумма страховых взносов на пенсионное страхование итого: 26 545 руб. + 21 000 руб. = 44 400 руб.

      На обязательное медицинское страхование, независимо от размера дохода, ИП оплачивает в ФФОМС фиксированный платеж в сумме 5840 руб. до 31 декабря 2020 года.

      Размер фиксированных взносов ИП на 2020 год

      КБК на 2020 год

      За 1 месяц

      За год

      182 1 02 02140 06 1110 160

      182 1 02 02103 08 1013 160

      *При помесячной уплате оставшиеся копейки уплачиваются в последний месяц года.

      Если ИП работал неполный отчетный период, размер страховых взносов рассчитывается как:

    • сумма взносов за полностью отработанные месяцы (Сумма фиксированных взносов в ПФР и ФФОМС за год : 12 х Кол-во месяцев);
    • сумма взносов за не полностью отработанный месяц (Сумма фиксированных взносов в ПФР и ФФОМС за год : 12 : кол-во календарных дней в месяце х кол-во дней с даты регистрации (включительно) до конца месяца).
    • Т.е. если предприниматель зарегистрирован 12.02.2020 года сумма страховых взносов за 2020 год:

    • в ПФР составит 23 463,88 руб. (26 545 : 12 х 10 мес. + 26 545 : 12 : 28 дней х 17 дней);
    • в ФФОМС – 5162,15 руб. (5840 : 12 х 10 мес. + 5840 : 12 : 28 дней х 17 дней).
    • Срок уплаты фиксированных платежей – до 31 декабря года, за который уплачиваются взносы, но лучше уплатить платежи до 27.12, в связи с тем, что в последние дни года банки могут не успеть перечислить платежи.

      Расчет взносов при доходах свыше 300 тыс. рублей

      Если доходы ИП за расчетный период превысят 300 тыс. руб., помимо фиксированных платежей в размере 32 385 руб. (ПФР + ФФОМС), он должен перечислить в Пенсионный фонд РФ расчетную часть страховых взносов, составляющую 1% от суммы превышения*.

      * п. 1 ст. 430 НК РФ в ред. Федерального закона от 3 июля 2016 № 243-ФЗ.

      Законодательно предусмотрено ограничение суммы страховых взносов в ПФР. Они не могут превышать произведение восьмикратного фиксированного размера страховых взносов в пенсионный фонд. Т.е. на 2020 год максимальный размер взносов в ПФР составляет 212 360 руб. (26 545 х 8)

      Срок уплаты: страховые взносы в размере 1 % от суммы дохода свыше 300 тыс. руб. должны быть перечислены в бюджет не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

    • 182 1 02 02140 06 1110 160 по взносу с доходов за 2017-2020 гг. и более поздние периоды;
    • Расчет доходов

      * Для предпринимателей, применяющих УСН 15% (доходы минус расходы) при расчете страховых взносов расходы не учитываются.

      С 2017 года проверять своевременность и полноту уплаты фиксированных взносов стали не сотрудники ПФР, а налоговики. В связи с этим все правила о таких взносах перенесены из Федерального закона о страховых взносах от 24 июля 2009 № 212-ФЗ в новую главу 34 Налогового кодекса РФ.

      При этом, для основной массы плательщиков взносов мало что изменилось. Тарифы (ставки) и срок уплаты фиксированных взносов, а также состав платежей останется прежним. Расчеты по фиксированным взносам в налоговую подавать не нужно. Взносы на «травматизм», а также взносы на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, как и раньше, ИП за себя не уплачивает.

      Какие изменения по страховым взносам коснулись ИП за себя с 2017 года?

    • С 01.01.2017 эти фиксированные взносы уплачиваются по новым КБК, так как поменяется администратор этих платежей.
      Примечание: Какие КБК действуют в 2017 году смотрите в Справочнике КБК на 2017 год.
    • Отменено правило*, по которому сотрудники пенсионного фонда, в случае непредставления в ИФНС информации о доходах, могли начислить предпринимателю взносы в максимальном размере.
    • Напомним, ранее у тех ИП, которые не подали сведения о доходах за 2015 год в налоговую инспекцию, вместо 22261,38 руб. за 2015 год сотрудники ПФР могли «попросить» заплатить сумму фиксированных взносов в размере 148886,40 руб. Сегодня при отсутствии деклараций о доходах за 2016 год (и более поздние периоды) максимальные взносы ИП не начислят, так как правило об их начислении отменено с 1 января 2017 года.

      * ч. 11 ст. 14 Федерального закона от 24 июля 2009 № 212-ФЗ.

      Порядок расчета взносов в ПФР в 2017 году

    • до 31 декабря отчетного года уплачивается фиксированная часть взносов. Она обязательна к уплате для всех предпринимателей, независимо от наличия или отсутствия финансово-хозяйственной деятельности, режима налогообложения и размера полученных доходов. Фиксированные взносы в ПФР рассчитываются по формуле (МРОТ на начало года х Тариф страховых взносов (26%) х 12);
    • до 1 апреля года, следующего за отчетным, уплачивается расчетная часть страховых взносов в ПФР (1% от суммы дохода свыше 300 тыс. руб. в год);

    В ФФОМС в 2017 году уплачиваются только фиксированные платежи. Взносы в ФФОМС с доходов свыше 300 тыс. руб. не рассчитываются и не уплачиваются. Фиксированные взносы в ФФОМС рассчитываются по формуле (МРОТ на начало года х Тариф страховых взносов (5,1%) х 12).

    Для расчета страховых взносов за весь 2017 год нужен минимальный размер оплаты труда, установленный на 1 января отчетного года — 7500 руб.

    *п. 1 ст. 430 НК РФ в ред. Федерального закона от 3 июля 2016 № 243-ФЗ.

    Пример расчета страховых взносов ИП за себя 2017

    Доход индивидуального предпринимателя (1970 года рождения) за 2017 год равен 2 400 000 руб.

    Фиксированная часть взносов на пенсионное страхование ИП равна 23 400,00 руб.

    Индивидуальная часть взносов на пенсионное страхование ИП составит: (2 400 000 руб. – 300 000 руб.) х 1% = 21 000 руб.

    Сумма страховых взносов на пенсионное страхование итого: 23 400 руб. + 21 000 руб. = 44 400 руб.

    На обязательное медицинское страхование, не зависимо от размера дохода, ИП оплачивает фиксированный платеж 4 590 руб.

    Фиксированные взносы на 2017 год

    * Расчеты сделаны исходя из МРОТ на 2017 год – 7500 руб.

    Взнос Тариф КБК на 2017 год За 1 месяц За год
    ПФР (страховая часть) 26% 182 1 02 02140 06 1110 160 1950,00 23400,00
    ФФОМС 5,1% 182 1 02 02103 08 1013 160 382,50 4590,00
    Итого: 2332,50 27990,00

    взносов за полностью отработанные месяцы (МРОТ х Ставку ПФР (или ФФОМС) х Кол-во месяцев);

    сумма взносов за не полностью отработанный месяц (МРОТ : кол-во календарных дней в месяце х кол-во дней с даты регистрации (включительно) до конца месяца х Ставку ПФР (или ФФОМС));

    Т.е. если предприниматель зарегистрирован 10.02.2017 года сумма страховых взносов за 2017 год:

  • в ПФР составит 20823,21 руб. (7500 х 26% х 10 мес. + (7500 : 28 х 19) х 26%);
  • в ФФОМС – 4084,55 руб. (7500 х 5,1% х 10 мес. + (7500 : 28 х 19) х 5,1%).
  • Если доходы ИП за расчетный период превысят 300 тыс. руб., помимо фиксированных платежей в размере 27990,00 руб. (ПФР + ФФОМС), он должен перечислить в Пенсионный фонд РФ расчетную часть страховых взносов, составляющую 1% от суммы превышения*.

    Законодательно предусмотрено ограничение суммы страховых взносов в ПФР. Они не могут превышать произведение восьмикратного МРОТ на начало года и тарифа ПФР, увеличенного в 12 раз. Т.е. на 2017 год максимальный размер взносов в ПФР составляет 187200 руб. (7500 х 8 х 26% х 12)

    Важно! Для предпринимателей, применяющих УСН 15 % (доходы минус расходы) при расчете страховых взносов расходы не учитываются.

    *п.9 ст. 430 НК РФ в ред. Федерального закона от 3 июля 2016 № 243-ФЗ.

    Режим налогообложения Доход Откуда берем
    ОСНО (доходы от предпринимательской деятельности) Доходы облагаемые НДФЛ, уменьшенные на сумму профессиональных налоговых вычетов. Исчисляются в соответствии со ст. 227 НК РФ и письмом ФНС России от 10.02.2017 №БС-4-11/[email protected]». Декларация 3-НДФЛ; п. 3.1. и п. 3.2. Листа В
    УСН не зависимо от выбранного варианта налогообложения (6% или 15%) Доходы, облагаемые Единым налогом. Исчисляются в соответствии со ст.346.15 НК РФ Итог графы 4 Книги доходов и расходов
    Патентная система Потенциально возможный доход. Исчисляется в соответствии со ст.346.47 и 346.51 НК РФ Доход, от которого считается стоимость патента
    ЕНВД Вмененный доход. Исчисляется в соответствии со ст.346.29 НК РФ Раздел 2 стр.100 Декларации по ЕНВД. При наличии нескольких Разделов 2 все суммы по стр.100 складываются
    ЕСХН Доходы, облагаемые ЕСХН. Исчисляются в соответствии с п.1 ст.346.5 НК РФ Итог графы 4 Книги доходов и расходов

    Вниманию предпринимателей! С 2017 года для уплаты взноса с доходов, превышающих 300 тыс. руб. используются следующие КБК:

  • 182 1 02 02140 06 1110 160 по взносам с доходов за 2017 год и более поздние периоды;
  • 182 1 02 02140 06 1200 160 по взносам с доходов за 2016 год и более ранние периоды.
  • Страховые взносы индивидуальных предпринимателей
    в ПФР и ФФОМС в 2016 году

    С 2016 года поменялся размер фиксированной части страховых взносов в ПФР и ФФОМС.

    Порядок расчета взносов в ПФР в 2016 году:

  • до 1 апреля года, следующего за отчетным, уплачивается расчетная часть страховых взносов в ПФР (1% от суммы дохода свыше 300 тыс. рублей в год);
  • В ФФОМС в 2016 г. уплачиваются только фиксированные платежи. Взносы в ФФОМС с доходов свыше 300 тыс. рублей не рассчитываются и не уплачиваются. Фиксированные взносы в ФФОМС рассчитываются по формуле (МРОТ на начало года х Тариф страховых взносов (5,1%) х 12).

    МРОТ на начало 2016 года был равен 6204 руб. (утвержден Федеральным законом № 376-ФЗ от 14.12.2015 г.). И так как для расчета страховых взносов за весь 2016 год нужен минимальный размер оплаты труда, установленный на 1 января отчетного года (пп. 1 п. 1.1. ст. 14 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ). То повышение МРОТ с 1 июля до 7500 рублей — никак не повлияло на годовую сумму страховых взносов ИП.

    Фиксированные взносы на 2016 год

    Взнос Тариф КБК на 2016 год За 1 месяц За год
    ПФР (страховая часть) 26% 392 1 02 02140 06 1100 160 1613,04 19356,48
    ФФОМС 5,1% 392 1 02 02103 08 1011 160 316,40* 3796,85
    Итого: 1929,44 23153,33

    *Примечание: Сумма в размере 316,40 рублей уплачивается в течение 11 месяцев, за 12-й месяц необходимо оплатить 316,45 рублей.

    Вниманию предпринимателей! При уплате взносов в 2017 году за истекший период 2016 года применяются следующие КБК:

    Страховые взносы на пенсионное страхование ИП за себя в фиксированном размере Взносы 182 1 02 02140 06 1100 160
    Пени 182 1 02 02140 06 2100 160
    Проценты 182 1 02 02140 06 2200 160
    Штраф 182 1 02 02140 06 3000 160
    Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой части трудовой пенсии (исчисленные с суммы дохода плательщика, сверх 300 тыс.рублей) Взносы 182 1 02 02140 06 1200 160
    Пени 182 1 02 02140 06 2100 160
    Проценты 182 1 02 02140 06 2200 160
    Штраф 182 1 02 02140 06 3000 160
    Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, поступающие от плательщиков Взносы 182 1 02 02103 08 1011 160
    Пени 182 1 02 02103 08 2011 160
    Штраф 182 1 02 02103 08 3011 160

    Расчет взносов при неполном отчетном периоде

  • взносов за полностью отработанные месяцы (МРОТ х Ставку ПФР (или ФФОМС) х Кол-во месяцев);
  • Т.е. если предприниматель был зарегистрирован 12.02.2016 года сумма страховых взносов за год в ПФР составит 17131,60 руб. (6204 х 26% х 10 мес. + (6204 : 29 х 18) х 26%); в ФФОМС – 3360,43 руб. (6204 х 5,1% х 10 мес. + (6204 : 29 х 18) х 5,1%).

    Срок уплаты фиксированных платежей – до 31 декабря года, за который уплачиваются взносы, но ПФР на своем сайте размещает информацию о необходимости уплатить платежи до 27.12, в связи с тем, что в последние дни года банки могут не успеть перечислить платежи.

    Расчет взносов при доходах свыше 300 тыс. рублей

    Если доходы ИП за расчетный период превысят 300 тыс. рублей, помимо фиксированных платежей в размере 23153,33 руб. (ПФР + ФФОМС), он должен перечислить в Пенсионный фонд РФ расчетную часть страховых взносов, составляющую 1% от суммы превышения. Основание: п. 1.1. ст. 14. Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ в редакции Федерального закона от 28.11.2015 N 347-ФЗ.

    Законодательно предусмотрено ограничение суммы страховых взносов в ПФР. Они не могут превышать произведение восьмикратного МРОТ на начало года и тарифа ПФР, увеличенное в 12 раз. Т.е. на 2016 год максимальный размер взносов в ПФР составляет 154851,84 руб. (6204 х 8 х 26% х 12)

    Важно! Для предпринимателей, применяющих УСНО 15 % (доходы минус расходы) при расчете доходов для целей страховых взносов расходы не учитываются. Предприниматели на ОСНО (13%) при расчете страховых взносов 1% от суммы свыше 300 тыс. руб. могут уменьшить доходы на величину произведенных расходов (Постановление Конституционного суда № 27-П от 30.11.2016 г.)

    * п.8 ст.14 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ

    Режим налогообложения Доход Откуда берем
    ОСНО (доходы от предпринимательской деятельности) Доходы облагаемые НДФЛ. Исчисляются в соответствии со ст.227 НК РФ Декларация 3-НДФЛ; п. 3.1. Лист В
    УСНО не зависимо от выбранного варианта налогообложения (6% или 15%) Доходы, облагаемые Единым налогом. Исчисляются в соответствии со ст.346.15 НК РФ Итог графы 4 Книги доходов и расходов
    Патентная система Потенциально возможный доход. Исчисляется в соответствии со ст.346.47 и 346.51 НК РФ Доход, от которого считается стоимость патента
    ЕНВД Вмененный доход. Исчисляется в соответствии со ст.346.29 НК РФ Раздел 2 стр.100 Декларации по ЕНВД. При наличии нескольких Разделов 2 все суммы по стр.100 складываются
    ЕСХН Доходы, облагаемые ЕСХН. Исчисляются в соответствии с п.1 ст.346.5 НК РФ Итог графы 4 Книги доходов и расходов

    Вниманию предпринимателей! С 2016 года КБК для уплаты взноса с доходов, превышающих 300 000 руб. — 392 1 02 02140 06 1200 160.

    Пример: Доход индивидуального предпринимателя 1970 года рождения составил за 2016 год 2 400 000 руб. Сумма страховых взносов в ПФР составит:

    фиксированная часть 19356,48 руб.
    +
    индивидуальная часть (2 400 000 – 300 000) х 1% = 21000 руб.

    Итого: 40356,48 руб.

    В ФФОМС не зависимо от размера доходов уплачиваем фиксированный платеж 3796,85 руб.

    Страховые взносы индивидуальных предпринимателей
    в ПФР и ФФОМС в 2015 году

    Вниманию предпринимателей! С 2015 года изменился размер фиксированной части страховых взносов в ПФР и ФФОМС.

    Порядок расчета взносов в ПФР в 2015 году:

  • до 31 декабря текущего года уплачивается фиксированная часть взносов. Она обязательна к уплате для всех предпринимателей, независимо от наличия или отсутствия финансово-хозяйственной деятельности, режима налогообложения и размера полученных доходов. Фиксированные взносы в ПФР рассчитываются по формуле (МРОТ на начало года х Тариф страховых взносов (26%) х 12);
  • В ФФОМС в 2015 г. уплачиваются только фиксированные платежи. Взносы в ФФОМС с доходов свыше 300 тыс. рублей не рассчитываются и не уплачиваются. Фиксированные взносы в ФФОМС рассчитываются по формуле (МРОТ на начало года х Тариф страховых взносов (5,1%) х 12).

    МРОТ в 2015 году составляет 5965 руб. (утвержден Федеральным законом № 408-ФЗ от 01.12.2014 г.).

    Фиксированные взносы на 2015 год

    Взнос Тариф КБК на 2015 год За 1 месяц За год
    ПФР (страховая часть) 26% 392 1 02 02140 06 1000 160 1550,90 18610,80
    ФФОМС 5,1% 392 1 02 02101 08 1011 160 304,22 3650,58
    Итого: 1855,12 22261,38

    Если ИП работал не полный отчетный период, размер страховых взносов рассчитывается как сумма:

  • сумма взносов за не полностью отработанный месяц (МРОТ : кол-во календарных дней в месяце х кол-во дней с даты регистрации (включительно) до конца месяца х Ставку ПФР (или ФФОМС));
  • Т.е. если предприниматель был зарегистрирован 12.02.2015 года сумма страховых взносов за год в ПФР составит 16450,62 руб. (5965 х 26% х 10 мес. + (5965 : 28 х 17) х 26%); в ФФОМС – 3226,85 руб. (5965 х 5,1% х 10 мес. + (5965 : 28 х 17) х 5,1%).

    Если доходы ИП за расчетный период превысят 300 тыс. рублей, помимо фиксированных платежей в размере 22261,38 руб. (ПФР + ФФОМС), он должен перечислить в Пенсионный фонд РФ расчетную часть страховых взносов, составляющую 1% от суммы превышения. Основание: п. 1.1. ст. 14. Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ в редакции Федерального закона от 23.07.2013 N 237-ФЗ.

    Законодательно предусмотрено ограничение суммы страховых взносов в ПФР. Они не могут превышать произведение восьмикратного МРОТ на начало года и тарифа ПФР, увеличенное в 12 раз. Т.е. на 2015 год максимальный размер взносов в ПФР составляет 148886,40 руб. (5965 х 8 х 26% х 12)

    * п.8 ст.14 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ в редакции Федерального закона от 23.07.2013 N 237-ФЗ

    Режим налогообложения Доход Откуда берем
    ОСНО (доходы от предпринимательской деятельности) Доходы облагаемые НДФЛ. Исчисляются в соответствии со ст.227 НК РФ Декларация 3-НДФЛ; п. 3.1. Лист В
    УСН не зависимо от выбранного варианта налогообложения (6% или 15%) Доходы, облагаемые Единым налогом. Исчисляются в соответствии со ст.346.15 НК РФ Итог графы 4 Книги доходов и расходов
    Патентная система Потенциально возможный доход. Исчисляется в соответствии со ст.346.47 и 346.51 НК РФ Доход, от которого считается стоимость патента
    ЕНВД Вмененный доход. Исчисляется в соответствии со ст.346.29 НК РФ Раздел 2 стр.100 Декларации по ЕНВД. При наличии нескольких Разделов 2 все суммы по стр.100 складываются
    ЕСХН Доходы, облагаемые ЕСХН. Исчисляются в соответствии с п.1 ст.346.5 НК РФ Итог графы 4 Книги доходов и расходов

    Срок уплаты: страховые взносы в размере 1 % от суммы дохода свыше 300 тыс. рублей должны быть перечислены в бюджет не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

    Пример: Доход индивидуального предпринимателя 1970 года рождения составил за 2014 год 2 400 000 руб. Сумма страховых взносов в ПФР составит:

    фиксированная часть 18610,80 руб.
    +
    индивидуальная часть (2 400 000 – 300 000) х 1% = 21000 руб.

    Итого: 39610,80 руб.

    В ФФОМС не зависимо от размера доходов уплачиваем фиксированный платеж 3650,58 руб.

    До 2014 года страховые взносы в ПФР индивидуальных предпринимателей были едиными для всех и не зависели от объема полученных доходов. С 2014 года порядок расчета и уплаты взносов меняется, они будут делиться на:

  • фиксированную часть (обязательную к уплате для всех предпринимателей, независимо от наличия или отсутствия финансово-хозяйственной деятельности, режима налогообложения и размера полученных доходов). Фиксированные взносы в ПФР рассчитываются по формуле (МРОТ на начало года х Тариф страховых взносов (26%) х 12);
  • индивидуальная часть страховых взносов в ПФР (1% от суммы дохода свыше 300 тыс. рублей в год);
  • Обращаем внимание, что с 2014 года делением суммы взносов на страховую и накопительную часть будет заниматься сам ПФР. Теперь при начислении взносов ставки и суммы не зависят от года рождения, а перечисление осуществляется единым платежным документом (Федеральный закон от 04.12.2013 № 351-ФЗ ст.22.2.).

    В ФФОМС в 2014 г. уплачиваются только фиксированные платежи. Взносы в ФФОМС с доходов свыше 300 тыс. рублей не рассчитываются и не уплачиваются. Фиксированные взносы в ФФОМ рассчитываются по формуле (МРОТ на начало года х Тариф страховых взносов (5,1%) х 12).

    Фиксированные взносы на 2014 год

    * Расчеты сделаны исходя из МРОТ на 2014 год – 5554 руб.

    Взнос Тариф КБК на 2014 год За 1 месяц За год
    ПФР (страховая часть) 26% 392 1 02 02140 06 1000 160 1444,04 17328,48
    ФФОМС 5,1% 392 1 02 02101 08 1011 160 283,25 3399,05
    Итого: 1727,29 20727,53

    Расчет взносов при неполном отчетном периоде

    Т.е. если предприниматель был зарегистрирован 12.02.2014 года сумма страховых взносов за год в ПФР составит 15317, 14 руб. (5554 х 26% х 10 мес. + (5554 : 28 х 17) х 26%); в ФФОМС – 3004,52 руб. (5554 х 5,1% х 10 мес. + (5554 : 28 х 17) х 5,1%).

    Срок уплаты фиксированных платежей – до 31 декабря года, за который уплачиваются взносы.

    Если доходы ИП за расчетный период превысят 300 тыс. рублей, помимо фиксированных платежей в размере 20727,53 руб. (ПФР + ФФОМС), он должен рассчитать и перечислить в Пенсионный фонд РФ индивидуальную часть страховых взносов, составляющую 1% от суммы превышения. Основание: п. 1.1. ст. 14. Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ в редакции Федерального закона от 23.07.2013 N 237-ФЗ.

    Законодательно предусмотрено ограничение суммы страховых взносов в ПФР. Они не могут превышать произведение восьмикратного МРОТ на начало года и тарифа ПФР, увеличенное в 12 раз. Т.е. на 2014 год максимальный размер взносов в ПФР составляет 138627, 84 руб. (5554 х 8 х 26% х 12)

    Важно! Ни для плательщиков страховых взносов, уплачивающих налог на доходы физических лиц (ОСНО); ни для предпринимателей, применяющих УСН 15 % (доходы минус расходы) при расчете доходов для целей страховых взносов расходы не учитываются.

    фиксированная часть 17328,48 руб.
    +
    индивидуальная часть (2 400 000 – 300 000) х 1% = 21000 руб.

    Итого: 38328,48 руб.

    В ФФОМС не зависимо от размера доходов уплачиваем фиксированный платеж 3399,05 руб.

    Отчетность по страховым взносам и штрафные санкции индивидуальных предпринимателей

    С 2012 года индивидуальные предприниматели, нотариусы и адвокаты отчетность в ПФР не сдают. По итогам года в налоговую инспекцию должна быть сдана декларация о доходах в соответствии с выбранным режимом налогообложения. Если информация о доходах предпринимателя у ФНС будет отсутствовать в связи с непредставлением им отчетности, ПФР обязана взыскать взносы по максимальному тарифу исходя из 8 МРОТ в размере 138 627, 84 руб.

    Смотрите так же:  Юридическая справка: оформление медицинской документации. Приказ по оформлению мед документации

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *