Приказ о списании кредиторской задолженности

Кредиторская задолженность представляет собой долг компании перед другими лицами – кредиторами. Иногда фирма не может ее погасить. При наличии оснований задолженность списывается. Процедура предполагает документальное оформление. В частности, нужно составить приказ о списании кредиторской задолженности.

Основания для проведения процедуры

Списание может выполняться только при наличии условий, упомянутых в письме Минфина №03-03-06/2/52381 от 11 сентября 2015 года:

  • Кредитор простил задолженность.
  • Истек срок исковой давности. Обычно он составляет 3 года на основании статьи 196 ГК. Если же обязательства касаются перевозки грузов, срок сокращается до 1 года.
  • Кредитор ликвидирован.
  • Кредитор выбыл из ЕГРЮЛ вследствие признания ЮЛ недействующим.
  • Если упомянутые обстоятельства не присутствуют, то списание не выполняется.

    Порядок проведения списания

    Списание долга нужно отразить в бухучете. При этом используются проводки ДТ60, 62, 66 и КТ91. Согласно общему правилу списанный долг входит в структуру внереализационных доходов. Однако исключение составляют обязательства по взносам, налогам и сборам.

    Если списание осуществляется на основании ликвидации кредитора, то процедура оформляемся на дату занесения данных о ликвидации в ЕГРЮЛ. В эту же дату нужно включить долг во внереализационные доходы. Если же кредитор простил задолженность, списание выполняется на день подписания документа о прощении. Если основанием являлось истечение срока, нужно совершить процедуру в дату этого истечения.

    Перед списанием нужно осуществить инвентаризацию долгов. Кроме того, руководитель обязан создать приказ о списании кредиторского долга. Именно на его основании производится процедура.

    Важно! Приказ составляется в свободной форме. Однако в нем должна присутствовать обязательная информация: размер долга, информация о кредиторе, основания для возникновения задолженности, ссылки на соответствующие нормативные акты.

    Образец приказа

    От 23 августа 2020 года

    О списании кредиторского долга

    На основании истечения срока подачи иска для кредиторского долга перед ООО «Стройка» (г. Москва, улица Бабушкина, дом 56, ИНН 67756667), в соответствии с пунктом 78 Положения, установленного Приказом Минфина №34н от 29 июля 1998 года,

    1. Главбуху С.О. Сидоровой списать кредиторский долг перед ООО «Стройка» в размере 300 000 рублей с истекшим сроком исковой давности по соглашению поставки №66 от 1 февраля 2015 года.
    2. Контроль над выполнением распоряжения оставляю за собой.
    3. Распоряжение вступит в силу после его подписания.

    Генеральный директор (Р.Л. Ракитин) подпись

    Списание кредиторской задолженности с истекшим сроком давности

    Сроки списания кредиторской задолженности с истекшим сроком давности

    Кредиторская задолженность (далее – КЗ) является неотъемлемой частью жизни любого предприятия, поскольку она помогает на некоторое время отсрочить исполнение обязательств и тем самым сгладить неравномерность финансовых потоков организации.

    По правилам бухгалтерского учета такая задолженность учитывается на соответствующих счетах и отражается в бухгалтерской отчетности (в балансе) до момента погашения.

    Однако КЗ, на которую кредитор так и не предъявил свои права, по истечении установленного законом срока признается «просроченной», т. е. такую КЗ следует списать и включить в состав доходов.

    Списать КЗ можно только после того, как истечет срок исковой давности (3 года согласно ст. 195, 196 ГК РФ). При этом крайне важно корректно определить, когда именно он начинается, с какой даты вести отсчет.

    В ст. 200 ГК РФ закреплен порядок определения даты, от которой следует отсчитывать срок давности по обязательствам. Если исполнитель по договору обязуется исполнить возложенное на него обязательство в течение конкретного периода времени (до наступления какой-либо даты), то отсчитывать срок давности следует с даты окончания такого периода.

    В случае если договор не предоставляет исполнителю конкретный срок и не определяет дату, на которую обязательство должно быть исполнено, то исковая давность отсчитывается со дня, когда кредитор выставил исполнителю требование об исполнении обязательства.

    Если же, согласно договору, с момента получения такого требования исполнителю предоставляется определенный период времени на выполнение требования, вести отсчет следует со дня окончания такого периода.

    Важно помнить, что срок давности может быть прерван. Это случается, если за время его течения должник своими действиями фактически признает наличие у него определенного долга. К таким действиям, в частности, относятся: признание требования кредитора, частичное погашение существующей задолженности, уплата процентов по долгу, подписание отсрочки, рассрочки, акта сверки взаиморасчетов и др. (постановление Пленума ВС РФ от 29.09.2015 № 43).

    Прерывание означает, что отсчет прежнего срока давности завершается, а отсчет нового следует вести с момента прерывания.

    Вместе с тем совокупный срок исковой давности ограничен пределом в 10 лет (п. 2 ст. 200 ГК РФ). Это значит, что с учетом всех прерываний он не может длиться более 10 лет со дня, когда обязательство возникло.

    На нашем форуме можно узнать, как правильно отразить ту или иную бухгалтерскую операцию, если у вас возникли вопросы. Так, здесь разбираемся, включается ли списанная кредиторская задолженность в доходы при УСН.

    Порядок списания кредиторской задолженности прошлых лет

    «Просроченная» КЗ списывается отдельно по каждому существующему обязательству. При этом основанием для проведения списания кредиторской задолженности является ее инвентаризация, а также внутренний документ, обосновывающий причины списания (п. 78 Положения по ведению бухгалтерского учета).

    По общему правилу, инвентаризацию компании обязаны проводить ежегодно, чтобы составить годовую бухгалтерскую отчетность, отвечающую критерию достоверности. Вместе с тем руководитель вправе установить дополнительные основания для ее проведения, а также указать, что именно будет подлежать проверке (какие активы и обязательства). Просроченная кредиторская задолженность (порядок ее списания будет представлен ниже) как раз является таким основанием.

    Поэтому в качестве первоочередного мероприятия на пути к списанию КЗ необходимо провести инвентаризацию, причем лучше не по всем обязательствам, а только по некоторым из них (к примеру, по расчетам с отдельными кредиторами).

    О том, как документально оформить проведение инвентаризации, см. материал «Приказ о проведении инвентаризации — образец заполнения».

    По результатам формируется акт инвентаризации расчетов с кредиторами (форма № ИНВ-17), который содержит информацию о размерах совокупной, а не только «просроченной» КЗ. В акте по каждому кредитору указывается, в частности, его наименование, бухгалтерские счета, на которых учитывается та или иная КЗ в текущее время, информация о сверке (об отсутствии сверки, о наличии разночтений) взаиморасчетов с кредитором, а также объемы «просроченной» КЗ. Акт составляется инвентаризационной комиссией в 2 экземплярах и должен быть подписан членами комиссии.

    Для списания кредиторской задолженности, срок давности для которой истек, кроме акта инвентаризации необходимо также письменное обоснование ее наличия. Таким обоснованием будет являться бухгалтерская справка о списании кредиторской задолженности (образец ее представлен ниже), составленная в разрезе синтетических счетов учета на основании данных бухгалтерских регистров, а также прочих подтверждающих задолженность документов (к примеру, акт сверки расчетов с кредитором). Из справки должно явно следовать, когда и по каким причинам образовалась конкретная КЗ, каков ее размер, а также в ней должны быть указаны реквизиты кредитора.

    Смотрите так же:  Накладные на возврат 1с 7.7. Накладные на возврат 1с 7.7

    На основании акта проведенной инвентаризации и бухгалтерской справки руководитель компании должен подписать приказ, который будет являться основанием для проведения списания просроченной кредиторской задолженности.

    Приказ на списание кредиторской задолженности (образец)

    Приказ оформляется на бланке организации с подписью руководителя и печатью организации (если она имеется). В нем должна быть ссылка на внутренние документы (акт инвентаризации и бухгалтерскую справку), которые подтверждают наличие и обосновывают правомерность списания кредиторской задолженности по конкретному основанию.

    После оформления такого приказа КЗ можно списывать в бухгалтерском и налоговом учете.

    Как списать кредиторскую задолженность прошлых лет в бухгалтерском учете

    В бухгалтерском учете «просроченная» КЗ подлежит учету по кредиту счета 91 (субсчет 1) в составе прочих доходов.

    В зависимости от того, на каком именно счете учитывалась конкретная КЗ, списание кредитоской задолженности будет оформляться проводкой Д 60 (62, 66, 67, 70 и др.) К 91-1.

    О том, как списать сумму начисленного НДС, которая образовалась при получении аванса (предоплаты), рассказано в Готовом решении от КонсультантПлюс. Там же вы можете найти ответ на вопрос – нужно ли учитывать списанную кредиторскую задолженность на забалансовом счете.

    Подробнее о бухгалтерских проводках при списании той или иной КЗ см. материал «Списание кредиторской задолженности – проводки и сроки».

    Как списать кредиторскую задолженность прошлых лет в налоговом учете

    Списание кредиторской задолженности в налоговом учете проводится по общему правилу: сумму «просроченной» КЗ организация должна включить в состав доходов (внереализационных), облагаемых налогом на прибыль (п. 18 ст. 250 НК РФ).

    Однако важно помнить, что под это правило не попадает задолженность организации по уплате налогов перед бюджетом. Такую КЗ не следует включать в доходы, с которых будет взиматься налог на прибыль (подп. 21 п. 1 ст. 251 НК РФ).

    Иные случаи, когда списанная кредиторская задолженность не включается во внереализационные доходы, перечислены в Готовом решении от КонсультантПлюс.

    Если компания применяет метод начисления, то традиционно сложности могут возникнуть с определением момента, когда «просроченную» КЗ нужно будет учесть в составе налогооблагаемых доходов. И вот почему.

    Метод начисления подразумевает, что доходы и расходы признаются тогда, когда они были фактически понесены, вне зависимости от поступления/оттока денежных средств. Вместе с тем, как указано выше, основанием для списания кредиторской задолженности, исковая давность по которой истекла, является акт инвентаризации.

    Поэтому возникает вопрос: если срок давности КЗ истек в одном отчетном периоде, а инвентаризацию организация провела в другом, то когда именно следует включить «просроченную» КЗ в состав доходов, облагаемых налогом на прибыль?

    Контролирующие органы считают, что такую КЗ нужно включить в состав доходов в том периоде, в котором истекла исковая давность, причем независимо от того, провела ли компания инвентаризацию и оформила ли необходимые документы для списания кредиторской задолженности (письма Минфина РФ от 21.10.2020 № 03-03-06/1/80551, от 28.01.2013 № 03-03-06/1/38, от 27.12.2007 № 03-03-06/1/894, ФНС России от 08.12.2014 № ГД-4-3/[email protected], УФНС РФ по г. Москве от 22.06.2010 № 16-15/[email protected]).

    Солидарны с контролерами и суды (постановление Президиума ВАС РФ от 08.06.2010 № 17462/09, ФАС Поволжского округа от 25.02.2014 по делу № А65-10935/2013).

    Поэтому руководителю и бухгалтеру важно помнить, что включить «просроченную» КЗ в состав доходов нужно на дату окончания периода, в котором срок давности по КЗ истек.

    Для бухгалтера важно также знать, что делать с НДС при списании КЗ. Об этом см. материал «НДС при списании кредиторской задолженности: проблемные ситуации».

    Итоги

    Таким образом, списать КЗ прошлых лет можно только после того, как подойдет к концу срок ее давности. При этом важно учесть нюансы, связанные с корректным определением момента начала течения исковой давности. А также не забыть, что если течение срока было прервано, то отсчет нового следует начинать заново с момента прерывания. Для списания кредиторской задолженности необходимо соблюсти определенный порядок и оформить ряд документов (акт инвентаризации, бухгалтерскую справку, приказ руководителя). При этом даже если инвентаризацию «просроченной» КЗ организация не провела, ее все равно целесообразно включить в налогооблагаемые доходы, чтобы избежать споров с проверяющими. И сделать это надо на последнее число периода, в котором срок давности по КЗ истек.

    Приказ о списании кредиторской задолженности в 2020 году

    Статью подготовила специалист по международным стандартам финансовой отчетности Меликова Мария Марковна. Связаться с автором

    Вернуться назад на Списание задолженности 2020

    Хозяйствующий субъект вправе списать кредиторскую задолженность, если:

    • истек срок исковой давности по ней, который в общем случае составляет 3 года (ст. 196 ГК РФ);

    • кредитор в статусе юрлица ликвидирован;

    • долг прощен кредитором,

    • в других случаях, предусмотренных законодательством.

    Списание долга в силу истечения срока исковой давности предполагает:

    • проведение инвентаризации (сверки) задолженностей, в результате которой должен выявиться долг по конкретному контрагенту;

    • формирование бухгалтером справки-расчета, в которой подробно раскрываются сведения о долге и об основаниях для его списания;

    • издание директором фирмы приказа о списании долга — на основе акта об инвентаризации и справки-расчета.

    Рассмотрим подробнее, как может выглядеть приказ о списании кредиторской задолженности и ознакомимся с его образцом.

    В документе должны присутствовать:

    1. Основные реквизиты:

    • дата и место составления.

    2. Формулировки, обосновывающие издание приказа. Например, в случае со списанием долга вследствие истечения срока исковой давности — со ссылкой на ст. 196 ГК РФ. Также приводятся реквизиты акта инвентаризации и бухгалтерской справки.

    3. Формулировки, отражающие суть приказа о списании кредиторской задолженности и удостоверяющие решение директора списать долг (с указанием суммы) по причине истечения срока взыскания через суд.

    Их могут дополнять формулировки:

    • о назначении лиц, которые ответственны за исполнение приказа;

    • о выполнении ответственными сотрудниками прочих необходимых действий в целях исполнения приказа (например, о необходимости отражения операции списания долга в бухгалтерских регистрах).

    С приказом должны ознакомиться указанные в нем сотрудники под расписку.

    Взыскание задолженности 2020
    Дебиторская задолженность 2020
    Кредиторская задолженность 2020
    Среднее предприятие 2020
    Средний бизнес 2020

    Приказ о списании кредиторской задолженности образец 2020 года

    Статью подготовила специалист по международным стандартам финансовой отчетности Меликова Мария Марковна. Связаться с автором

    Вернуться назад на Кредиторская задолженность 2020

    Если ваша дебиторская задолженность уже превратилась в безнадежную, значит, ее можно списать.

    Долг считается нереальным ко взысканию в следующих случаях (п. 2 ст. 266 НК РФ):

    • по нему истек срок исковой давности. Как правило, он составляет 3 года (ст. 196 ГК РФ);
    • организации-должника уже нет. То есть компания ликвидирована или исключена из ЕГРЮЛ, так как была признана недействующей (п. 2 ст. 64.2 ГК РФ);
    • судебный пристав-исполнитель подтвердил невозможность взыскания долга, поскольку не удается определить место нахождения должника, его имущества, получить сведения о принадлежащих ему денежных средствах и иных ценностях, либо поскольку у должника нет имущества, за счет которого можно было бы погасить долг. При таких обстоятельствах пристав выносит постановление об окончании исполнительного производства и возвращает взыскателю исполнительный документ.

    Для списания дебиторской задолженности необходимо составить:

    • акт инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами по форме N ИНВ-17 (утв. Постановлением Госкомстата РФ N 88);
    • приказ о списании безнадежной дебиторской задолженности.

    Унифицированной формы приказа о списании дебиторской задолженности нет. Как правило, в нем указываются сведения о самой задолженности (сумма, реквизиты договора, в соответствии с которым она образовалась, и т.д.), сведения о должнике, основание для списания долга со ссылками на законодательство.

    Подписывает приказ руководитель организации.

    Списание просроченной дебиторской задолженности для целей налогообложения прибыли учитывается так. При отсутствии резерва по сомнительным долгам сумма задолженности включается во внереализационные расходы (пп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ), а при наличии резерва – задолженность списывается за счет него. Если же сумма долга окажется больше суммы резерва, то разница опять же может быть учтена во внереализационных расходах (п. 5 ст. 266 НК РФ).

    При применении УСН безнадежная дебиторка не включается ни в расходы, поскольку в списке расходов упрощенцев она не поименована (п. 1 ст. 346.16 НК РФ, Письмо Минфина России N 03-11-06/2/9909), ни в доходы.

    Законодательство предусматривает возможность списать долги контрагентов, если задолженность будет признана как безнадежная. В общем смысле, под безнадежным долгом понимают не поддающийся взысканию.

    А если заставить компанию “платить по счетам” никак не получается, то единственный выход – списать задолженность, правильно оформив всю документацию. Среди таковой – приказ на списание, о порядке оформления которого мы поговорим далее.

    Списать долги не получится при наличии одного лишь желания – необходимы веские основания.

    Причины для списания регламентируются Налоговым Кодексом, в частности, ст. 265. Там же сказано, что для списания необходимо, чтобы задолженность была признана безнадежной, то есть невозможной к взысканию.

    Основания для списания:

    • истечение времени исковой давности для проведения взыскания;
    • прекращение обязательств контрагента на основании положений ГК РФ (невозможность произвести исполнение);
    • вынесение государственным или муниципальным органом соответствующего акта о прекращении обязательств;
    • ликвидация компании-должника.

    Правила ведения налогового и бухгалтерского учета сходятся в едином – для списания задолженности она должна быть признана безнадежной, а для этого нужно наличие хотя бы одного из оснований, перечисленных выше.

    Согласно Положению № 34-н, для списания необходимо проведение следующих мероприятий:

    • инвентаризация;
    • подготовка письменного обоснования о необходимости списания;
    • издание приказа руководителя о списании дебиторского долга.

    Важно! Приказ руководителя оформляется в самую последнюю очередь – после проведения двух предшествующих этапов.

    Опишем кратко, что необходимо сделать перед оформлением приказа.

    Перед тем, как списать долг, его нужно перевести в состав безнадежных. Но сначала задолженность признают как сомнительную, и лишь после – как безнадежную.

    Сначала проводят инвентаризацию долга. Для этого готовят спец. формы – акт № ИНВ-17 и справка к акту (документы разработаны Госкомстатом).

    Обратите внимание! Организация может самостоятельно разработать бланки соответствующей документации и закрепить их формы в учетной политике.

    Инвентаризация позволит определить реальную величину сомнительной и безнадежной задолженности.

    Обоснование – это документ, который содержит:

    • перечень контрагентов, имеющих долги перед компанией-кредитором;
    • суммы долгов, определенные в результате инвентаризации;
    • причины перевода долгов в состав безнадежных;
    • основание возникновения задолженностей.
    По-другому справку или обоснование называют актом о списании “дебиторки”. О том, как правильно составить и оформить такой документ, поговорим чуть ниже.

    После подготовительных мероприятий, куда входят проведение инвентаризации в целях корректного определения суммы долга, а также подготовка обоснования, следует издание приказа руководителя.

    Приказ может быть оформлен:

    • по общепринятой форме;
    • на фирменном бланке организации.

    Не обязательно использовать унифицированные формы – организация может самостоятельно разработать форму приказа руководителя на случай списания дебиторской задолженности.

    Составление и подписание приказа должно происходить только при выполнении указанных условий:

    • наличие указанных в законе оснований;
    • документальное оформление процедуры в установленном порядке;
    • на основании результатов проведенной инвентаризационной проверки.

    Типовой документ содержит следующее:

    • наименование компании-кредитора, организационно-правовая форма;
    • исходящий номер документа, а также дата составления;
    • предложение “Приказ о списании дебиторской задолженности” по центру листа;
    • основание для составления – обычно, это инвентаризационный акт;
    • суть приказа:
    • основание для списания (истек срок давности, издан акт государственного органа и др.);
    • сумма долга;
    • способы отражения в бухгалтерском и налоговом учете (например, в бухучете списать за счет резерва, а в налоговом учесть в составе внереализационных расходов);
    • поручение главному бухгалтеру учесть списанную задолженность на забалансовом счете.
    • ФИО руководителя учреждения, подпись и расшифровка.

    Действующим законодательством не урегулирована форма акта о списании. Соответственно, каждое учреждение-кредитор самостоятельно разрабатывает бланк, опираясь на общеустановленные требования и нормы оформления.

    В “шапке” документа указываются основные сведения об организации, в том числе, организационно-правовой статус, наименование компании, реквизиты (ИНН, КПП и др.).

    После идет название документа – обычно это либо “Акт на списание дебиторской задолженности” или “Протокол на списание дебиторской задолженности”.

    Обязательно указывается дата составления протокола, а также местонахождение организации-кредитора.

    Следом идет сама суть документа – основание для издания акта (проведенная инвентаризация), период проведения инвентаризации.

    Акт обязательно содержит таблицу, состоящую из следующих столбцов:

    • наименование компаний-дебиторов, имеющих долг, с указанием организационно-правовой формы;
    • реквизиты договоров с компаниями-должниками;
    • сведения о датах, когда должна была поступить оплата по договору от контрагентов;
    • точные данные о суммах долгов, выявленных в результате инвентаризации;
    • основания для признания долга контрагента как безнадежного (акт сверки взаиморасчетов, выписка из ЕГРЮЛ о банкротстве контрагента и др.).

    В конце документа указываются дальнейшие действия по учету списываемой задолженности:

    • в налоговом учете;
    • в бухгалтерском учете.

    В документе могут также содержаться сведения о необходимости бухгалтеру учесть списанные долги по забалансовому счету.

    К акту на списание нужно приложить как можно больше документации, свидетельствующей о дате ее возникновения, взаимоотношениях между контрагентами, попытках к ее погашению и др.

    О имеющихся приложениях нужно указать в тексте документа, сделав соответствующую отсылку.

    Бухучет, хоть и предусматривает списывание безнадежного долга в расходы, все же регламентирует продолжение его учета в течение некоторого времени.

    После оформления приказа задолженность выводится на баланс. Для таких задач предусмотрен специальный забалансовый счет 007 “Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов”.

    Отражать на этом счету списанную задолженность придется как минимум 5 лет после издания приказа.

    Возможно, что экономическое положение дебитора за это время существенно поменяется, и он приобретет возможность погасить долг. Если контрагент внесет деньги, эту сумму придется учесть уже в доходах.

    Один лишь приказ руководителя – это еще не все. Без остальных документов процедура не будет считаться завершенной.

    Итак, контрольная сверка документации:

    • инвентаризационный акт на конец отчетного периода;
    • справка, протокол или акт о списании;
    • приказ руководителя о списании;
    • договоры с контрагентами, где указываются предельные сроки осуществления оплат;
    • первичная документация – товарные накладные, акты выполненных работ и др.;
    • платежные документы (например, частичная оплата долга за товар или услугу);
    • подтверждающие бумаги о правомерности списания задолженности – акт госоргана, выписка из ЕГРЮЛ о ликвидации должника, постановление об окончании исполнит. производства и др.).

    Коллективный договор 2020
    Командировочные расходы 2020
    Конкурентоспособность 2020
    Кооператив 2020
    Кредитный рынок 2020

    Приказ о списании кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности

    Когда понадобится: при списании задолженности перед кредитором, срок давности по которой превысил три года. Письменным обоснованием списания конкретного обязательства служат акт инвентаризации и бухгалтерская справка, на основании которых руководитель издает приказ о списании кредиторской задолженности.

    • Приказ о списании кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности Скачать в .doc
    • Больше образцов и бланков
      в “Система Главбух”

      Здесь собраны самые актуальные и полезные для вашей работы схемы «УНП». Чтобы раскрыть их, надо просто следовать подсказкам.

      Отчетность за 3 квартал 2020 года

      Выбор шеф-редактора: о самом главном и интересном

      © 2007–2020 ООО «Актион управление и финансы»

      Газета «Учет. Налоги. Право» – еженедельная газета для бухгалтеров.

      Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет. Налоги. Право».
      Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.
      Настоящий сайт не является средством массовой информации. В качестве печатного СМИ газета «Учет.Налоги.Право» зарегистрирована Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;

      Приказ о списании кредиторской задолженности: образец

      Списание кредиторской задолженности возможно, в частности, в случае ( Письмо Минфина от 11.09.2015 N03-03-06/2/52381 ):

    • прощения долга кредитором;
    • истечения срока исковой давности. В общем случае он составляет 3 года ( ст. 196 ГК РФ ), но не всегда. К примеру, по требованиям, вытекающим из перевозки грузов, он равен 1 году ( п. 3 ст. 797 ГК РФ );
    • ликвидации кредитора, а также исключения кредитора из ЕГРЮЛ с связи с признанием его недействующим ( п. 1 ст. 21.1 Закона от 08.08.2001 N129-ФЗ ).
    • В бухучете списание кредиторки отражается проводкой: Дт 60 (62, 66, 76) – Кт 91. А в налоговом учете списанная кредиторская задолженность по общему правилу включается в состав внереализационных доходов ( п. 18 ст. 250 НК РФ ). Кроме сумм кредиторской задолженности по уплате налогов, сборов, пеней и штрафов, страховых взносов ( пп. 21 п. 1 ст. 251 НК РФ ) и некоторых других сумм.

      Порядок списания кредиторской задолженности

      В случае ликвидации организации-кредитора задолженность списывается на дату внесения соответствующей записи вЕГРЮЛ и тогда же включается во внереализационные доходы ( Письмо Минфина от 25.04.2016 N 03-03-06/1/23695 ). А при прощении долга – на дату подписания соглашения о прощении либо получения от кредитора другого документа, подтверждающего прощение долга.

      Списание просроченной кредиторской задолженности в налоговом и бухгалтерском учете отражается на дату истечения срока исковой давности. И как разъясняли Минфин и ФНС, учесть в доходах кредиторскую задолженность нужно в последний день того отчетного периода, в котором этот срок истек ( п. 4 ст. 271 НК РФ , Письма Минфина от 12.09.2014 N 03-03-РЗ/45767 , ФНС России от 08.12.2014 N ГД-4-3/[email protected] ).

      При этом должна быть проведена инвентаризация задолженности и оформлен приказ руководителя о списании кредиторки ( п. 78 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утв. Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н). Но и в отсутствие приказа просроченная кредиторская задолженность должна быть учтена в доходах также в последний день отчетного периода ( Постановление Президиума ВАС РФ от 08.06.2010 N 17462/09 ).

      Приказ о списании кредиторской задолженности: образец

      Форму приказа о списании кредиторской задолженности можно скачать на сайте

      Образец приказа о списании кредиторской задолженности

      Для чего нужен приказ о списании кредиторки?

      • истек срок исковой давности по ней, который в общем случае составляет 3 года (ст. 196 ГК РФ);
      • кредитор в статусе юрлица ликвидирован;
      • долг прощен кредитором,
      • в других случаях, предусмотренных законодательством.
      • Списание долга в силу истечения срока исковой давности предполагает:

      • проведение инвентаризации (сверки) задолженностей, в результате которой должен выявиться долг по конкретному контрагенту;
      • формирование бухгалтером справки-расчета, в которой подробно раскрываются сведения о долге и об основаниях для его списания;
      • издание директором фирмы приказа о списании долга — на основе акта об инвентаризации и справки-расчета.
      • Как оформить приказ о списании просроченной задолженности?

        В документе должны присутствовать:

        1. Основные реквизиты:
        2. название документа;
        3. дата и место составления.
      1. Формулировки, обосновывающие издание приказа.
      2. Например, в случае со списанием долга вследствие истечения срока исковой давности — со ссылкой на ст. 196 ГК РФ. Также приводятся реквизиты акта инвентаризации и бухгалтерской справки.

      3. Формулировки, отражающие суть приказа о списании кредиторской задолженности и удостоверяющие решение директора списать долг (с указанием суммы) по причине истечения срока взыскания через суд.

      Их могут дополнять формулировки:

    • о назначении лиц, которые ответственны за исполнение приказа;
    • о выполнении ответственными сотрудниками прочих необходимых действий в целях исполнения приказа (например, о необходимости отражения операции списания долга в бухгалтерских регистрах).
    • Загрузить образец приказа о списании просроченной кредиторской задолженности вы можете по ссылке ниже.

      Долг перед контрагентом может быть списан вследствие истечения срока его взыскания или по иным причинам. Долги списываются на основании приказа руководителя, в котором приводятся реквизиты акта инвентаризации задолженности и справки-расчета.

    Добавить комментарий

    Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *