Заем сотруднику: главное — учесть нюансы

При выдаче компанией займа своему работнику она выступает налоговым агентом по НДФЛ, а значит, должна правильно определить базу по налогу, исчислить и уплатить его в бюджет. От того, насколько грамотно оформлены такие взаимоотношения, зависят и возможные риски в виде претензий налоговиков. Рассмотрим все нюансы.

Передаем деньги

При выдаче займа сотруднику организация должна заключить с ним договор. По такому соглашению возможна передача как денег, так и вещей. Мы рассмотрим ситуацию, связанную только с денежным займом.

Итак, правила для заключения договора займа установлены в главе 42 Гражданского кодекса. Договор между заимодавцем-организацией и заемщиком — физическим лицом обязательно должен быть составлен в письменной форме (п. 1 ст. 808 ГК РФ). Такой договор признается заключенным лишь после фактической передачи денег от заимодавца заемщику. При этом в подтверждение договора займа и его условий у сотрудника нужно взять расписку, удостоверяющую, что деньги им получены.

Что касается вопросов нотариального удостоверения расписки, то это необязательное требование. Поясним почему. Согласно п. 2 ст. 163 ГК РФ нотариальное удостоверение сделки обязательно в двух случаях:

— если такое удостоверение обязательно в силу закона;

— если это предусмотрено соглашением сторон.

По закону для сделок данного вида нотариальная форма не требуется. Таким образом, если договором займа не предусмотрено, что он сам или расписка должны быть нотариально заверены, то необходимости в этом нет.

В договоре также стоит прописать, каким образом работнику выдается заем и как он будет возвращать долг.

Выдача денег производится либо наличными из кассы организации либо путем перечисления их на банковский счет работника.

Возврат займа и уплата процентов по нему осуществляются, как правило, либо внесением денежных средств в кассу организации либо посредством удержания суммы займа и процентов из заработной платы работника.

Проценты по умолчанию?

Договор займа может предусматривать уплату процентов или быть беспроцентным. Беспроцентным он является только в том случае, если в соглашении прямо это предусмотрено. Если в договоре нет условия о процентах, то не стоит думать, что их уплата автоматически не производится. В этом случае считается, что они взимаются в пользу заимодавца в размере ставки рефинансирования, действующей на день уплаты заемщиком суммы долга или его части (ч. 1 ст. 809 ГК РФ).

То есть бухгалтеру следует внимательно ознакомиться с договором и, в случае если в нем ничего не сказано о процентах, на дату возврата долга (его части) проконтролировать их уплату заемщиком исходя из ставки рефинансирования.

Если в соглашении предусмотрена уплата процентов, то необходимо обратить внимание на условия их погашения. Здесь тоже возможны варианты. Согласно ч. 2 ст. 809 ГК РФ проценты выплачиваются ежемесячно до дня возврата суммы займа. Но эта норма носит диспозитивный характер. То есть в договоре можно предусмотреть иные условия уплаты процентов. Например, предоставить сотруднику право вернуть их в день погашения займа.

Таким образом, возникает еще один момент, который необходимо контролировать бухгалтерии. Если в договоре отсутствует условие о времени погашения процентов, то на конец каждого месяца в учете следует начислять проценты на сумму займа.

Несвоевременное погашение работником задолженности по займу и процентам повлечет за собой дополнительные расходы для работника в виде процентов за пользование денежными средствами организации за каждый день просрочки в размере ставки рефинансирования (п. 1 ст. 811 и п. 1 ст. 395 ГК РФ). Отметим, что санкции за просрочку начисляют не на всю сумму займа, а только на сумму просроченных процентов.

Чтобы не допускать таких ситуаций, на практике сумму процентов обычно удерживают из заработной платы. Но для этого нужно получить от работника заявление со следующей формулировкой «Прошу производить удержание процентов по договору займа №. дата… из заработной платы».

Кстати, и сам долг (если он возвращается не единовременно, а, например, ежемесячно равными частями) тоже можно удерживать из заработной платы при наличии заявления сотрудника. Но при этом нужно обязательно отслеживать, чтобы размер удержаний не превышал 20% от зарплаты.

Отметим, что проценты следует начинать начислять на следующий день после даты выдачи займа. Это общее правило течения сроков, установленное в ст. 191 Гражданского кодекса.

Как рассчитать базу и налог на доходы

Перейдем к порядку определения налоговой базы по НДФЛ при получении сотрудником займа. По общему правилу при расчете налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, в том числе доходы в виде материальной выгоды. Материальная выгода определяется по правилам ст. 212 НК РФ. В частности, под ней понимают выгоду, полученную от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей. Ставка НДФЛ по материальной выгоде отличается от общей и составляет 35% (п. 2 ст. 224 НК РФ).

Заем с процентами

В пункте 2 ст. 212 НК РФ указано, что налоговая база по материальной выгоде определяется как превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из 2/3 действующей ставки рефинансирования, установленной ЦБ РФ на дату фактического получения дохода, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.

Если заем выдан в иностранной валюте, то материальная выгода представляет собой сумму превышения процентов, исчисленных исходя из 9% годовых, над процентами, исчисленными исходя из условий договора.

То есть материальная выгода возникает, только если при рублевых займах проценты по договору составляют более 2/3 ставки рефинансирования ЦБ РФ. А по валютным — более 9%.

Определить базу по НДФЛ, исчислить налог и заплатить его в бюджет обязана организация как налоговый агент (п. 2 ст. 212 НК РФ).

Обращаем внимание, что для целей НДФЛ удержания, производимые по распоряжению работника, базу по налогу не уменьшают (п. 1 ст. 210 НК РФ). То есть сначала нужно с выплат в пользу сотрудника исчислить налог на доходы и только потом удержать проценты.

Теперь о дате, на которую определяется налоговая база. Исходя из подп. 3 п. 1 ст. 223 НК РФ дата фактического получения дохода в виде материальной выгоды определяется как день уплаты налогоплательщиком процентов по полученным заемным средствам.

Однако на практике договором может быть предусмотрено, что проценты уплачиваются при погашении займа. Кроме того, срок договора может составлять несколько лет. В этой ситуации доход в виде материальной выгоды возникает и учитывается при определении базы НДФЛ в том налоговом периоде, в котором сотрудник производит выплату процентов по займу. Соответственно, если в налоговом периоде уплата процентов по займу не производится, дохода в виде материальной выгоды, подлежащего налогообложению налогом на доходы физических лиц, в данном налоговом периоде не возникает. Такой вывод изложен в письме Минфина России от 01.02.2010 № 03-04-08/6-18.

Заем беспроцентный

Приведенные выше правила понятны, когда заем предполагает уплату процентов. А каким образом определяется материальная выгода, если заем беспроцентный? И на какую дату возникает доход, если уплата процентов не производится в принципе?

По мнению Минфина России, в случае если организацией выданы беспроцентные займы, то фактической датой получения доходов в виде материальной выгоды следует считать соответствующую дату возврата заемных средств (письмо Минфина России от 20.08.2010 № 03-04-06/7-184). Аналогичная позиция изложена в письмах ведомства от 09.08.2010 № 03-04-06/6-173, от 22.01.2010 № 03-04-06/6-3 и от 17.07.2009 № 03-04-06-01/174. То есть чиновники настаивают на уплате НДФЛ с дохода в виде матвыгоды. Однако если следовать логике уже упомянутого письма от 01.02.2010 № 03-04-08/6-18, то при отсутствии процентов дохода в виде материальной выгоды не возникает, соответственно исчислять и уплачивать его организация не обязана.

Некоторые специалисты считают, что неясность возникает из-за формулировки ст. 212 и 223 Налогового кодекса.

В первой сказано, что материальная выгода является разностью между процентами, рассчитанными по доле ставки рефинансирования (по рублевым займам) и процентами, определенными по условиям договора.

Во второй — что моментом определения базы по НДФЛ по доходам в виде матвыгоды является дата уплаты процентов.

Таким образом, Кодекс не содержит положений, позволяющих установить, на какую дату нужно определять базу по налогу при выдаче беспроцентного займа. А это, в свою очередь, дает право налог на доходы не уплачивать.

Однако, как указано в постановлении ФАС Северо-Западного округа от 30.08.2010 № А56-35754/2009, если проценты заемщиками не уплачиваются, то «их доходом будет являться сумма процентов за пользование заемными средствами, исчисленная исходя из трех четвертых действующей на дату получения заемных средств ставки рефинансирования Центрального банка России, как предусматривает подп. 1 п. 2 ст. 212 НК РФ» 1 . Иной арбитражной практикой по данному вопросу мы не располагаем.

На наш взгляд, бухгалтеру все-таки следует определять доход в виде материальной выгоды по беспроцентному займу и удерживать с него НДФЛ. При этом выгода рассчитывается исходя из 2/3 ставки рефинансирования. И вот почему. Во-первых, исходя из ст. 212 НК РФ материальная выгода — это разность между долей ставки и процентами по договору. Применяем простейшую арифметику: если проценты по договору равны нулю, разность составит 2/3 ставки. Во-вторых, проценты следуют судьбе основного долга. То есть в качестве даты, на которую определяется налоговая база, вполне можно использовать дату возврата займа. И в-третьих, писем Минфина России, где бы прямо было сказано о том, что беспроцентный заем не порождает материальную выгоду, нет, как почти нет и арбитражной практики по рассматриваемой проблеме.

Учет процентов

Выданный и возвращенный заем в целях налога на прибыль не учитывается ни в расходах, ни в доходах организации (подп. 10 п. 1 ст. 251 и п. 12 ст. 270 НК РФ).

Что касается суммы процентов, причитающихся организации, то они будут являться внереализационным доходом и облагаться налогом на прибыль (п. 6 ст. 250 НК РФ). Порядок признания таких доходов зависит от метода учета. Если компания использует метод начисления, то проценты следует включать в доходы ежемесячно (п. 6 ст. 271 и абз. 2 п. 4 ст. 328 НК РФ).

При кассовом методе датой получения любого дохода, в том числе в виде процентов, признается день поступления средств на счет в банке или в кассу (п. 2 ст. 273 НК РФ).

Приведем пример отражения в учете операции по выдаче сотруднику займа, учету процентов и возврату денег.

Порядок бухгалтерского учета процентов разъяснен в письме Минфина России от 24.01.2011 № 07-02-18/01. Минфин обращает внимание, что исходя из п. 16 ПБУ 9/99 для целей бухгалтерского учета проценты за предоставленные другим организациям займы начисляются за каждый истекший отчетный период в соответствии с условиями договора.

В соответствии с ПБУ 1/2008 при формировании учетной политики наряду с другими допущениями предполагается, что факты хозяйственной деятельности относятся к тому отчетному периоду, в котором они имели место, независимо от фактического времени поступления или выплаты денежных средств, связанных с этими фактами.

Учитывая это, проценты за предоставленные другим организациям займы подлежат признанию организацией в суммах причитающихся поступлений в течение срока договора займа равномерно (если иное не определено другими нормативными правовыми актами по бухгалтерскому учету) независимо от того, когда фактически поступят платежи согласно заключенным организацией договорам займа.

Пример

ООО «Ромашка» 1 апреля выдало заем в размере 100 000 руб. на десять месяцев менеджеру организации Петрову А.А. путем перечисления на его «зарплатную» карту. Срок погашения долга — 31 января следующего года. Заем был выдан под 4% годовых. Согласно условиям договора заем возвращается равными частями ежемесячно, а проценты погашаются на дату возврата долга. По заявлению сотрудника и долг, и проценты удерживают из его заработной платы. Компания применяет метод начисления.

Допустим, что на весь период действия договора займа ставка рефинансирования Центробанка России оставалась неизменна и составляла 8%.

Так как проценты работник обязан уплатить один раз при возврате последней части займа, налоговая база по материальной выгоде определяется на дату уплаты процентов — 31 января.

Сумма процентов, рассчитанная исходя из условий договора, равна 3342,47 руб. (100 000 руб. х 4% : 365 дн. х 305 дн.).

Сумма процентов, рассчитанная исходя из 2/3 ставки рефинансирования, составит 4456,62 руб. (100 000 руб. х 8% х 2/3 : : 365 дн. х 305 дн.).

Налоговая база составляет 1114,15 руб. (4 456,62 руб. – 3342,47).

НДФЛ, который организация обязана удержать с дохода, равен 390 руб. (1114,15 руб. х 35%). Согласно п. 4 ст. 225 НК РФ сумма налога определяется в полных рублях — менее 50 коп. отбрасывается, а 50 коп. и более округляется до полного рубля.

В учете эти операции отражаются так.

Записи на 1 апреля:

Дебет 73-1 Кредит 51

— 100 000 руб. — выдан заем сотруднику путем перечисления на его зарплатную карту.

Ежемесячно в течение 10 месяцев:

— 10 000 руб. — ежемесячное удержание суммы долга из зарплаты сотрудника;

Дебет 73-1 Кредит 91-1

— 334,25 руб. – начислены проценты по договору займа.

Записи на 31 января:

Дебет 70 Кредит 73-1

— 13 342,47 руб. — последний платеж по займу, и начисленные проценты удержаны из зарплаты сотрудника;

Дебет 70 Кредит 68

— 390 руб. — удержан НДФЛ с материальной выгоды;

Глава 42. Заем и кредит (ст.ст. 807 — 823)

Глава 42. Заем и кредит

ГАРАНТ:

См. схему «Заем и кредит»

О микрозайме см. Федеральный закон от 2 июля 2010 г. N 151-ФЗ

См. Федеральный закон от 21 декабря 2013 г. N 353-ФЗ «О потребительском кредите (займе)», вступающий в силу с 1 июля 2014 г.

Информация об изменениях:

Статья 807 изменена с 1 июня 2020 г. — Федеральный закон от 26 июля 2017 г. N 212-ФЗ

Статья 807. Договор займа

См. Энциклопедии, позиции высших судов и другие комментарии к статье 807 ГК РФ

1. По договору займа одна сторона (займодавец) передает или обязуется передать в собственность другой стороне (заемщику) деньги, вещи, определенные родовыми признаками, или ценные бумаги, а заемщик обязуется возвратить займодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество полученных им вещей того же рода и качества либо таких же ценных бумаг.

Если займодавцем в договоре займа является гражданин, договор считается заключенным с момента передачи суммы займа или другого предмета договора займа заемщику или указанному им лицу.

2. Иностранная валюта и валютные ценности могут быть предметом договора займа на территории Российской Федерации с соблюдением правил статей 140, 141 и 317 настоящего Кодекса.

3. Если займодавец в силу договора займа обязался предоставить заем, он вправе отказаться от исполнения договора полностью или частично при наличии обстоятельств, очевидно свидетельствующих о том, что предоставленный заем не будет возвращен в срок.

Заемщик по договору займа, в силу которого займодавец обязался предоставить заем, вправе отказаться от получения займа полностью или частично, уведомив об этом займодавца до установленного договором срока передачи предмета займа, а если такой срок не установлен, в любое время до момента получения займа, если иное не предусмотрено законом, иными правовыми актами или договором займа, заемщиком по которому является лицо, осуществляющее предпринимательскую деятельность.

4. Договор займа может быть заключен путем размещения облигаций. Если договор займа заключен путем размещения облигаций, в облигации или в закрепляющем права по облигации документе указывается право ее держателя на получение в предусмотренный ею срок от лица, выпустившего облигацию, номинальной стоимости облигации или иного имущественного эквивалента.

Смотрите так же:  Тема: История Режим - Ликвидация. Шлем ликвидация

5. Сумма займа или другой предмет договора займа, переданные указанному заемщиком третьему лицу, считаются переданными заемщику.

6. Заемщик — юридическое лицо вправе привлекать денежные средства граждан в виде займа под проценты путем публичной оферты либо путем предложения делать оферту, направленного неопределенному кругу лиц, если законом такому юридическому лицу предоставлено право на привлечение денежных средств граждан. Правило настоящего пункта не применяется к выпуску облигаций.

7. Особенности предоставления займа под проценты заемщику-гражданину в целях, не связанных с предпринимательской деятельностью, устанавливаются законами.

Договор займа: один из инструментов вывода денег со счета

Чем полезен договор займа? Рассмотрим подробнее варианты применения.

Оформление выдачи займов физическим лицам, сотрудникам предприятия например — вариант неплохой, но требующий соблюсти некоторые формальности:

— Прописать в коллективном договоре, что займы выдаются сотрудникам предприятия под 2/3 ставки рефинансирования Банка России. Меньший процент лучше не ставить — можно влететь на НДФЛ и прочие прелести. Если коллективного трудового договора нет, его можно составить.

Статья 212 НК РФ.

— Если выдаете займы в иностранной валюте, то ставьте не более 9% годовых. Вообще, с валютой лучше не связываться, там свои подводные камни.

— Договор займа стоит заключать на срок не более 11 месяцев, с возможностью пролонгации — проверяющие не любят долгосрочные договора, от 12 мес. и выше. На пролонгацию лучше сделать дополнительное соглашение.

— Периодически проводите по документам «оплату процентов».

Был случай: Пенсионный фонд, при проверке правильности начисления и уплаты страховых взносов, обратил внимание на то, что срок договора истек а проценты не уплачены и обложил сумму процентов страховыми взносами.

Чтобы этого избежать, либо вносите проценты от лица физика, либо оформите удержание процентов из зарплаты, по заявлению сотрудника разумеется.

— Списание долга оформлять не стоит: сотрудник влетает на «безвозмездно полученное имущество (денежные средства)», с вытекающим оттуда НДФЛ, а предприятие—заимодавец — на страховые взносы. И потом сотрудник вряд ли докажет налоговой, что никаких денег он не получал, а договор был оформлен на него с совсем другой целью. Ну и, конечно же, вам совсем не надо, чтобы он пытался это доказать.

— В договоре займа необходимо предусмотреть начисление процентов не с начала срока действия договора, а на момент их уплаты, после погашения основной суммы долга — это избавит вас от ежеквартальных начислений/включений в доход и т.д.

— Несмотря на то, что с 1 июня 2020 года будет возможен беспроцентный займ на сумму не более 100 000, ни в коем случае не делайте договоры на беспроцентные займы, это чревато совершенно излишним вниманием финмониторинга и банков, а также начислением заемщику НДФЛ с несуществующих процентов.

пп.1 п.1 ст.212 НК РФ (в ред., действ. с 01.01.2020)).

. облагаемая налогом выгода возникает при соблюдении хотя бы одного из условий:

  • заем получен физлицом от организации или ИП, с которыми он состоит в трудовых отношениях;
  • заем получен физлицом от организации или ИП, которые признаны с ним взаимозависимыми лицами;
  • экономия на процентах фактически является материальной помощью;
  • экономия на процентах фактически является формой встречного исполнения организацией или ИП обязательства перед физлицом, в т.ч. оплатой (вознаграждением) за поставленные им товары (выполненные работы, оказанные услуги).

— Не стоит увлекаться и выдачей займов в виде имущества — есть риск влететь на НДС. Моментом начисления НДС будет день передачи имущества заемщику пп.1 п.1 ст. 167 НК РФ.

— Свыше 590 000 рублей на один договор лучше не оформлять, иначе вам начнет докучать все тот же финмониторинг.

Соблюдая эти несложные правила и благоразумие вообще, можно использовать займы физикам как инструмент вывода средств, чтобы всегда иметь некоторое количество наличности на непредвиденные расходы.

Далеко не самый «крупнокалиберный» инструмент, миллиарды вы им не «обработаете», зато — достаточно простой и не вызывающий лишних вопросов.

Учет операций по договору займа

Учет операций по договору займа

С.А. Верещагин,
ведущий специалист Информцентра ХХI века

При временной нехватке оборотных средств организация может их одолжить не только у кредитного учреждения, но также у любого другого юридического или физического лица по договору займа. Кроме денежных средств, по заключенному договору займа можно в соответствии со ст. 807 Гражданского кодекса Российской Федерации (ГК РФ) передать в собственность и вещи (сырье, материалы, МБП, основные средства и пр.), определенные родовыми признаками.

По истечении срока договора заемщик обязан вернуть заимодавцу одолженную сумму денег или равное количество одолженных вещей того же рода и качества.

Кредит является частным случаем договора займа и всегда предполагается платным (с начислением процентов).

Согласно п. 3 ст. 809 ГК РФ договор займа может быть беспроцентным, если:

— договор заключен между гражданами на сумму, не превышающую пятидесятикратного минимального размера оплаты труда (5000 руб.), и не связан с осуществлением предпринимательской деятельности хотя бы одной из сторон;

— по договору заемщику передаются не деньги, а другие вещи, определенные родовыми признаками.

Во всех остальных случаях, если это прямо не предусмотрено договором займа, проценты по займу не могут быть меньше ставки рефинансирования Банка России на день возврата долга или его части.

Пример 1.

Получение денежных средств по договору займа

25 мая 2001 года ООО «Альфа» заключило договор с ЗАО «Бета» о займе 100 000 руб. сроком на 3 месяца под 30 % годовых с уплатой процентов в последний рабочий день каждого месяца.

ЗАО «Бета» перечислило денежные средства 28 мая 2001 года, на расчетный счет ООО «Альфа» они были зачислены 29 мая 2001 года.

Согласно условиям заключенного договора начисление процентов по займу начинается со дня его заключения.

В соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов учет расчетов по займам ведется на балансовом счете 94 (95) <66 (67)>*1.
_____
*1 Здесь и далее в фигурных скобках приводятся номера счетов согласно новому Плану счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденному приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н.

Согласно п. 1 ст. 807 ГК РФ договор считается заключенным в момент передачи денежных средств или вещей.

Таким образом, договор начнет свое действие не в день поступления средств на счет ООО «Альфа» (29 мая 2001 года), а в день их списания со счета ЗАО «Бета» (28 мая 2001 года).

Получение займа от ЗАО «Бета» в учете ООО «Альфа» следует отразить записью от 28 мая 2001 года:

Д-т 57 К-т 93 <66>— 100 000 руб. — получены денежные средства по договору займа.

С этого же дня, следовательно, и начнется начисление процентов по договору. В этом отличие договора денежного займа от кредитного договора (част-ного случая договора займа). По полученному банковскому кредиту проценты начинают начисляться со дня, следующего за днем его выдачи.

Поступление средств на расчетный счет 29 мая 2001 года следует отразить проводкой:

Д-т 51 К-т 57 — 100 000 руб. — поступили денежные средства по полученному займу.

Согласно п. 18 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденного приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н, расходы признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от времени фактической выплаты денежных средств.

По окончании отчетного периода (месяца) ООО «Альфа» обязано начислить сумму процентов по договору займа, причитающихся к уплате заимодателю.

Сумма процентов, причитающихся к уплате за май, составит 328,77 руб. (100 000 руб. х 30% : 365 дн. х 4 дн.).

В соответствии с п. 11 ПБУ 10/99 проценты, уплачиваемые организацией за предоставление ей в пользование займов, признаются операционными расходами и подлежат отражению по дебету балансового счета 80 <91, субсчет «Прочие расходы»>.

Начисление и уплату процентов по займу за май следует отразить проводками от 31 мая 2001 года:

Д-т 80 <91, субсчет «Прочие расходы»>К-т 93 <66>— 328,77 руб. — начислены проценты за май по полученному займу;

Д-т 93 <66>К-т 51 — 328,77 руб. — уплачены проценты по займу за май.

29 июня 2001 года, в последний рабочий день месяца, ООО «Альфа» должно начислить и уплатить проценты по займу за истекший месяц.

Сумма процентов составит 2465,75 руб. (100 000 руб. х 30% : 365 дн. х 30 дн.).

Начисление и уплату процентов по займу за июнь следует отразить проводками:

Д-т 80 <91, субсчет «Прочие расходы»>К-т 93 <66>— 2465,75 руб. — начислены проценты за июнь по полученному займу;

Д-т 93 <66>К-т 51 — 2465,75 руб. — уплачены проценты по займу за июнь.

Расходы по уплате процентов за полученный займ подлежат отражению по строке 070 «Проценты к уплате» отчета о прибылях и убытках за отчетный период.

Сумма расходов по уплате процентов по займу в полугодии составила 2794,52 руб. (328,77 руб. + + 2465,75 руб.).

Если не принимать во внимание остальные операции, произведенные организацией в отчетном периоде, то Отчет о прибылях и убытках за 1-е полугодие 2001 года будет иметь следующий вид.

Наименование показателя

За отчетный период

II. Операционные доходы и расходы
Проценты к получению

Прибыль (убыток) до налогообложения
(строки 050 + 060 — 070 + 080 + 090 — 100 + 120 — 130)

В соответствии с подпунктом «с» п. 2 Положения о составе затрат в себестоимость продукции для целей налогообложения включаются проценты по полученным кредитам в установленных нормативом пределах.

Проценты по займам не включаются ни в себе- стоимость продукции (п. 2 Положения о составе затрат), ни в перечень внереализационных расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль (п. 15 Положения) *1.
_____
*1 С 1 января 2002 года в соответствии с п. 1.2 ст. 265 НК РФ проценты по долговым обязательствам любого вида признаются внереализационными доходами для целей налогообложения.

Таким образом, на сумму уплаченных процентов по займу, отраженных в бухгалтерском учете как операционные расходы организации, следует увеличить налогооблагаемую прибыль в отчетном периоде.

Корректировку прибыли для целей налогообложения на сумму процентов по займу следует произвести путем отражения этих затрат по строке 4.20 Справки о порядке определения данных за отчетный период.

Допустим, что балансовая прибыль организации в 1-м полугодии (значение строки 140 Отчета о прибылях и убытках) составила 390 руб.

Справка о порядке определения данных в этом случае будет иметь следующий вид.

Справка
о порядке определения данных, отражаемых по строке 1 «Расчета (налоговой декларации)
налога от фактической прибыли» за 1-е полугодие 2001 года

Прибыль (убыток) по данным бухгалтерского учета (с учетом чрезвычайных доходов и расходов) (строки 140 + 170 — 180 формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках»)

процентов за пользование кредитами, займами, не включаемыми в себестоимость в соответствии с Положением о составе затрат и учтенные в составе операционных расходов в соответствии с ПБУ 10/99
Всего по строке 4 (сумма данных по строкам 4.1-4.23, а также по вводимым свободным строкам)

Валовая прибыль, отражаемая по строке 1 Расчета налога от фактической прибыли (стр. 1 +, — стр. 1′ +, — стр. 2 + стр. 3 + стр. 4 — стр. 5)

В последний рабочий день июля (31.07.2001) ООО «Альфа» обязано начислить и уплатить проценты по займу за истекший месяц.

Сумма процентов составит 2547,95 руб. (100 000 руб. х 30% : 365 руб. х 31 дн.).

Начисление и уплату процентов за июль в учете следует отразить проводками:

Д-т 80 <91, субсчет «Прочие расходы»>К-т 93 <66>— 2547,95 руб. — начислены проценты за июль по полученному займу;

Д-т 93 <66>К-т 51 — 2547,95 руб. — уплачены проценты по займу за июль.

28 августа, в день истечения договора, заемщик должен вернуть долг ЗАО «Бета» вместе с начисленными за август процентами.

Сумма процентов за август составит 2301,37 руб. (100 000 руб. х 30% : 365 дн. х 28 дн.).

Начисление процентов и расчеты с заимодателем в учете следует отразить проводками:

Д-т 80 <91, субсчет «Прочие расходы»>К-т 93 <66>— 2301,37 руб. — начислены проценты за август по полученному займу;

Д-т 93 <66>К-т 51 — 102 301,37 руб. — произведены расчеты с ЗАО «Бета» по договору займа.

Затраты по уплате процентов по займу в отчетном периоде (за 9 месяцев) составят 7643,84 руб. (2794,52 руб. + 2547,95 руб. + 2301,37 руб.).

Если не принимать во внимание остальные операции, произведенные организацией в этом периоде, то Отчет о прибылях и убытках будет иметь следующий вид.

Отчет
о прибылях и убытках за 9 месяцев 2001 года

За аналогичный период предыдущего года

Проценты к уплате

Доходы от участия в других организациях

Прочие операционные доходы

Эти затраты уменьшают прибыль организации, отраженную в бухгалтерском учете, но не участвуют в расчете налогооблагаемой прибыли.

Допустим, что финансовый результат деятельности организации за 9 месяцев 2001 года — убыток в сумме 2300 руб.

Справка о порядке определения данных в этом случае будет иметь следующий вид.

Справка
о порядке определения данных, отражаемых по строке 1 «Расчета
(налоговой декларации) налога от фактической прибыли» за 9 месяцев 2001 года

Показатели

Сумма (руб.)

Прибыль (убыток) по данным бухгалтерского учета (с учетом чрезвычайных доходов и расходов) (строки 140 + 170 — 180 формы N 2 «Отчет о прибылях и убытках»)

Прибыль для целей налогообложения увеличивается на суммы:

Процентов за пользование кредитами, займами, не включаемыми в себестоимость в соответствии с Положением о составе затрат и учтенные в составе операционных расходов в соответствии с ПБУ 10/99.
Всего по строке 4 (сумма данных по строкам 4.1-4.23, а также по вводимым свободным строкам)

Организация имеет право не только взять, но и дать в долг организации либо гражданину.

В соответствии с п. 7 ПБУ 9/99 полученные при этом доходы признаются операционными.

Пример 2.

Предоставление денежных средств по договору займа

ООО «Альфа» 15 июня 2001 года заключило договор с А.Б. Владимировым о предоставлении последнему займа в сумме 45 000 руб. под 10% годовых сроком на 3 месяца.

В соответствии с условиями договора начисленные проценты уплачиваются заемщиком вместе с суммой основного долга в день окончания договора, 15 сентября 2001 года.

Выдачу 15 июня 2001 года займа физическому лицу в учете ООО «Альфа» следует отразить записями:

Д-т 73 К-т 50 (51) — 45 000 руб. — выдан заем физическому лицу (если заемщик — сотрудник организации);

Д-т 76 К-т 50 (51) — 45 000 руб. — выдан заем физическому лицу (если заемщик не является сотрудником организации).

Согласно п. 16 ПБУ 9/99 проценты, полученные за предоставление в пользование денежных средств организации, начисляются за каждый истекший отчетный период (месяц) в соответствии с условиями договора.

Согласно подпункту 15 п. 3 ст. 149 НК РФ предоставление займа в денежной форме не включено в перечень операций, облагаемых налогом на добавленную стоимость.

Таким образом, начисление процентов по выданному займу за июнь следует отразить записью от 29 июня 2001 года:

Д-т 73 (76) К-т 80 <91, субсчет «Прочие доходы»>— 197,26 руб. — начислены проценты за июнь по выданному займу (45 000 руб. х 10 % : 365 дн. х 16 дн.).

Согласно п. 71 Методических рекомендаций о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации, утвержденных приказом Минфина России от 28.06.2000 N 60н, операционные доходы в сумме причитающихся в соответствии с договорами процентов за предоставление в пользование денежных средств организации подлежат отражению по строке 060 «Проценты к получению» Отчета о прибылях и убытках за отчетный период.

Смотрите так же:  Как сдать квартиру официально и без проблем в 2020 году. Договор найма квартиры для налоговой

Если не принимать во внимание остальные операции, произведенные организацией в этом периоде, то Отчет о прибылях и убытках за 1-е полугодие 2001 года будет иметь следующий вид.

Отчет
о прибылях и убытках за 1-е полугодие 2001 года

Код строки

Прочие операционные расходы

Прибыль (убыток) до налогообложения (строки 050 + 060 — 070 + 080 + 090 — 100 + 120 — 130)

31 июля 2001 года, в последний рабочий день месяца, организация обязана начислить проценты, причитающиеся к получению от заемщика.

Сумма процентов за июль составит 382,19 руб. (45 000 руб. х 10% : 365 дн. х 31 дн.).

Начисление процентов в учете следует отразить записью:

Д-т 73 (76) К-т 80 <91, субсчет «Прочие доходы»>— 382,19 руб. — начислены проценты по кредиту за июль.

31 августа 2001 года, в последний рабочий день месяца, организация обязана начислить проценты, причитающиеся к получению от заемщика.

Сумма процентов за август составит 382,19 руб. (45 000 руб. х 10% : 365 дн. х 31 дн.).

Д-т 73 (76) К-т 80 <91, субсчет «Прочие доходы»>— 382,19 руб. — начислены проценты по кредиту за август.

14 сентября 2001 года (в пятницу) следует начислить проценты, причитающиеся к уплате за послед-ние 15 дней договора.

Сумма начисленных процентов составит 184,93 руб. (45 000 руб. х 10% : 365 дн. х 15 дн.).

Начисление процентов по займу за сентябрь следует отразить проводкой:

Д-т 73 (76) К-т 80 <91, субсчет «Прочие доходы»>— 184,93 руб. — начислены проценты по кредиту за август.

Согласно ст. 212 НК РФ экономия на уплате процентов по полученному займу считается доходом заемщика — физического лица и включается в его налогооблагаемый доход при начислении и уплате налога на доходы физических лиц. При этом экономией признается разница между суммой процентов, исчисленной исходя из 75% ставки рефинансирования Банка России на день заключения договора, и суммой процентов, уплачиваемых по договору.

По условиям рассматриваемого примера 75% ставки рефинансирования Банка России по состоянию на 15 июня 2001 года равны 18,75% ( 25% х 75% ).

Сумма процентов по займу, исходя из ставки 18,75% годовых, равна 2149,83 руб. (45 000 руб. х 18,75% : 365 дн. х 93дн.).

Фактически сумма начисленных процентов по займу составила 1146,57 руб. (197,26 руб. + 382,19 руб. + + 382,19 руб. + 184,93 руб.).

В результате материальная выгода составила 1003,26 руб. (2149,83 руб. — 1146,57 руб.).

На эту сумму увеличивается облагаемый доход заемщика при расчете налога на доходы физических лиц за 2001 год.

В соответствии с п. 2 ст. 224 НК РФ налоговая ставка при экономии на процентах при получении заемных средств составляет 30%.

Таким образом, сумма налога, подлежащая перечислению в бюджет с полученной заемщиком экономии по уплате процентов, составит 301 руб. (1003,26 руб. х 30%).

Согласно п. 2 ст. 226 НК РФ обязанность по начислению и выплате налога на доходы с полученного заемщиком дохода от экономии на процентах возлагается на налогового агента — источник выплаты (в рассматриваемом примере — источник образования) дохода.

Если заемщик является сотрудником организации, то сумма налога от дохода в виде экономии процентов может быть отражена в его налоговой карточке и удержана при начислении зарплаты за сентябрь.

Если заемщик не является сотрудником организации или по каким-то причинам удержание налога из зарплаты не представляется целесообразным, то его задолженность при возврате займа и суммы процентов должна увеличиться на сумму налога на доходы, подлежащую перечислению в бюджет заимодателем по итогам сентября.

Увеличение задолженности в этом случае следует отразить проводкой:

Д-т 73 (76) К-т 68, субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц», — 301 руб. — начислен налог на доход физического лица, подлежащий перечислению в бюджет.

Возврат заемщиком задолженности по займу следует отразить записью от 17 сентября 2001 года:

Д-т 51 (50) К-т 73 (76) — 46 304,26 руб. (45 000 руб. + 1003,26 руб. + 301 руб.) — заемщиком погашена задолженность по займу.

Сумма полученного дохода от предоставления займа 1003,26 руб. в целях налогообложения в соответствии с п. 14 Положения о составе затрат относится к внереализационным доходам и увеличивает прибыль, подлежащую налогообложению по мере ее отражения в бухгалтерском учете.

Кроме денежных средств, объектом займа могут быть вещи, объединенные родовым признаком. Например, одна организация может занять у другой материалы для изготовления продукции на определенный срок и после его окончания вернуть точно такие же материалы. Как правило, договор займа, объектом которого являются вещи, не предусматривает выплату процентов, однако законодательством начисление процентов по такому договору не за- прещено.

Пример 3.

Предоставление материальных ценностей по договору займа

ООО «Альфа» 27 июня 2001 года по договору займа передает ЗАО «Бета» 10 000 шт. кирпича марки М-100 сроком на 15 дней.

Учетной политикой организации определено, что стоимость строительных материалов при их отпуске в производство, реализации и прочем выбытии определяется по средней стоимости их приобретения в отчетном периоде.

Средняя стоимость приобретения кирпича М-100 в июне составила 1,56 руб. за штуку.

11 июля 2001 года ЗАО «Бета» вернуло такое же количество взятых взаймы материалов.

В соответствии с заключенным договором ЗАО «Бета» за полученный заем уплатило проценты в сумме 75 руб. за каждый день использования заемных материалов.

Проценты по займу поступили на расчетный счет ООО «Альфа» 11 июля 2001 года — в день окончания договора.

Учетной политикой организации установлено, что момент реализации для целей налогообложения определяется по мере оплаты продукции (товаров, работ, услуг).

Согласно ст. 807 ГК РФ при исполнении договора займа заимодатель передает заемщику в собственность вещи, объединенные родовым признаком. Таким образом, при займе происходит переход права собственности (право пользования, владения и распоряжения) на материальные ценности. Полученные ценности новый владелец использует (расходует в производственных целях, продает и т. д.) по своему усмотрению.

При возврате займа происходит обратный переход права собственности на аналогичные материальные ценности от заемщика к заимодателю.

В соответствии с подпунктом «г» п. 12 Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99, утвержденного приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н, реализацией продукции (товаров) для целей бухгалтерского учета является переход права собственности от организации к контрагенту.

Согласно п. 1 ст. 39 НК РФ реализацией товаров для целей налогообложения признается передача на возмездной (или безвозмездной) основе права собственности на них.

Таким образом, передачу права собственности на материальные ценности и для целей бухгалтерского учета, и для целей налогообложения следует отразить как их реализацию.

Кроме того, следует иметь в виду, что в соответствии с п. 1 ст. 146 НК РФ реализация материальных ценностей включается в облагаемую базу при расчете НДС.

Если передаваемые в заем материальные ценности отражены у заимодателя как товары (на балансовом счете 41), то в соответствии с п. 25 инструкции МНС России 04.04.2000 N 59 «О порядке исчисления и уплаты налогов, поступающих в дорожные фонды» разница между их фактической ценой и ценой, отраженной в договоре, должна быть включена в облагаемую базу при расчете налога на пользователей автодорог.

Если в заем передается продукция, отраженная в учете на балансовом счете 40 <43>, то налогом на пользователей автодорог будет облагаться их стоимость, отраженная в договоре.

При займе материалов, отраженных на счете 10, налог на пользователей автодорог не начисляется.

Исходя из вышеизложенного при передаче в заем материалов ООО «Альфа» должно выписать накладную на передаваемые материалы и счет-фактуру.

В счете-фактуре следует указать сумму НДС, начисленного по соответствующей ставке от стоимости материалов, указанных в накладных на передачу.

Если стоимость материалов, по которой они передаются заемщику, равна стоимости их выбытия по данным бухгалтерского учета у заимодавца, то передачу материалов в заем в учете ООО «Альфа» следует отразить 27 июня 2001 года записями:

Д-т 48 <91, субсчет «Прочие расходы»>К-т 10 — 15 500 руб. (1,55 руб. х 10 000 шт.) — списана стоимость материалов, переданных в заем;

Д-т 48 <91, субсчет «Прочие расходы»>К-т 76, субсчет «Расчеты по НДС», — 3100 руб. (15 500 руб. х 20%) — начислен НДС от стоимости материалов, переданных в заем;

Д-т 58 К-т 48 <91, субсчет «Прочие доходы»>— 18 600 руб. (15 500 руб. + 3100 руб.) — отражена сумма займа.

Поскольку задолженность, отраженная на счете 58, получателем материалов не погашена, то НДС перечислению в бюджет не подлежит.

29 июня 2001 года, в последний рабочий день месяца, следует начислить задолженность заемщика по уплате процентов (вознаграждения) по займу.

Сумма процентов за июнь составит 300 руб. (75 руб. х 4 дн.).

В соответствии с подпунктом 15 п. 3 ст. 149 НК РФ от НДС освобождается доход, полученный организацией от оказания финансовых услуг по предоставлению займа в денежной форме. Доход, полученный от предоставления займа в неденежной форме, следовательно, от НДС не освобождается.

Таким образом, доход от займа за июнь следует отразить проводками:

Д-т 58 К-т 80 <91, субсчет «Прочие доходы»>— начислен доход по предоставленному займу за июнь;

Д-т 80 <91, субсчет «Прочие расходы»>К-т 76, субсчет «Расчеты по НДС», — 50 руб. (300 руб. : 120 % х 20%) — НДС от начисленного дохода по займу.

Согласно п. 14 Положения о составе затрат доход от предоставленного займа относится к внереализационным расходам и для целей налогообложения учитывается по мере отражения в бухгалтерском учете.

НДС, так как учетная политика — «по оплате», будет включен в налогооблагаемую базу после фактического получения средств от заемщика.

Таким образом, по итогам 1-го полугодия ООО «Альфа» должно включить доход по займу в налогооблагаемую прибыль, но не платить с него в бюджет НДС (так как средства еще не получены).

По истечении срока договора ЗАО «Бета» возвращает заимодавцу 10 000 шт. кирпича марки М-100 того же ГОСТа (в идеале — изготовленного на том же заводе).

Стоимость кирпича, указанная в накладной на передачу и в счете-фактуре, должна быть той же самой — 1,55 руб. за штуку.

Для возврата займа ЗАО «Бета» (только если оно не является производителем тех самых материалов, которые занимало) должно их приобрести на стороне специально для передачи заимодавцу.

Согласно п. 3 «г» Положения по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/98, утвержденного приказом Минфина России от 15.06.1998 N 25н, материально-производственные запасы, предназначенные для продажи или перепродажи без дополнительной обработки, в бухгалтерском учете признаются товаром и отражаются на балансовом счете 41.

Таким образом, взаймы брали строительные материалы, а отдавать надо товар.

Это ставит заемщика в невыгодное положение, поскольку реализацию товара следует отражать через счет 46 <90>, что влечет за собой начисление налога на пользователей автодорог. (Напоминаем, что еще и проценты по займу не относятся на себестоимость.)

Но проблемы заемщика — это его проблемы: не хочешь — не бери, вернемся к заимодавцу.

Возврат займа 11 июля 2001 года в учете ООО «Альфа» следует отразить проводками:

Д-т 58 К-т 80 <91, субсчет «Прочие доходы»>— 825 руб. (75 руб. х 11 дн.) — начислен доход по договору займа за июль;

Д-т 80 <91, субсчет «Прочие расходы»>К-т 76, субсчет «Расчеты по НДС», — 137,50 руб. (825 руб. : 120 руб. х 20%) — НДС по полученному доходу;

Д-т 10 К-т 58 — 15 500 руб. — поступил кирпич от заемщика в счет погашения долга;

Д-т 19 К-т 58 — 3100 руб. — НДС по поступившему в счет возврата займа кирпичу.

[Несмотря на то, что Инструкциями по применению Плана счетов (ни старого, ни нового) корреспонденция балансовых счетов 10 и 19 со счетом 58 и не предусмотрена, по нашему мнению, именно такие проводки наиболее полно отражают экономический смысл проведенной хозяйственной операции — возврат материалов, переданных ранее в заем. Можно было, конечно, отразить операцию проводками:

Д-т 10 К-т 60 — 15 500 руб.;

Д-т 19 К-т 60 — 3100 руб.;

Д-т 60 К-т 58 — 18 100 руб.

Но материалы получены не от поставщика по договору купли-продажи с последующим зачетом взаимных требований, а от заемщика. Кроме того, в учете отражена не задолженность от реализации материалов на сумму 18 100 руб., включая НДС, а стоимость переданных взаймы 10 000 шт. кирпича марки М-100 на эту сумму.]

После возврата займа задолженность получателя материалов (заемщика) будет считаться погашенной (оплаченными будут признаны и полученные материалы), следовательно, следует отразить в учете НДС как по переданным и оплаченным материалам, так и по материалам, полученным и оплаченным.

Эти операции необходимо отразить следующими проводками:

Д-т 76, субсчет «Расчеты по НДС», К-т 68, субсчет «Расчеты по НДС», — 3100 руб. — начислен НДС по переданным и оплаченным материалам;

Д-т 68, субсчет «Расчеты по НДС», К-т 19 — 3100 руб. — НДС по полученным и оплаченным материалам принят к вычету.

Выписанный в июне счет-фактура регистрируется в книге продаж, а полученный от заемщика — в книге покупок.

Сумма НДС, подлежащая перечислению в бюджет за июль, в итоге не увеличивается.

Если бы учетной политикой реализация определялась по отгрузке, то НДС был бы перечислен в июне, а принят к вычету в той же сумме в июле. Результат тот же самый — сумма начисленного налога равна сумме принятого к вычету, но в разные отчетные периоды, следовательно, есть отвлечение оборотных средств.

Поступление от заемщика вознаграждения по займу отразится проводками:

Д-т 51 К-т 58 — 1125 руб. (300 руб. + 825 руб.) — поступило вознаграждение по займу;

Д-т 76, субсчет «Расчеты по НДС», К-т 68, субсчет «Расчеты по НДС», — 187,50 руб. (50 руб. + 137,50 руб.) — НДС по полученному доходу по займу, подлежащий перечислению в бюджет.

С 1 января 2002 года вступает в силу Положение по бухгалтерскому учету «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию» ПБУ 15/01, утвержденное приказом Минфина России от 02.08.2001 N 60н. По мнению автора, требования нового Положения не будут противоречить выводам данной статьи.

Изменения в ГК с 1 июня: как теперь давать и брать в долг

С 1 июня изменился гражданский кодекс. Поправок много — некоторые из них повлияют на вас и ваши действия. Несколько изменений касаются займов. Они действуют только для договоров, которые заключили после 1 июня.

Изменения в оформлении займов

Федеральный закон № 212-ФЗ. Подписан 26.07.2017.
Вступил в силу 01.06.2020

С 1 июня в гражданском кодексе новые правила для займов:

  1. Договоры между компаниями могут действовать после подписания, а не после выдачи денег. Заемщик может потребовать деньги, даже если их уже передумали выдавать.
  2. Займы больше 10 тысяч рублей нужно оформлять письменно.
  3. Можно заключать договор с одним заемщиком, а деньги по его просьбе передать кому-то другому.
  4. Займы до 100 тысяч рублей между людьми и ИП считаются беспроцентными, если ничего не сказано в договоре. Раньше лимит был 5 тысяч рублей. А больше 100 тысяч по умолчанию дают под проценты.
  5. Слишком высокие проценты можно уменьшить через суд, даже если в договоре заемщик на них согласился.

Когда договор считается заключенным: теперь при подписании

Заем — это когда кто-то дает кому-то в долг, а потом эти деньги нужно возвращать. Договор займа могут заключать люди, компании или люди с компаниями. Например, занять у соседа 10 тысяч рублей до зарплаты значит заключить с ним договор займа без процентов. Дать предпринимателю миллион на развитие бизнеса под 10% годовых из собственных денег — это договор займа с процентами.

Смотрите так же:  Какие компании страхуют осаго. Какие компании страхуют осаго

Не путайте с кредитным договором — там одна из сторон банк и есть другие правила.

Как было раньше. Любой договор займа считался заключенным, только когда передавали деньги. Можно было подписать сколько угодно договоров, но, пока деньги не выданы, займа как будто и нет и договоры не действовали. И тот, кто обещал дать в долг, мог в итоге не давать — заставить его было нельзя. Даже если заемщик на это надеялся, уже что-то заказал и срочно нужны деньги, он мог их не получить.

С 1 июня. Компании могут заключить договор займа с такими условиями: если заемщик не получит деньги, то сможет требовать их через суд. Договор займа теперь может действовать с момента подписания , даже если деньги еще не выданы. Но это касается только договоров, заключенных между компаниями.

Юристы используют для такого договора умное слово «консенсуальный». Вдруг где-то встретите такое — будете знать, о чем речь, и вас уже не запутают заумными терминами.

Для физлиц все осталось по-прежнему. Если дает или берет в долг человек, договор займа начнет действовать только в момент передачи денег. Если сосед обещал вам денег в долг, но не дал, потребовать их с него не получится. Если вы лично обещали кому-то денег, даже фирме, можете передумать и не давать. Ссылки на то, что с вами заключили тот самый консенсуальный договор и теперь вы обязаны расплатиться, не помогут: с физлицами это не работает.

Когда нужен письменный договор

Если договор займа между людьми и на сумму больше 10 тысяч, он должен быть письменным. Раньше сумма для письменной формы была привязана к базовому МРОТ и составляла 1000 рублей.

Расписка — это подтверждение займа, но еще не договор. Если должник написал расписку, это еще не значит, что он вернет деньги даже через суд. Иногда имеет значение одно слово: например, «передает и получает 100 тысяч рублей» не равно «передал и получил 100 тысяч рублей». Или в расписке может быть написано, что деньги получены, а об обязанности их вернуть ни слова.

Расписка — это хорошо и важно, но иногда ее не хватает. Договор со всеми условиями надежнее, особенно если речь о крупных суммах с процентами.

Если заем выдает или берет компания, договор обязательно должен быть письменным, независимо от суммы. Если речь о кредите, то договор тоже письменный, иначе он вообще не действует. Но с кредитами так было всегда.

Как отказаться от договора займа

Для граждан изменений нет. Пока деньги не передали, займа не существует, обязательства по нему тоже. Вы ничего никому не должны. Можно обещать, подписывать договоры, но в долг не давать.

Для бизнеса — новые условия. Даже если договор действует с момента подписания, от него все равно можно отказаться. Например, если стало понятно, что партнер может не вернуть деньги вовремя. Но эти причины должны быть очевидными. Просто так нельзя передумать и не дать денег. Заемщик может пойти в суд и заставить выдать ему нужную сумму.

У компании-заемщика тоже есть право на отказ: пока не получил деньги, можно передумать, сообщить об этом и ничего не возмещать. Правда, нужно читать договор: когда именно должно быть уведомление об отказе, — а то придется расплачиваться.

Заем можно выдать одному, а требовать с другого

В договоре можно написать, что деньги получает один человек, а возвращать их будет другой. Для этого в договоре заемщиком указывают того, кто будет платить. И этот заемщик говорит: «Выдайте деньги такому-то человеку, я не против и буду погашать».

Считается, что в таком случае деньги получил заемщик и он обязан их возвращать. И это не поручительство, а обязанности именно по договору займа. Внимательно читайте, что подписываете. Можно подписать договор, ничего не получить, а потом оказаться основным должником, к которому приставы придут в первую очередь.

Заем без процентов — только до 100 тысяч рублей

Заем можно выдать с процентами и без процентов, смотря как договорились. Но бывает, что о процентах в договоре ничего не написано. Выдал, обязуется вернуть в такой-то срок — и все. А потом должник не возвращает деньги и пользуется ими, а проценты не начисляются. В договоре же про них ничего нет.

Как было раньше. Договор займа автоматически считался беспроцентным, если его сумма была до 5000 рублей и про проценты ничего не говорилось. Если сумма больше, а про проценты ни слова, то можно было потом все равно их потребовать по ставке ЦБ .

Это условие работало только для договоров между физлицами.

С 1 июня. Договоры займа до 100 тысяч рублей считаются беспроцентными, если в них о процентах ничего нет. Это значит, что раньше можно было не указывать проценты и все равно их получить при суммах займа от 5 тысяч рублей. А теперь так можно только при сумме больше 100 тысяч.

Беспроцентный лимит 100 тысяч рублей теперь действует не только для людей, но и для договоров с ИП . А вот у организаций все по-прежнему : если в договоре не упоминаются проценты, считается, что заем выдан под ключевую ставку.

Если вам кажется, что вы взяли деньги в долг без процентов, вам это может только казаться.

Пример без процентов. Два человека заключили договор займа на 80 тысяч рублей и ничего не написали там про проценты. Или один дал эти 80 тысяч другому под расписку на год. Через год заемщик вернет эти 80 тысяч рублей. Потребовать с него проценты не получится: условия о процентах нет, а сумма меньше лимита.

Пример с процентами. Если в таком же договоре сумма 110 тысяч, через год можно попросить отдать ее с процентами, хотя изначально так не договаривались. Например, сейчас это будет 7,25% годовых.

Когда можно уменьшить проценты

В гражданском кодексе теперь есть понятие «ростовщический процент». Это когда процент слишком высокий: в два или более раза выше, чем обычно. Даже если заемщик согласился на такие проценты и подписал договор, он может пойти в суд и уменьшить переплату.

Кого касается. Ростовщическими могут признать проценты по займам между людьми и между человеком и компанией. И только если заем выдан на потребительские цели и не банком.

Что такое обычный процент. Это решает суд, но можно ориентироваться на ставки ЦБ . Например, средние ставки по потребительским кредитам.

Это не значит, что можно согласиться на высокий процент, а потом легко уменьшить его через суд. Есть виды займов, по которым ставки и так высокие, например займы на короткий срок, без обеспечения, с высокими рисками невозврата, без страхования. Есть случаи, когда даже ставки почти 1000% годовых суд признавал законными: принцип свободы договора никто не отменял.

Когда заем считается возвращенным

Когда заемщик перечислил деньги в банк, считается, что он рассчитался. Даже если деньги дошли только до банка, а не до расчетного счета заимодавца. Если вдруг у банка отозвали лицензию и деньги зависли, заемщик может не волноваться: он свою обязанность исполнил.

Теперь заемщиков не волнует, что происходит с деньгами внутри банка.

Это все, что нужно знать о займах и поправках?

Нет, это только те изменения, которые действуют с 1 июня и касаются договоров займа. В гражданском кодексе есть и другие изменения. А некоторые условия для займов не поменялись, но их тоже нужно изучить перед тем, как брать или давать в долг.

Если даете или берете в долг, проконсультируйтесь с юристом. И всегда читайте любой документ перед тем, как подписать. Многих проблем можно избежать уже на этом этапе.

Толкование формулы расчета процентов в договоре займа

При взыскании процентов за пользование суммой займа возникла интересная ситуация. Вроде бы, ничего особенно сложного, но вот неоднозначная.

Между коммерческими организациями (ООО) заключены несколько договоров займа.

Во всех договорах имеется пункт 1.2 следующего содержания:

«Процентная ставка по договору займа составляет 18 % годовых. Процентная ставка рассчитывается по формуле сложного процента.

Формула сложного процента – это формула, по которой рассчитывается итоговая сумма с учетом капитализации.

SUM – конечная сумма;

Х – начальная сумма;

% — процентная ставка, процентов годовых/100;

n – количество периодов, лет (месяцев, кварталов)».

Опустим вопрос о том, кто и как составлял такой договор.

Формула в договоре – это формула капитализации банковского вклада. Обсудив с доверителем вопрос о том, как в исковом заявлении считать проценты, мы пришли к выводу, что посчитаем по-честному 18% годовых без применения данной формулы, обосновав это тем, что она введена для удобства расчетов, если возвращается одномоментно вся сумма займа и проценты. Плюс по этой формуле, исходя из математических законов, можно считать только в годах, причем желательно в целых. Если считать в месяцах, нужно процентную ставку поделить еще на 12. Если в днях – то на 365. Словом, посчитали в иске 18% годовых.

Состоялось судебное заседание, в котором ответчик представил отзыв, где указал, что считать надо по формуле, за периоды надо брать месяцы. Возражения истца о том, что формула некорректна для расчета по месяцам, судью не устроили. Судья отложила заседание и предложила истцу представить расчет, исходя из этой формулы, и дать толкование п. 1.2 в части вопроса, что понимали под показателем «n» — год, квартал или месяц.

В связи с этим встал вопрос: как считать?

Ответчик при расчете применил месяцы, но поделил ставку на 12. Однако, во-первых, введение дополнительного делителя в формулу не является толкованием договора, это изменение порядка расчета, а формула не предусматривает возможности что-то вписать; во-вторых, ответчик посчитал, что SUM – это сумма займа + проценты, поэтому из получившегося результата вычел сумму займа и это выдал за проценты. Но из пункта, как мне видится, явно следует, что эта формула предназначена лишь для расчета процентов по займу, а не (суммы займа + проценты).

Если произвести расчет по формуле, взяв за периоды месяцы, как настаивает ответчик, согласившись с ним в этом, то получается процентов за период около 2 лет по всем договорам (их 7) – 3 799 815, 33 руб.

А всего по всем договорам процентов 19 000 000 руб.

Если посчитать в годах, то процентов будет около 3 000 000 руб. Но ответчик утверждает, что мы согласовали месяцы в качестве периодов.

С одной стороны, при расчете на 19 000 000 руб. есть очень большая вероятность, что суд признает это либо злоупотреблением правом, либо просто скажет, что условие о процентной ставке не согласовано, поэтому будем считать по ставке рефинансирования ЦБ на день возврата – 8, 25% годовых. С другой стороны, если исходить строго из формулы и ее математического прочтения по порядку действий, то результат верный. Однако формула в том виде, в каком она есть, непригодна для расчета в месяцах, но ответчик настаивает, при этом деля ставку на 12, что формулой не предусмотрено.

Считать по ставке 18% годовых – тогда куда девать формулу? Судью не устроил такой вариант, ее ответ был таков: «Ответчик же как-то посчитал по формуле, вот и вы посчитайте».

Потому, уважаемые коллеги, прошу поделиться своими соображениями по вопросам, что делать в такой ситуации. Возможно, кто-то сталкивался с подобными вещами.

Можно получить заключение дипломированного математика как специалиста, который скажет, что по формуле можно считать только в годах, однако нужны ли здесь специальные познания? На мой взгляд, порядок совершения действия по этой формуле и их содержание – программа 7-8 класса. И по идее это можно считать общеизвестным фактом, не подлежащим доказыванию. А главное – каким образом суд истолкует такую формулу, если ответчик будет утверждать одно, а истец другое?

В общем, при всей кажущейся банальности ситуации, множество вопросов.

Подготовка и ведение дел в суде. Исполнение судебных решений

Правовые аспекты оборота Больших данных

Introduction to English Legal System and Legal English

Комментарии (16)

Плюс сейчас есть определение ВС РФ от 29.03.2016 № 83-КГ16-2, где ВС по займу между физическими лицами по фактической ставке 547,5% годовых отправил дело на пересмотр: «Вместе с тем суд апелляционной инстанции не учел доводы ответчика о
недобросовестности поведения заимодавца при определении размера процентов
за пользование займом, которые составили 547,5% годовых.
В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 10 Гражданского кодекса
Российской Федерации не допускаются действия граждан и юридических лиц,
осуществляемые исключительно с намерением причинить вред другому лицу, а
также злоупотребление правом в иных формах.
В случае несоблюдения данного запрета суд на основании пункта 2
статьи 10 Гражданского кодекса Российской Федерации с учетом характера и
последствий допущенного злоупотребления отказывает лицу в защите
принадлежащего ему права полностью или частично, а также применяет иные
меры, предусмотренные законом.
Принцип свободы договора, закрепленный в статье 421 Гражданского
кодекса Российской Федерации, не является безграничным. Сочетаясь с
принципом добросовестного поведения участника гражданских
правоотношений, он не исключает оценку разумности и справедливости
условий договора.
Согласно пункту 1 статьи 423 Гражданского кодекса Российской
Федерации договор, по которому сторона должна получить плату или иное
встречное предоставление за исполнение своих обязанностей, является
возмездным.
Встречное предоставление не должно приводить к неосновательному
обогащению одной из сторон либо иным образом нарушить основополагающие
принципы разумности и добросовестности, что предполагает соблюдение
баланса прав и обязанностей сторон договора. Условия договора не могут
противоречить деловым обыкновениям и не могут быть явно
обременительными для заемщика.
Таким образом, встречное предоставление не может быть основано на
несправедливых договорных условиях, наличие которых следует
квалифицировать как недобросовестное поведение.
Данные обстоятельства, являясь юридически значимыми для дела, не
были установлены судом апелляционной инстанции, несмотря на то, что
ответчик ссылался на несправедливость договорных условий».

Думается, что нет препятствий распространить эту позицию и на отношения коммерческих организаций между собой. Собственно, и до этого определения ВС чрезмерно высокие проценты признавали злоупотреблением, хотя есть свобода договора.

Добрый день! Возможно я и ошибаюсь, но все-таки мое мнение таково:
1. SUM- это размер исключительно процентов, такой вывод следует из названия «Формула сложного ПРОЦЕНТА», да и исходя из математической логики вычислений, ведь когда процент умножается на число (Х – начальная сумма — в Вашем случае), то итоговый результат это именно процент от числа;
2. Если я правильно понял Ваши объяснения, то сторона в споре беря n за месяц делит на 12 всю формулу X * (1 + %)n, а это уже в корне не верно, т.к. % исчисляется за весь год, следовательно, если n принимать за период равный месяцу, то и % необходимо приводить в соответствие, а значит формула будет такой SUM=X*(1+%/12)n где n=1 месяц.
При таком раскладе можно высчитать и за каждый день размер процента, т.е. SUM=X*(1+%/365)n где n= 1 день. Самое главное все приводить в единую систему исчисления (математика — школьный курс, не помню какой класс).

Повторюсь, это личное мнение и видение математической формулы, может не совпадать с реальностью. Попробуйте посчитать так, может результат Вас устроит.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *