Бухгалтерская отчетность – информационная база финансового менеджмента.

Финансов. бух. отчетность яв-ся информацион.базой финансов.менедж-та, т.к. в классич. понимании фин.менеджмент–это принятие управленчес.решений на базе анализа данных фин.отчетности. Фин.анализ может использов-ся для выявления проблем управления производственно-коммерч.деятель-тью, служить для оценки деят-ти руководства организации, быть использован для выбора направлений инвестирования капитала, выступать в кач-ве инструмента прогнозирования отдельн.показателей и фин.деятель-ти в целом. Основн.источником информации для фин.анализа яв-ся бух.фин.отчетность предприятия. Бух.отчетность–единая система данных об имуществен. и финанс. положении организации и о результатах ее хоз. деятель-ти, составляемая на основе данных фин. учета с целью предоставления внешн. и внутрен. пользователям обобщен. информации о фин. положении организации в форме, удобной и понятной для принятия этими пользователями определен.деловых решений. Она включает в себя: 1.Бухгалтерский баланс (форма №1); 2.Отчет о прибылях и убытках (форма №2); 3. Отчет о движении капитала (форма №3); 4.Отчет о движении денежных средств (форма №4);5.Приложение к бух. балансу (форма №5);6.Пояснительная записка к годовому бух. Отчету; 7.Специализированные формы бух. отчетности для отдельн. отраслей или сфер деятель-ти. В состав квартальной бух. отчетности входят только две формы (1 и 2). Эти формы отчетности являются унифицированными и обязательными для всех предприятий, исключ-я составляют бюджетн. организации, банки, страховые компании и другие предприятия финансово-кредитн. сферы. Особое внимание следует уделить таким формам как 1, 2, 5. В пояснительн. записке излагаются основн. факторы, к-рые повлияли на итоги работы предприятия, освещается финанс. состояние предприятия, а также объемы получен. прибыли и ее распределение. Содержание пояснительн. записки не регламентируется. Она может включать в себя следующие вопросы: краткая характеристика производственно-сбытовой деятель-ти, основные финансово-экономич. показатели, оценка себестоим-ти, прибыли и рентабельности, характер-ка инвестиций, состав и структура рабочей силы.

4. Бюджет денежных средств и его роль в планировании денежных потоков.

Бюджет – смета доходов и расходов по конкретному направлению деятельности предприятия. Бюджет денежных средств дает возможность предприятию постоянно финансировать текущую и инвестиционную деятельность предприятия, выполнять платежные обязательства. Основная цель составления бюджета денежных средств – это установление реальных сроков поступления денежных средств. Бюджет дает возможность наблюдать за состоянием собственных средств и за возможным привлечением заемного капитала. Бюджет денежных средств характеризует весь денежный оборот предприятия, без подразделения на виды (операционный, инвестиционный, финансовый). Для составления бюджета денежных средств бухгалтерия обеспечивает предоставление информации об операциях на счетах, о дебиторской и кредиторской задолженности, о платежах по кредитам. Отдел сбыта информирует об объеме продаж. Необходимость разработки бюджета денежных средств возрастает с изменением порядка расчетов и кредитования, наличием неплатежей.

Дата добавления: 2015-04-21 ; просмотров: 27 ; Нарушение авторских прав

Финансовая отчетность, как информационная база финансового менеджмента

Финансовая отчетность — это совокупность форм отчетности по данным финансового учета, содержащих обобщенную информацию о финансовом положении предприятия и его изменениях в течение отчетного периода.

У финансовой отчетности предприятия существуют различные пользователи:

1.
внутренние: к ним относится:


управленческий персонал, использует отчетность для анализа, финансовой диагностики и обоснования управленческих решений. Финансовый менеджер должен знать, какую информацию получат внешние пользователи и как она повлияет на их решения;


бухгалтерская служба, ведет учет, составляет отчетность, использует ее в работе.

2.
внешние пользователи, могут быть 2-х видов:

— пользователи, непосредственно заинтересованные в деятельности предприятия: собственники, кредиторы, хозяйственные партнеры, государство в лице налоговых органов, работники предприятия.

— пользователи, косвенно заинтересованные в деятельности предприятия: используют отчетность, представляя интересы других сторон: аудиторские службы, консультанты по финансовым вопросам, статистические органы, пресса и др.

По отношению к финансовой отчетности должен соблюдаться принцип соответствия вложенной и востребованной информации:

1) бухгалтер, составляющий отчет , должен не только владеть техникой и правилами представления данных в установленной форме, но и понимать полезность этих данных для анализа (уметь анализировать)

2) руководитель должен понимать, что необходимые для его работы данные включены в отчет и могут быть востребованы, уметь читать отчетность.

Для финансового менеджера наибольший интерес представляют следующие формы отчетности:

— форма № 1 (бухгалтерский баланс) – характеризует финансовое положение предприятия на определенную дату, содержит подробную характеристику ресурсов. В активе ресурсы представлены по составу и направлениям использования; в пассиве – по источникам формирования. Актив бухгалтерского баланса отражает инвестиционные решения, принятые ранее. Статьи расположены по принципу степени ликвидности. Активы делятся на оборотные и внеоборотные. Пассив бухгалтерского баланса отражает решения по выбору источников финансирования и состоит из 3 – х разделов: капиталы и резервы (собственный капитал предприятия); долгосрочные обязательства; краткосрочные обязательства. В целях анализа в составе собственного капитала важно выделить 2 части: вложенный капитал и накопленная прибыль.

Бухгалтерский баланс составляется ежеквартально и содержит показатели на 2 даты: на начало года и конец отчетного периода.

— форма № 2 – отчет о прибылях и убытках — отражает формирование финансового результата деятельности предприятия. Содержит различные показатели доходов, расходов, прибыли. Отчет составляется ежеквартально и содержит информацию за определенный промежуток времени.

— форма № 4 – отчет о движении денежных средств – содержит сведения о денежных потоках предприятия в разрезе 3-х видов деятельности. 1 вид – текущая деятельность – имеет основной целью извлечение прибыли (производство продукции, выполнение работ, торговля и т.д.). 2 вид – инвестиционная деятельность – связана с приобретением и продажей внеоборотных активов, осуществлением собственного строительства, финансовыми вложениями. 3 вид – финансовая деятельность – в ее результате изменяются величина и соотношение собственного капитала и заемных средств.

Форма № 4 составляется 1 раз в год.

В финансовом менеджменте важно анализировать не только финансовый результат, но и денежный поток, потому что они не совпадают по следующим причинам:

— прибыль формируется, исходя из доходов и расходов, учитываемых методом начисления, т.е. выручка получена в момент отгрузки, а деньги фактически не поступили;

— при формировании прибыли учитывается амортизация, но фактического оттока денег нет;

— при расчете прибыли не учитываются получение кредита, приобретение оборудования, и другие операции, связанные с движением денежных средств.

— форма № 5 — приложение к бухгалтерскому балансу. Составляется 1 раз в год по итогам года и содержит информацию, конкретизирующую отдельные статьи баланса и отчета о прибылях и убытках.

Бухгалтерская отчетность информационная база финансового менеджмента

Библиографическая ссылка на статью:
Мурзин М.В. Финансовая отчетность как информационная база финансового анализа коммерческого предприятия // Экономика и менеджмент инновационных технологий. 2015. № 1 [Электронный ресурс]. URL: http://ekonomika.snauka.ru/2015/01/7145 (дата обращения: 07.02.2020).

Бухгалтерская (финансовая) отчетность предприятия служит основным источником информации о его финансово-хозяйственной деятельности. Всестороннее и тщательное изучение отчетности раскрывает причины достигнутых успехов, а также недостатков в работе предприятия, помогает наметить пути совершенствования его деятельности. Такой анализ отчетности нужен собственникам или акционерам, а также самой администрации предприятия для принятия соответствующих управленческих решений.

Согласно Приказу Минфина РФ от 02.07.2010 №66н «О формах бухгалтерской отчетности», применяются следующие формы финансовой отчетности:

— бухгалтерский баланс (форма-1);

— отчет о финансовых результатах (форма-2);

— отчет о движении капитала (форма-3);

— отчет о движении денежных средств (форма-4);

— отчет о целевом использовании средств;

— пояснения к формам отчетности [1].

Годовая бухгалтерская отчетность дает представление о финансово-хозяйственной деятельности предприятия и является точкой отсчета для составления годового финансового плана. Трансформация бухгалтерской отчетности в финансовую отчетность происходит в результате проведения корректировок в бухгалтерской отчетности, в соответствии с целями финансового анализа предприятия. Необходимо отметить, что в отечественной практике финансового анализа используются аналитические формы бухгалтерской отчетности. Чтение финансовой отчетности в контексте финансового менеджмента означает чтение форм бухгалтерской отчетности и принятие пользователями отчетности обоснованных управленческих решений.

В состав основных внешних пользователей бухгалтерской (финансовой) отчетности предприятия входят:

1) акционеры, кредиторы, покупатели и поставщики, определяющие уровень надежности деловых контрактов с предприятием;

2) государство в лице налоговых органов в целях изучения отчетности предприятия и проведение проверки выполнения налогоплательщиком обязательств перед бюджетом и разработки гибкой политики в сфере налогообложения;

3) аудиторские службы, осуществляющие проверку на предмет соответствия данных отчетности правилам с целью защиты потенциальных инвесторов [5, c. 96].

В состав основных внутренних пользователей бухгалтерской (финансовой) отчетности входят собственники и управленческих персонал предприятия, которые при помощи данных отчетности выполняют:

1) оценка потребности предприятия в финансовых ресурсах;

2) оценка правильности принятия инвестиционных решений и эффективность структуры капитала;

3) определение основных направлений дивидендной политики;

4) составление прогнозных форм бухгалтерской отчетности и прогнозирование финансовых показателей на предстоящие отчетные периоды;

5) оценка возможности слияния с другим предприятием (фирмой) или ее приобретения, структурной реорганизацией компании [6, c. 26].

Прозрачность, правильность и достоверность информации, раскрываемая в формах бухгалтерской (финансовой) отчетности, способствует правильному принятию управленческих решений и составления прогноза на предстоящий период деятельности предприятия.

Основная задача отчетности заключается в удовлетворении интересов потенциальных пользователей информации, раскрываемой в бухгалтерской отчетности. Данная задача должна лежать в концептуальной основе последовательности и согласованности принимаемых стандартов в соответствии с общепринятой системой целей и терминологии. С позиции бухгалтерской отчетности такая концепция должна рассматриваться с точки зрения взаимосвязи целей с информационными потребностями пользователей бухгалтерской информации, которые являются базой формирования требований к качеству информации, ее принципам, подходам к формированию данных, а также к техническим способам и приемам ее обработки.

Согласно российской системе бухгалтерского законодательства основными задачами бухгалтерской (финансовой) отчетности являются:

1) формирование полной и достоверной информации о деятельности организации и ее имущественном положении для обеспечения данной информацией внутренних пользователей бухгалтерской отчетности;

2) обеспечение необходимыми сведениями внутренних и внешних пользователей информации;

3) предотвращение отрицательных результатов финансово-хозяйственной деятельности организации и выявление внутрихозяйственных резервов в целях обеспечения ее финансовой устойчивости [3, c. 154].

Задача информирования пользователей финансовой отчетности – первостепенная задача, так как запросы потребителей учетных данных играют ключевую роль в признании элементов отчетности, которое основывается на трех базисных составляющих:

1) качественные характеристики информации – гарант защиты интересов пользователей бухгалтерской информации в результате своего сведения к определению требований к качеству формируемых данных;

2) общие принципы, являющиеся основой методологии учета и ориентированные на определение, признание и оценку элементов финансовой отчетности;

3) технические приемы, которые представляют методический аппарат учета, базируемый на общих принципах и способствующий свести регулируемые в первичных документах данные в информационную систему посредством специального инструментария, определяя финансовое положение организации и эффективность ее деятельности [4, c. 122].

Таким образом, основная цель бухгалтерской (финансовой) отчетности лежит в основе концепции и отчетности, предопределяя методологию и методику формирования данных, совершенствование которых должно осуществляться через призму интересов пользователей бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Бухгалтерская отчетность является единой системой данных об имущественном и финансовом состоянии организации и ее результатов финансово-хозяйственной деятельности на основе данных бухгалтерского учета в соответствии с российским бухгалтерским законодательством в установленной форме.

Информационной базой проведения финансового анализа организации является именно бухгалтерская отчетность, так как в классическом понимании финансовый анализ является анализом данных бухгалтерской отчетности организации. Проведение финансового анализа может быть разным, так как зависит от поставленных задач. Финансовый анализ организации может:

— использоваться для выявления управленческих проблем производственно-хозяйственной деятельности организации;

— являться основой для оценки деятельности руководства финансово-хозяйственной деятельности организации;

— использоваться для принятия направлений инвестирования капитала;

— выступать инструментом прогнозирования отдельных показателей деятельности организации [2, c. 68].

Содержание финансового анализа организации основано на определении его целей, объектов и предметом исследования. Основной целью анализа бухгалтерской (финансовой) отчетности является получение ключевых (наиболее информативных) параметров, отражающие объективную оценку и наиболее точное представление финансового состояния организации и результатов ее деятельности в целях принятия управленческих решений.

Основными задачами проведения анализа бухгалтерской (финансовой) отчетности являются:

— оценка структуры имущества и источников его формирования;

— оценка сбалансированности материальных и финансовых ресурсов;

— оценка структуры и движения собственных и заемных средств;

— оценка использования денежных средств;

— факторный анализ деятельности организации и эффективности использования активов;

— контроль над движением финансовых потоков [8, c. 52].

Анализ финансовой отчетности – это инструмент управления организацией, с помощью которого выявляются основные проблемы управления финансово-хозяйственной деятельности предприятия в цели выбора направлений инвестирования капитала и прогнозирования отдельных показателей деятельности. Бухгалтерская (финансовая) отчетность – это связующее звено между предприятием и субъектами современных рыночных отношений. Недостатки раскрытой информации в бухгалтерской (финансовой) отчетности могут стать серьезным недостатком и препятствием для развития деятельности организации, т.е. в прогнозировании притока дополнительных финансовых средств для расширения деятельности организации. Достоверность результатов анализа зависит, прежде всего, от достоверности информации в отчетности, чем детальнее раскрыта информация в отчетности, тем наиболее полно будет проведен анализ.

Количество потенциальных пользователей информации бухгалтерской отчетности организации постоянно меняется. Это, в первую очередь, зависит от конкретных экономических условий, несмотря на то, что интересы к информации отчетности организации всегда постоянны. Состояние бухгалтерского учета организации, главным образом, зависит от уровня организации управленческого учета, так как всякого рода внутренняя отчетность требуется для решения управленческих задач и принятия управленческих решений. Такая документация является базой формирования отчетности, которая, в свою очередь, будет являться базой анализа финансово-хозяйственной деятельности организации.

Внутренняя отчетность организации, отдельные показатели которой, включаются в бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах является базой формирования анализа динамики продаж и затрат организации, информация которых не всегда отражается в формах отчетности, утвержденные приказом Минфина №66н.

Качество проведения аудита в организации зависит от качества показателей, отраженные в бухгалтерской (финансовой) отчетности. Необходимо отметить, чем больше количество регламентирующих документов, являющиеся базой проведения аудита, тем выше вероятность, что аудит будет проведен качественнее и данные, отраженные в бухгалтерской отчетности и в учетных регистрах соответствуют действительности.

Финансовый анализ организации – это база разработки экономической стратегии предприятия. Опорой анализа являются показатели промежуточной и годовой бухгалтерской отчетности. Проведение предварительно анализа необходимо осуществлять перед составлением бухгалтерской (финансовой) отчетности. Выработка всей направлений деятельности организации и правильность ее выбора зависит именно от данных итогов анализа финансового состояния организации и ее результатов деятельности. Эффективность принятия управленческих решений, базой которой является анализ финансового состояния предприятия, зависит от достоверности и полноты информации, отраженной в бухгалтерской (финансовой) отчетности. Качество проведения анализа зависит от применяемых методик, полноты и достоверности бухгалтерской (финансово й) отчетности, а также от компетенции лица, принимаемое управленческое решение, на основе полученных результатов проведенного финансового анализа [7, c. 10].

Основная цель бухгалтерской (финансовой) отчетности при проведении анализа финансово-хозяйственной деятельности организации является достоверное и полное представление информации о финансовом положении предприятия и о его изменениях.

Основными факторами признания финансовой отчетности пользователями как источника для проведения финансового анализа являются:

— применимость для целей прогнозирования;

— осмотрительность [5, c. 28].

1) Полнота. Бухгалтерская отчетность должна давать полное представление о финансовом положении организации, ее результатах деятельности и обо всех изменениях, связанных с ее финансовым положением. Полнота обеспечивается за счет единства форм бухгалтерской отчетности и соответствующими дополнительными данными.

Смотрите так же:  Право ребенка жить и воспитываться в семье. Право детей на проживание с родителями

2) Существенность. Бухгалтерская отчетность должна отражать существенные показатели, так как ее раскрытие влияет на экономические решения потенциальных пользователей данной информации. Существенность показателей бухгалтерской отчетности определяется совокупностью качественных и количественных факторов.

3) Уместность. Информация, отражаемая в бухгалтерской отчетности должна способствовать оценке прошлых, настоящих и будущих событий и принятия решений пользователями данной информации. Уместность информации, отражаемой в бухгалтерской отчетности для проведения анализа финансово-хозяйственной деятельности, определяется характером и спецификой деятельности организации.

4) Понятность. Понятность информации, раскрываемой в бухгалтерской отчетности, должна заключаться в четком представлении информации о финансовом состоянии и деятельности организации.

5) Своевременность. Своевременность бухгалтерской отчетности заключается в ее составлении и предоставлении потенциальным пользователям информации в сроки, установленные законодательством.

6) Правдивость. Правдивость бухгалтерской отчетности заключается в обеспечении точным указанием процедуры оценки и учета с целью правильного понимания назначения представляемой информации. Правдивость отчетности предполагает отсутствие существенных ошибок и отклонений в бухгалтерской отчетности. Правдивость информации бухгалтерской отчетности основывается на документальном подтверждении, т.е. на основе аудиторского заключения, подтверждающего достоверность и правдивость информации в отчетности [5, c. 29].

7) Применимость для целей прогнозирования. Под применимостью отчетности для целей прогнозирования подразумевается то, что информация бухгалтерской отчетности должна служить точным ориентиром для определения управленческих решений. В данном случае понимается, что показатели отчетности должны полно отражать при проведении анализа все негативные стороны организации и существенные факторы, отрицательно влияющие на финансовое положение предприятия в целях определения управленческих решений и выработки стратегии по укреплению его финансового положения.

8) Осмотрительность. Под осмотрительностью бухгалтерской отчетности понимается введение определенной степени осторожности в процессе формирования профессиональных суждений в условиях неопределенности, так чтобы активы и доходы не были завышены, а обязательства и расходы занижены [5, c. 31].

При раскрытии информации в бухгалтерской (финансовой) отчетности, данные факторы должны быть учтены. Соблюдение всех данных требований, способствует признания отчетности как основного источника проведения финансового анализа организации. Это способствует, прежде всего, установлению и выявлению основных негативных факторов, отрицательно влияющих на финансовое положение и результаты деятельности организации. В совокупности данные факторы, по которым потенциальный пользователь отчетности признает ее как основной источник финансового анализа, является то, что такая отчетность обладает прозрачностью. Именно за счет прозрачности отчетности, результаты проведенного анализа полно и достоверно раскрывают картину финансового положения организации, способствующие правильному принятию управленческих решений в целях укрепления финансового положения предприятия.

Бухгалтерская отчетность как информационная база финансового менеджмента

Бухгалтерская отчетность как единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности служит для финансового менеджмента информационной базой при выполнении функций управления финансами. Применяя одну из важнейших методик управления финансами, то есть, анализ финансовой отчетности, менеджмент получает количественную и качественную информацию об оценке финансового состояния и результатов деятельности организации с помощью системы показателей (финансовой устойчивости, ликвидности, обеспеченности собственным капиталом, рентабельности, оборачиваемости активов и т.д.).

Для менеджмента анализ финансовой отчетности выступает как инструмент для выявления проблем управления финансово-хозяйственной деятельностью, для выбора направлений инвестирования капитала и прогнозирования отдельных показателей. В этом случае именно обращение к внутренней финансовой отчетности позволяет собственникам бизнеса или инвесторам получить наиболее полную картину финансово-хозяйственной жизни и подлинного экономического состояния исследуемой организации.

Именно показатели финансового анализа являются основой для раскрытия информации необходимой для принятия финансовых решений топ-менеджерами. Успешность решений полностью зависит от полноты и достоверности отчетной информации, обеспечиваемой компетентным бухгалтером. Поэтому отчетность формируется в соответствии с принятыми стандартами бухгалтерской отчетности, в большей степени отражающими позиции инвесторов.

Состав форм бухгалтерской отчетности, утвержденных Приказом Минфина России от 02.07.2010 N 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций: Бухгалтерский баланс, Отчет о прибылях и убытках, Приложения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках, Отчет об изменениях капитала, Отчет о движении денежных средств, Иные пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках, Отчет о целевом использовании полученных средств.

Наиболее важными для финансового анализа являются формы отчетности: Бухгалтерский баланс, Отчет о прибылях и убытках, Отчет о движении денежных средств.

Содержание бухгалтерского баланса как модели финансового положения действующего предприятия по состоянию на отчетную дату. Элементами бухгалтерского баланса, являются активы, обязательства и капитал. Именно оценка и анализ элементов бухгалтерского баланса раскрывает имущественное положение предприятия и позволяет выявить фактор – риски, влияющие на ликвидность, платежеспособность и в целом на финансовое состояние предприятия.

Отчет о прибылях и убытках – это отчет о доходах, расходах компании и разности между ними за определенный период; характеризует финансово-хозяйственную деятельность компании, изменение ее капитала. Значение отчета о прибылях и убытках обусловлено ролью прибыли как показателя оценки результативности хозяйственной деятельности коммерческой организации и источника финансирования расширенного воспроизводства. На формирование прибыли оказывают влияние, как правило, производственные и финансовые факторы (применительно к комментируемому Закону — только финансовые), а также содержание учетной политики организации в сфере ведения бухгалтерского учета и налогообложения. Показатели финансовых результатов деятельности организации отображают компетентность руководства и качества управленческих решений. В связи с этим отчет о прибылях и убытках в аналитической практике подвергается рассмотрению как источник информации об уровне экономической результативности хозяйственной деятельности организации, применяется для обнаружения и анализа тенденций развития показателей финансовых итогов и оценки управленческих решений за отчетный период.

Отчет о движении денежных средств – это финансовый отчет, который показывает все поступления (притоки) и выплаты (оттоки) денежных средств, осуществляемые предприятием в ходе его текущей, инвестиционной и финансовой деятельности. Этот отчет позволяет проследить динамичность денежного потока, с целью управлять и прогнозировать эти денежные потоки.

На базе отчетной (бухгалтерская, финансовая отчетность) и расчетной аналитической информации финансовый менеджмент решает следующие задачи:

1) оценивает структуру имущества организации и источников его формирования;

2) выявляет степень сбалансированности между движением материальных и финансовых ресурсов;

3) оценивает структуру и потоки собственного и заемного капитала в процессе экономического кругооборота, нацеленного на извлечение максимальной или оптимальной прибыли, повышение финансовой устойчивости, обеспечение платежеспособности и т.п.;

4) оценивает правильное использование денежных средств для поддержания эффективной структуры капитала;

5) оценивает влияние факторов на финансовые результаты деятельности и эффективность использования активов организации;

6) осуществляет контроль за движением финансовых потоков организации, соблюдением норм и нормативов расходования финансовых и материальных ресурсов, целесообразностью осуществления затрат.

96 Финансовый менеджмент – цель, задачи, базовые концепции.

Финансовый менеджмент — это система рационального управления процессами финансирования хозяйственной деятельности предприятия. Финансовый менеджмент — неотъемлемая часть общей системы управления предприятием, в свою очередь, состоящая из двух подсистем: объекта управления (управляемая подсистема) и субъекта управления (управляющая подсистема).

В качестве основного объекта управления в финансовом менеджменте выступает денежный оборот (финансовые потоки) предприятия, как непрерывный поток денежных выплат и поступлений, проходящих через расчетный и другие счета предприятия. Управлять денежным оборотом — значит предвидеть его возможные состояния в ближайшей и в отдаленной перспективе, уметь определять объем и интенсивность поступления и расхода денежных средств как на ближайшую дату, так и на долгосрочную перспективу.

Субъектом управления, т.е. управляющей подсистемой финансового менеджмента, являются финансовая дирекция и ее отделы (департаменты), а также финансовые менеджеры. Управляющая подсистема вырабатывает и реализует цели финансового менеджмента.

Финансовый менеджмент представляет собой управление финансами предприятия, направленное на оптимизацию прибыли, максимизацию курса акций, максимизацию стоимости бизнеса, чистой прибыли на акцию, уровня дивидендов, чистых активов в расчете на одну акцию, а также на поддержание конкурентоспособности и финансовой устойчивости хозяйствующего субъекта.

Финансовый менеджмент как наука управления финансами направлена на достижение стратегических и тактических целей хозяйствующего субъекта.

Главной целью финансового менеджмента является обеспечение роста благосостояния собственников предприятия в текущем и перспективном периоде. Эта цель получает конкретное выражение в обеспечении максимизации рыночной стоимости бизнеса (предприятия) и реализует конечные финансовые интересы его владельца.

Основные задачи финансового менеджмента:

1) Обеспечение формирования достаточного объема финансовых ресурсов в соответствии с потребностями предприятия и его стратегией развития.

2) Обеспечение эффективного использования финансовых ресурсов в разрезе основных направлений деятельности предприятия.

3) Оптимизация денежного оборота и расчетной политики предприятия.

4) Максимизация прибыли при допустимом уровне финансового риска и благоприятной политике налогообложения.

5) Обеспечение постоянного финансового равновесия предприятия в процессе его развития, т. е. обеспечение финансовой устойчивости и платежеспособности.

Концепция— это определенный способ понимания, трактовки каких-либо явлений, выражающий ключевую идею для их освещения.

Фундаментальные концепции финансового менеджмента:

Концепция денежного потока. Существуют различные модельные представления предприятия. Одна из распространенных моделей — представление предприятия как совокупности чередующихся притоков и оттоков денежных средств.

Концепция временной ценности заключается в том, что денежная единица, имеющаяся сегодня, и денежная единица, ожидаемая к получению через какое-то время, неравноценны. Подобная неравноценность определяется тремя основными причинами: инфляцией, риском неполучения ожидаемой суммы и оборачиваемостью.

Концепция компромисса между риском и доходностью состоит в том, что получение любого дохода в бизнесе чаще всего сопряжено с риском, причем связь между этими взаимосвязанными характеристиками прямо пропорциональная: чем выше обещаемая, требуемая или ожидаемая доходность (т.е. отдача на вложенный капитал), тем выше и степень риска, связанного с возможным неполучением этой доходности. Верно и обратное. Поэтому суть концепции можно выразить следующим тезисом: ключевым критерием при планировании подавляющего большинства потенциально обещающих доход финансовых операций является критерий субъективной оптимизации соотношения доходности и риска.

Концепция операционного и финансового рисков предопределяется тем обстоятельством, что любой фирме всегда свойственны два основных типа риска — операционный (предпринимательский и производственный) и финансовый.

Концепция стоимости (цены) капитала. Большинство финансовых операций предполагает наличие некоторого источника финансирования данной операции. Смысл рассматриваемой концепции заключается в том, что практически не существует бесплатных источников финансирования, причем мобилизация и обслуживание того или иного источника обходятся компании неодинаково. Цена капитала показывает минимальный уровень дохода, необходимый для покрытия затрат по поддержанию каждого источника и позволяющий не оказаться в убытке

Концепция эффективности рынка. В условиях рыночной экономики большинство компаний в той или иной степени связано с рынками капитала, на которых можно найти дополнительные источники финансирования, получить некоторый спекулятивный доход, сформировать инвестиционный портфель для поддержания платежеспособности и др. Принятие решений и выбор поведения на рынке капитала, равно как и активность операций на нем, тесно связаны с концепцией эффективности рынка.

Концепция эффективности рынка капитала – операции на финансовом рынке (с ценными бумагами) и их объем зависит от того, на сколько текущие цены соответствуют внутренним стоимостям ценных бумаг. Рыночная цена зависит от многих факторов, и в том числе от информации. Информация рассматривается как основополагающий фактор, и насколько быстро информация отражается на ценах, настолько меняется уровень эффективности рынка.

Термин «эффективность» в данном случае рассматривается не в экономическом, а в информационном плане, т. е. степень эффективности рынка характеризуется уровнем его информационной насыщенности и доступности информации участникам рынка.

Достижение информационной эффективности рынка базируется на выполнении следующих условий:

— рынку свойственна множественность покупателей и продавцов;

— информация доступна всем субъектам рынка одновременно, и ее получение не связано с затратами;

— отсутствуют транзакционные затраты, налоги и другие факторы, препятствующие совершению сделок;

— сделки, совершаемые отдельным физическим или юридическим лицом, не могут повлиять на общий уровень цен на рынке;

— все субъекты рынка действуют рационально, стремясь максимизировать ожидаемую выгоду;

— сверхдоходы от сделки с ценными бумагами невозможны как равновероятностное прогнозируемое событие для всех участников рынка.

Существует две основных характеристики эффективного рынка:

1) Инвестор на этом рынке не имеет обоснованных аргументов ожидать больше, чем в среднем доход на инвестиционный капитал при заданной степени риска.

2) Уровень дохода на инвестируемый капитал – это функция степени риска.

Эта концепция эффективности рынка на практике может быть реализована в трех формах эффективности:

В условиях слабой формы текущие цены на акции полностью отражают динамику цен предшествующих периодов. При этом невозможен обоснованный прогноз повышения или понижения курсов на основе статистики динамики цен.

В условиях умеренной формы эффективности текущие цены отражают не только имеющиеся в прошлом изменения цен, но и всю равнодоступную информацию, которая, поступая на рынок, немедленно отражается на ценах.

В условиях сильной формы текущие цены отражают как общедоступную информацию, так и ограниченную информацию, т. е. вся информация является доступной, следовательно, никто не может получить сверхдоходы по ценным бумагам.

Концепция асимметричной информации тесно связана с только что рассмотренной концепцией эффективности рынка, а смысл ее в том, что отдельные категории лиц могут владеть информацией, недоступной всем участникам рынка в равной мере.

Концепция агентских отношений состоит в том, что по отношению к любой фирме всегда можно обособить группы лиц, заинтересованных в ее деятельности, но интересы которых, как правило, не совпадают, что приводит к конфликту интересов. В условиях рыночной экономики определенные противоречия между различными группами лиц, заинтересованных в деятельности фирмы, неизбежны, причем наиболее значимы противоречия между собственниками фирмы и ее топ-менеджерами. Для того, чтобы нивелировать противоречия между менеджерами и владельцами, ограничить возможность нежелательных действий менеджеров, владельцы вынуждены нести агентские издержки (участие менеджера в прибылях либо согласие с использованием прибыли).

Концепция альтернативных затрат, называемая также концепцией затрат упущенных возможностей, состоит в том, что принятие любого решения финансового характера в подавляющем большинстве случаев связано с отказом от какого-то альтернативного варианта, который мог бы принести определенный доход. Этот упущенный доход по возможности необходимо учитывать при принятии решений.

Концепция временной неограниченности функционирования хозяйствующего субъекта означает, что компания, однажды возникнув, будет существовать, у нее нет намерения внезапно свернуть работу, а потому ее инвесторы и кредиторы могут полагать, что обязательства фирмой будут исполняться.

Концепция имущественной и правовой обособленности субъекта хозяйствования состоит в том, что после своего создания хозяйствующий субъект представляет собой обособленный имущественно-правовой комплекс, т.е. его имущество и обязательства существуют обособленно от имущества и обязательств его собственников и других предприятий.

studopedia.org — Студопедия.Орг — 2014-2020 год. Студопедия не является автором материалов, которые размещены. Но предоставляет возможность бесплатного использования (0.005 с) .

Бухгалтерская (финансовая) отчетность как информационная база финансового анализа

Рубрика: Экономика и управление

Дата публикации: 04.07.2016 2016-07-04

Статья просмотрена: 2823 раза

Библиографическое описание:

Трушкина А. В. Бухгалтерская (финансовая) отчетность как информационная база финансового анализа // Молодой ученый. ? 2016. ? №13. ? С. 527-529. ? URL https://moluch.ru/archive/117/32467/ (дата обращения: 03.12.2020).

Рыночная экономика в России утверждает свои позиции. Ключевым ресурсом рыночной экономики бесспорно является информация. Тот, кто владеет информацией, владеет всем. Само понятие информации в современной экономике, на мой взгляд, модифицировано. Сегодня это оперативные, зачастую инсайдерские, наиболее точные данные, используемые для анализа, позволяющие принимать грамотные, взвешенные, учитывающие многочисленные факторы решения в короткие сроки. Официально подтверждённую финансовую информацию о любой относительно крупной компании можно получить с её сайта. Это могут быть различные разрозненные показатели в статьях, годовых отчётах, статистических данных, однако наиболее полную информацию о финансовом положении, результатах деятельности организации, пригодную для экспресс- и углубленного финансового анализа несомненно предоставляет бухгалтерская финансовая отчётность.

Смотрите так же:  Финансисты разъяснили вопросы уплаты госпошлины за выдачу свидетельства о праве на наследство. Госпошлина наследство нк рф

В качестве аналитической базы бухгалтерская финансовая отчётность используется заинтересованными пользователями финансовой информации, к которым относятся как внутренние пользователи (менеджмент, экономисты, финансисты), так и внешние пользователи (акционеры, инвесторы, конкуренты). Так, финансисты организации используют данные отчётности в оперативном текущем режиме для целей оценки результатов деятельности, оперативного планирования, обоснования конкретных управленческих решений производственного, инвестиционного характера. Инвесторы оценивают не только текущее финансовое положение организации и результаты деятельности, но и используют информационную базу отчётности в динамике для прослеживания тенденций деятельности и построения обоснованного прогноза финансовых результатов.

Так как мы живём в период развития рыночной экономики, основной целью любой коммерческой организаций является получение прибыли, которое возможно только при умелом управлении финансами и финансовыми потоками. Такие вопросы, как: есть ли в организации свободные денежные средства для более выгодного их вложения, куда их стоит вложить, как распределить финансы, чтобы погасить обязательства (кредиторскую задолженность, кредиты и займы), успев воспользоваться финансами других компаний (многие компании не спешат погашать кредиторская задолженность, так как это своеобразный беспроцентный заём, при условии, что нет крупных штрафов за просрочку платежа), какую политику проводить по истребованию дебиторской задолженности, стоит ли привлекать сторонние финансы (займы, кредиты), какова их целесообразность и эффективность — возникают перед современными организациями практически каждый день. Их грамотное разрешение зависит от наличия у принимающего решения руководства соответствующей информации, которую в большом объёме предоставляет финансовая отчётность.

Каждая форма бухгалтерской отчётности отражает конкретный аспект деятельности организации, поэтому используется в соответствующих целях. Так, бухгалтерский баланс является информационной базой для анализа финансового положения организации, так как отражает величину имущества и источников его формирования на определённую дату. Отчёт о финансовых результатах предоставляет информацию для анализа результатов деятельности компании, рентабельности. Бухгалтерский баланс и Отчёт о финансовых результатах являются обязательными для публикации формами, зачастую используются в аналитических целях совместно, так как многие относительные качественные показатели рассчитываются исходя из данных, отражённых в этих двух формах (рентабельность активов, капитала, оборачиваемость активов, др.). Отчёт о движении денежных средств предоставляет информацию о наличии на начало и на конец периода, направлениях притока и оттока денежных средств в разрезе операционной (текущей), инвестиционной и финансовой деятельности компании.

Бухгалтерская финансовая отчётность является публичной формой отчётности, поэтому стоит полагать, что информация, отражённая в отчётности доступна многим заинтересованным пользователям, однако каждая группа заинтересованных пользователей использует имеющиеся в отчётности данные по своему усмотрению исходя из стоящих перед ней задач.

Информационная база бухгалтерской финансовой отчётности предоставляет достаточно широкие возможности для анализа, составления прогнозов, планов, несмотря на то, что тенденцией отражения публичной отчётной информации многих компаний стал принцип «чем меньше, тем лучше». То есть организации раскрывают только требуемую согласно стандартам составления отчётности информацию, предоставляя на суд общественности лишь тот необходимый «минимум», стараясь раскрыть деятельность компании в нужном благоприятном свете.

Обычно бухгалтерская финансовая отчётность используется в аналитических и управленческих целях внешними заинтересованными пользователями финансовой информации. Для внутренних пользователей формируется более расширенная база, однако зачастую организациями формируется аналитический баланс для внутренних целей. Данный аналитический баланс имеет форму, аналогичную утверждённой Приказом № 66 «О формах бухгалтерской отчётности организаций», однако показатели такого баланса более аналитичны за счёт расшифровки агрегированных показателей. Так, например, дебиторская задолженность моет быть показана по срокам возникновения, основные средства — по группам основных средств. Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчёту о финансовых результатах также несут большие аналитические возможности, поэтому вместе с основными формами отчётности используются для анализа.

Современный инструментарий финансового анализа очень богат. В зависимости от целевой направленности анализа заинтересованными пользователями используются различные методы и подходы. В целом, весь имеющийся в распоряжении аналитиков инструментарий можно разделить по степени детализации на инструментарий экспресс-анализа и углубленного анализа финансовой информации. Экспресс-анализ может провести любой заинтересованный пользователь на основе агрегированного Бухгалтерского баланса и Отчета о финансовых результатах, так как не всегда в распоряжении пользователей есть иная, в том числе и более аналитичная финансовая информация. Плюсом такого анализа также являются относительно небольшие временные затраты на проведение соответствующих расчётов. Стоит отметить, что даже экспресс-анализ отчётности может дать ответы на многие вопросы, позволяет чётко оценить финансовое положение и результаты деятельности анализируемой организации, сделать соответствующие выводы.

В качестве примера использования бухгалтерской финансовой отчётности в качестве информационной базы анализа возьмём финансовые отчёты за 2015 год двух крупнейших компаний металлургической отрасли: ПАО «НЛМК», Холдинг «Металлоинвест». Публичное акционерное общество «Новолипецкий металлургический комбинат» и его дочерние компании является одним из лидеров мировой металлургии с полным циклом производства. Группа является крупнейшим в России производителем стальной продукции, осуществляет деятельность в рамках горнодобывающего сегмента. [8] «Металлоинвест» — горно-металлургический холдинг, в который входят горно-рудные и металлургические предприятия. [9]

В рамках проведённого на основе бухгалтерской финансовой отчётности компаний экспресс-анализа можно сформировать ряд выводов. Структура актива баланса ПАО «НЛМК» относительно стабильна: около 50 % активов представлено основными средствами, по 13 % приходится на краткосрочные финансовые вложения и запасы в 2015 году, дебиторскую задолженность и запасы в 2014 году. Структура пассивов представлена капиталом (более 50 % пассивов), долгосрочными займам (более 25 % пассивов и % обязательств), до 20 % обязательств приходится на кредиторскую задолженность, до 15 % — на краткосрочные заёмные средства. [2] Таким образом, коэффициент текущей ликвидности компании в 2015 году равен 2,83, в 2014 году — 2,37. Коэффициент оценивается как приемлемый для отрасли, так как пороговое значение коэффициента от 1,5 до 2,5, и говорит о хорошей платёжеспособности компании. Вывод подтверждает и расчёт коэффициента автономии, который равен в 2015 году — 0,58, в 2014 году — 0,6 (больше норматива в 0,5) — и говорит о независимости компании от заёмных средств. Однако коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами в 2015 и 2014 годах отрицательный, что говорит о недостаточной обеспеченности организации собственными источниками финансирования оборотного капитала. Финансовая устойчивость организации оценивается как нормальная. [3]

Теперь обратимся к результатам деятельности организации. Чистая прибыль компании за 2015 год по сравнению с 2014 годом выросла на 25 %, что безусловно оценивается положительно и говорит о развитии компании, растущих темпах производства. Рентабельность продаж компании в 2015 году равна 12 %, в 2014–7,5 %, что говорит о её значительном росте. Рентабельность затрат также растёт: в 2015 году она составила 17,6 %, в 2014 году — 10,5 %. [1] Однако оборачиваемость оборотных активов снижается с 2,65 в 2014 году до 2,15 в 2015. Оборачиваемость дебиторской задолженности также снижается, что сигнализирует о необходимости обращения организации на балансовые показатели, изменении подхода к истребованию задолженности. [4]

Отчёт о движении денежных средств позволяет получить информацию о входящих и исходящих потоках денежных средств. Так, ПАО «НЛМК» имеет положительный денежный поток от операционной деятельности и отрицательные от финансовой и инвестиционной. Это нормальная ситуация для отрасли и предприятия соответствующего уровня, так как организацией осуществляется приобретение и строительство основных средств, финансовых вложений, погашение полученных займов и выплата дивидендов, перечисленные потоки формируют уменьшение денежных средств от финансовой и инвестиционной деятельности. [7]

Структура баланса «Металлоинвеста» сходна со структурой ПАО «НЛМК». Так, большую долю в активе баланса занимают основные средства: в 2015 году доля основных средств в активе баланса равна 26 %, в 2014 году — 28 %, около 10 % занимают права на добычу полезных ископаемых, 34 % — финансовые вложения в 2015 году 28 % — в 2014.Запасы и дебиторская задолженность занимают около 5–6 % соответственно, как в 2015, так и в 2014 году. Такая структура актива объясняется спецификой отрасли, так как большая часть актива представлена основными средствами — дорогостоящим оборудованием, заводами. Пассив баланса представлен долгосрочными кредитами и займами (около 56 % пассива в 2015 и 2014 годах). Около 10 % пассива приходится на краткосрочные кредиты и займы. Доля кредиторской задолженности в пассиве — около 5 % на конец года. [5]

Коэффициент текущей ликвидности холдинга в 2015 году равен 1,81, в 2014–2,46, коэффициент снижается, однако остаётся на приемлемом уровне. Коэффициент обеспеченности собственными источниками формирования оборотных активов отрицательный, что говорит о недостаточности собственного капитала для обеспечения оборотных активов холдинга. Коэффициент автономии организации в 2015 и 2014 годах равен 0,23, что недостаточно и говорит о зависимости организации от заёмных источников финансирования. Финансовое положение оценивается как неустойчивое, что подтверждается анализом Отчёта о финансовых результатах. [6]

Уже второй год (согласно данным Отчёта о финансовых результатах) холдинг получает совокупный убыток, однако его величина в 2015 году по сравнению с 2014 годом снизилась на 84 %. Рентабельность продаж, рассчитанная по прибыли за год в 2015 году равна 5 %, в 2014 году — 1 %, оценивается как низкая. Рентабельность затрат равна 10 % и 2 % соответственно. Рост рентабельности может оцениваться как положительный факт в деятельности холдинга. Оборачиваемость оборотных активов снижается в 2015 году по сравнению с 2014 годом с 2,39 до 2,26, то же происходит и с дебиторской задолженностью.

Чистая сумма денежных средств от операционной деятельности в 2015 и 2014 годах положительна, от инвестиционной и финансовой — отрицательна, что в целом оценивается как нормальное, типичное отражение денежных потоков холдинга.

Таким образом, бухгалтерская отчётность организации, находящаяся в открытом доступе, предоставляет широкие возможности для анализа финансового положения организации, результатов её деятельности, принятия на основе результатов анализа обоснованных управленческих решений.

Информационная база финансового менеджмента

Эффективность финансового менеджмента на предприятии в значительной мере определяется используемой информационной базой. Информационная база финансового менеджмента представляет собой совокупность информационных ресурсов (базу данных) и способы их организации, необходимые для проведения аналитических процедур с целью принятия стратегических и тактических финансовых решений.

Система информационного обеспечения на предприятии характеризует систематический и целенаправленный подбор соответствующих информативных показателей, необходимых для проведения анализа, планирования, контроля и подготовки решений по всем аспектам финансово-хозяйственной деятельности [45].

В состав информационной базы входят сведения нормативно-правового и справочного характера, бухгалтерская и статистическая отчетность, несистемные данные. В структуре информационного обеспечения все эти элементы являются равноправными, но базой для принятия финансовых решений все же являются показатели, сконцентрированные в бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Бухгалтерская отчетность — единая система данных о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении, составляемая на основе данных бухгалтерского учета [16].

В соответствии с приказом Минфина РФ от 06.07.1999 № 43н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету “Бухгалтерская отчетность в организации”» и приказом Минфина РФ от 02.07.2010 № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» (с изм. и доп.) 112,16] в состав годовой бухгалтерской отчетности включаются:

  • • бухгалтерский баланс;
  • • отчет о финансовых результатах;
  • • приложения к ним: отчет об изменениях капитала, отчет о движении денежных средств, приложение к бухгалтерскому балансу;
  • • пояснительная записка;
  • • аудиторское заключение, подтверждающее достоверность бухгалтерской отчетности организации, если она в соответствии с федеральными законами подлежит обязательному аудиту.
  • Субъекты малого предпринимательства могут формировать бухгалтерскую отчетность по упрощенной системе:

  • • в бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах включаются показатели только по группам статей (без детализации показателей по статьям);
  • • в приложениях к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах приводится только наиболее важная информация, без знания которой невозможна оценка финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности.
  • Информация о финансовом положении организации формируется главным образом в виде бухгалтерского баланса, информация о финансовых результатах деятельности организации — в виде отчета о финансовых результатах. Полноту информации о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении обеспечивает совокупность соответствующих приложений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах.

    Рассмотрим содержание форм финансовой отчетности, применяемых на предприятиях Российской Федерации.

    Бухгалтерский баланс. Значение баланса как основной отчетной формы исключительно велико, поскольку этот документ позволяет получить наглядное представление об имущественном и финансовом положении предприятия. В балансе отражается состояние средств предприятия в денежной оценке на определенную дату в двух разрезах: по составу (виду) и источникам формирования.

    В активе баланса отражается состав, размещение и фактическое целевое использование средств предприятия.

    В разделе I «Внеоборотные активы» баланса представлены следующие группы статей: нематериальные активы; результаты исследований и разработок; основные средства; доходные вложения в материальные ценности; финансовые вложения; отложенные налоговые активы; прочие внеоборотные активы.

    Рассмотрим основные элементы внеоборотных активов.

    Нематериальные активы — это часть имущества предприятия, представляющая собой идентифицируемый актив, не имеющий материально- вещественной формы, который используется в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг, для управленческих нужд организации в течение длительного времени (свыше 12 мес.). К нематериальным активам относятся права, возникающие из авторских и иных договоров на произведения науки, литературы, искусства и объекты смежных прав, на программы для ЭВМ, базы данных и др.; из патентов на изобретения, промышленные образцы, селекционные достижения; из свидетельств на полезные модели, товарные знаки и знаки обслуживания или лицензионных договоров на их использование; из прав на ноу-хау и др. В составе нематериальных активов учитывается также деловая репутация, возникшая в связи с приобретением предприятия как имущественного комплекса [15].

    Основные средства — часть имущества предприятия, используемая в качестве средств труда при производстве продукции (выполнения работ, оказания услуг) в течение периода, превышающего 12 мес. Они принимают многократное участие в процессе производства, постепенно перенося свою стоимость на стоимость изготавливаемой продукции. К основным средствам относятся здания, сооружения, рабочие и силовые машины и оборудование, измерительные и регулирующие приборы и устройства, вычислительная техника, транспортные средства, инструмент, производственный и хозяйственный инвентарь и принадлежности, рабочий, продуктивный и племенной скот, многолетние насаждения, внутрихозяйственные дороги и прочие соответствующие объекты.

    В составе основных средств учитываются также капитальные вложения на коренное улучшение земель (осушительные, оросительные и другие мелиоративные работы); капитальные вложения в арендованные объекты основных средств; земельные участки, объекты природопользования (вода, недра и другие природные ресурсы). Основные средства, предназначенные исключительно для предоставления организацией за плату во временное владение и пользование или во временное пользование с целью получения дохода, отражаются в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в составе доходных вложений в материальные ценности [13|.

    Финансовые вложения в рамках внеоборотных активов представляют долгосрочные инвестиции предприятия в государственные ценные бумаги, облигации и иные ценные бумаги других организаций, в уставные (складочные) капиталы других организаций, а также предоставленные другим организациям займы.

    Под отложенным налоговым активом понимается та часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к уменьшению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах.

    Раздел II «Оборотные активы» баланса представлен следующими группами статей: запасы; налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям; дебиторская задолженность; финансовые вложения; денежные средства; прочие оборотные активы.

    По статье «Запасы» показываются стоимость остатков материально- производственных запасов, предназначенных для использования при производстве продукции, выполнении работ, оказании услуг, для управленческих нужд предприятия (сырье, материалы и другие аналогичные ценности), для продажи или перепродажи (готовая продукция, товары для перепродажи), стоимость других материальных ценностей (например, животных на выращивании и откорме), а также затраты в незавершенном производстве и расходы будущих периодов.

    Смотрите так же:  Особенности покупки телефона в кредит. Оформить кредит на мобильный телефон

    По статье «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» отражается сумма налога на добавленную стоимость по приобретенным материально-производственным запасам, нематериальным активам, осуществленным капитальным вложениям, работам и услугам, подлежащая отнесению в установленном порядке в следующих отчетных периодах в уменьшение сумм налога, перечисляемых в бюджет.

    По статье «Дебиторская задолженность» показываются задолженность покупателей, заказчиков и других дебиторов по отгруженной продукции, выполненным работам и оказанным услугам; задолженность дочерних (зависимых) обществ; задолженность учредителей (участников) организации по вкладам в уставный (складочный) капитал организации; сумма уплаченных другим организациям авансов по предстоящим расчетам в соответствии с заключенными договорами; задолженность за финансовыми и налоговыми органами по переплате по налогам в бюджет и внебюджетные фонды; задолженность работников организации по предоставленным им займам за счет средств этой организации; задолженность за подотчетными лицами; штрафы, пени и неустойки, признанные должником или по которым получены решения арбитражного суда об их взыскании.

    По статье «Финансовые вложения» отражаются краткосрочные (на срок до 12 мес.) инвестиции предприятий в ценные бумаги, средства, размещенные на депозитных вкладах в банках, и т.п.

    По статье «Денежные средства» отражаются остатки денежных средств в кассе, на расчетных и валютных счетах в кредитных организациях.

    В пассиве баланса отражается сумма собственных средств и обязательств предприятия.

    Раздел III «Капитал и резервы» отражает состав собственного капитала предприятия: уставный капитал; собственные акции, выкупленные у акционеров; переоценку внеоборотных активов; добавочный капитал; резервный капитал; нераспределенную прибыль (непокрытый убыток).

    В бухгалтерском балансе отражается величина уставного (складочного) капитала, зарегистрированная в учредительных документах как совокупность вкладов (долей, акций, паевых взносов) учредителей (участников) предприятия. Увеличение или уменьшение уставного (складочного) капитала отражается в бухгалтерском учете и отчетности после внесения изменений в учредительные документы.

    По строке «Собственные акции, выкупленные у акционеров» акционерными обществами отражаются собственные акции, выкупленные ими у акционеров.

    По статье «Переоценка внеоборотных активов» отражаются сумма дооценки основных средств при проведении их переоценки, по статье «Добавочный капитал» — сумма, полученная сверх номинальной стоимости размещенных акций (эмиссионный доход акционерного общества).

    По статье «Резервный капитал» отражается сумма остатков резервного и других аналогичных фондов, создаваемых в соответствии с законодательством Российской Федерации или предусмотренных учредительными документами или учетной политикой предприятия. Для акционерных обществ создание резервного капитала является обязательным в соответствии с Федеральным законом «Об акционерных обществах» |3].

    По статье «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» отражается в сумме остаток прибыли, оставшейся в распоряжении организации по результатам работы за периоды, предшествующие отчетному году, и принятых решений по ее использованию (направление в резервы, на покрытие убытков, выплату дивидендов и пр.), или остаток непокрытого убытка, полученного по результатам деятельности организации за периоды, предшествующие отчетному, а также нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) отчетного периода.

    В разделе IV «Долгосрочные обязательства» отражаются долгосрочные заемные средства, оценочные обязательства, отложенные налоговые обязательства и прочие обязательства, относящиеся к долгосрочным. Долгосрочной считается задолженность, срок погашения которой по условиям договора превышает 12 мес. Задолженность но полученным займам и кредитам показывается с учетом причитающихся на конец отчетного периода к уплате процентов согласно условиям договоров.

    Раздел V «Краткосрочные обязательства» объединяет суммы кредиторской задолженности, подлежащей погашению в течение 12 мес. после отчетной даты: заемные средства; кредиторская задолженность (сумма задолженности поставщикам и подрядчикам за поступившие материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги; задолженность перед персоналом по оплате труда; задолженность перед бюджетом по налогам и сборам, перед государственными внебюджетными фондами; сумма полученных от сторонних организаций авансов по предстоящим расчетам по заключенным договорам и пр.); доходы будущих периодов (доходы, полученные в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам); оценочные обязательства и прочие краткосрочные обязательства.

    Отчет о финансовых результатах. В отчете отражаются доходы и расходы по обычным видам деятельности, прочие доходы и расходы, а также финансовые результаты предприятия. Доходами от обычных видов деятельности являются выручка от продажи продукции и товаров, поступления, связанные с выполнением работ, оказанием услуг [10]. Расходами по обычным видам деятельности являются расходы, связанные с изготовлением и продажей продукции, приобретением и продажей товаров, выполнением работ, оказанием услуг [11]. Данные о доходах, расходах и финансовых результатах представляются в сумме нарастающим итогом с начала года до отчетной даты.

    По статье «Выручка» показывается выручка от продажи продукции и товаров, поступления, связанные с выполнением работ и оказанием услуг.

    По статье «Себестоимость продаж» отражаются учтенные затраты на производство продукции, работ, услуг в доле, относящейся к проданным в отчетном периоде продукции, работам, услугам. Организации, осуществляющие торговую деятельность, отражают по данной статье покупную стоимость товаров, выручка от продажи которых отражена в данном отчетном периоде.

    Данные статьи «Валовая прибыль (убыток)» определяются как разность между данными статей «Выручка» и «Себестоимость продаж».

    Статья «Коммерческие расходы» характеризует затраты, связанные со сбытом продукции (работ, услуг) у производителей (расходы на затаривание и упаковку изделий на складах готовой продукции, по доставке продукции на станцию отправления, комиссионные сборы, уплачиваемые посредническим организациям, и т.п.) и товаров у торговых организаций (расходы на хранение и перевозку товаров, оплату труда, аренду, содержание зданий и инвентаря, рекламу и т.п.).

    По статье «Управленческие расходы» отражаются общехозяйственные расходы: на содержание общехозяйственного персонала, амортизация и расходы на ремонт основных средств общехозяйственного назначения, расходы по оплате информационных, аудиторских и консультационных услуг и т.д. Организации, осуществляющие торговую деятельность, данную строку не заполняют.

    По статье «Прибыль (убыток) от продаж» показывается финансовый результат организации по обычным видам деятельности, представляющий собой разность между показателем строки «Валовая прибыль (убыток)» и показателями строк «Коммерческие расходы» и «Управленческие расходы».

    К прочим доходам и расходам относятся доходы и расходы организации, нс связанные с обычными видами деятельности.

    Так, по статье «Доходы от участия в других организациях» указываются доходы, связанные с участием в уставных капиталах других организаций.

    По статьям «Проценты к получению» и «Проценты к уплате» отражаются доходы в сумме причитающихся в соответствии с договорами процентов по облигациям, депозитам, за предоставление в пользование денежных средств организации, расходы в сумме причитающихся к уплате процентов по облигациям, за предоставление организации в пользование денежных средств (кредитов, займов).

    По статьям «Прочие доходы» и «Прочие расходы» отражаются доходы и расходы, связанные с предоставлением в аренду имущества предприятия; реализацией основных средств и прочего имущества; аннулированием производственных заказов; суммы поступлений в погашение дебиторской задолженности, ранее списанной в убытки как безнадежной; штрафы, пени, неустойки, полученные и уплаченные; излишки выявленных в ходе инвентаризации ценностей; курсовые разницы; судебные издержки и т.д.

    Величина прибыли (убытка) до налогообложения определяется как сальдо по всем доходам и расходам но обычным видам деятельности, а также прочим доходам и расходам.

    По статье «Отложенные налоговые активы» отражается сальдированная сумма отложенного налогового актива и отложенного налогового обязательства.

    По статье «Текущий налог на прибыль» отражается сумма налога на прибыль, исчисленная организацией в соответствии с установленным налоговым законодательством порядком.

    По строке «Чистая прибыль (убыток) отчетного периода» отражается чистая прибыль предприятия за отчетный период (или убыток), которая определяется как показатель прибыли (убытка) до налогообложения, увеличенный на сумму разницы между отложенными налоговыми активами и отложенными налоговыми обязательствами, уменьшенный на сумму текущего налога на прибыль и обязательных платежей в бюджет, а также увеличенный (уменьшенный) на сумму чрезвычайных доходов (расходов).

    Справочно в отчете о финансовых результатах отражаются результаты от переоценки внеоборотных активов и результаты от прочих операций, не включаемых в чистую прибыль (убыток) периода; совокупный финансовый результат периода.

    Акционерными обществами справочно к отчету о финансовых результатах приводятся данные о прибыли, приходящейся на одну акцию, в двух величинах:

  • 1) базовая прибыль (убыток) на акцию, которая отражает часть прибыли (убытка) отчетного периода, причитающейся акционерам — владельцам обыкновенных акций;
  • 2) разводненная прибыль (убыток) на акцию, которая отражает возможное снижение уровня базовой прибыли (увеличение убытка) на акцию в последующем отчетном периоде.
  • Отчет об изменениях капитала. Отчет содержит показатели о состоянии и движении элементов собственного капитала предприятия. Сведения об остатках средств определяются но данным бухгалтерского учета. Увеличение капитала происходит за счет дополнительного выпуска акций, переоценки имущества, увеличения номинальной стоимости акций, реорганизации предприятия (слияние, присоединение) и т.п., уменьшение — за счет уменьшения номинальной стоимости или количества акций, реорганизации предприятия (разделение, выделение) и т.п.

    Акционерные общества также отражают данные о стоимости чистых активов, под которой понимается величина, определяемая путем вычитания из суммы активов акционерного общества, принимаемых к расчету, суммы его пассивов, принимаемых к расчету.

    Отчет о движении денежных средств. Данные отчета характеризуют изменения в финансовом положении предприятия в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности.

    Текущей деятельностью считается деятельность предприятия, преследующая извлечение прибыли в качестве основной цели, т.с. связанная с производством продукции, выполнением работ, оказанием услуг, продажей товаров.

    Инвестиционной деятельностью считается деятельность предприятия, связанная с приобретением объектов основных средств, нематериальных активов, а также их продажей; осуществлением собственного строительства, расходов на НИОКР; финансовых вложений (приобретением ценных бумаг других организаций, вложением средств в уставные капиталы других организаций и т.п.).

    Финансовой деятельностью считается деятельность предприятия, в результате которой изменяются величина и состав собственного капитала предприятия, заемных средств (поступления от выпуска акций, облигаций, предоставления другими организациями займов, погашение заемных средств и т.п.).

    Сумма поступлений денежных средств включает следующие средства: полученные от продажи продукции, товаров, работ и услуг; полученные от продажи основных средств и иного имущества; авансы, полученные от покупателей (заказчиков); бюджетные ассигнования и иное целевое финансирование; полученные кредиты и займы; дивиденды, проценты по финансовым вложениям; прочие поступления.

    Соответственно, выбытие денежных средств складывается из денежных средств, направленных на оплату товаров, работ, услуг; на оплату труда; на отчисления в государственные внебюджетные фонды; на выдачу авансов; па финансовые вложения; на выплату дивидендов, процентов по ценным бумагам; на расчеты с бюджетом; на оплату процентов по полученным кредитам, займам; прочих выплат, перечислений.

    В отчете отражается сальдо денежных средств по данному виду деятельности, которое рассчитывается как разность между суммой поступления средств от вида деятельности и суммой средств, направленных на реализацию данного вида деятельности. Также показывается остаток денежных средств на начало и конец отчетного периода.

    Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах. Информация, содержащаяся в Пояснениях, дополняя бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах, позволяет провести достаточно детальный анализ финансового состояния организации. Пояснения включают ряд таблиц: «Нематериальные активы и расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы (НИОКР)», «Основные средства», «Финансовые вложения», «Запасы», «Дебиторская и кредиторская задолженность», «Затраты на производство», «Оценочные обязательства», «Обеспечения обязательств», «Государственная помощь».

    Аудиторское заключение. Оно подтверждает достоверность бухгалтерской отчетности организаций, подлежащих обязательному аудиту. Обязательный аудит согласно Федеральному закону «Об аудиторской деятельности» [ 91 осуществляется в случаях, если:

  • 1) организация имеет организационно-правовую форму акционерного общества;
  • 2) ценные бумаги организации допущены к организованным торгам;
  • 3) организация является кредитной организацией, бюро кредитных историй, профессиональным участником рынка ценных бумаг, страховой организацией, клиринговой организацией, обществом взаимного страхования, организатором торговли, негосударственным пенсионным или иным фондом, акционерным инвестиционным фондом, управляющей компанией акционерного инвестиционного фонда, паевого инвестиционного фонда или негосударственного пенсионного фонда (за исключением государственных внебюджетных фондов);
  • 4) объем выручки от продажи продукции (продажи товаров, выполнения работ, оказания услуг) организации (за исключением органов государственной власти, органов местного самоуправления, государственных и муниципальных учреждений, государственных и муниципальных унитарных предприятий, сельскохозяйственных кооперативов, союзов этих кооперативов) за предшествовавший отчетному год превышает 400 млн руб. или сумма активов бухгалтерского баланса по состоянию на конец предшествовавшего отчетному года превышает 60 млн руб.;
  • 5) организация (за исключением органа государственной власти, органа местного самоуправления, государственного внебюджетного фонда, а также государственного и муниципального учреждения) представляет и (или) раскрывает годовую сводную (консолидированную) бухгалтерскую (финансовую) отчетность;
  • 6) в иных случаях, установленных федеральными законами.
  • Финансовая отчетность представляет коммерческий интерес для двух

    групп пользователей: внешних и внутренних.

    К внешним пользователям относятся:

  • 1) пользователи, непосредственно заинтересованные в деятельности предприятия;
  • 2) пользователи, опосредованно заинтересованные в ней.
  • К первой группе внешних пользователей относятся:

    • • государство, прежде всего в лице налоговых органов, которые проверяют правильность составления отчетных документов, расчета налогов;
    • • существующие и потенциальные кредиторы, использующие отчетность для оценки целесообразности предоставления или продления кредита, определения условий кредитования;
    • • поставщики и покупатели, определяющие надежность деловых связей с данным предприятием;
    • • существующие и потенциальные собственники предприятия, оценивающие доходность и риск вложения капитала в деятельность предприятия;
    • • внешние служащие, интересующиеся данными отчетности с точки зрения уровня заработной платы и перспектив работы на данном предприятии.
    • Вторая группа внешних пользователей финансовой отчетности — пользователи, непосредственно не заинтересованные в деятельности предприятия, изучение отчетности им необходимо для того, чтобы защитить интересы первой группы пользователей отчетности. К ним относятся:

    • • аудиторские службы, проверяющие соответствие данных отчетности установленным правилам с целью защиты интересов инвесторов и государства;
    • • консультанты по финансовым вопросам, использующие отчетность в целях выработки рекомендаций своим клиентам относительно помещения их капиталов в ту или иную компанию;
    • • биржи ценных бумаг, использующие информацию, представленную в отчетности, для оценки экономического положения компаний — эмитентов ценных бумаг;
    • • юридические службы, нуждающиеся в отчетной информации для оценки выполнения условий контрактов;
    • • пресса и информационные агентства, использующие отчетность для подготовки обзоров, оценки тенденций развития и анализа деятельности отдельных предприятий и отраслей, расчета обобщающих показателей финансовой деятельности;
    • • государственные организации по статистике, использующие отчетность для статистических обобщений по отраслям, и пр.
    • К внутренним пользователям отчетности относятся высшее руководство предприятия и управляющие соответствующих уровней, которые по данным отчетности оценивают правильность принятых инвестиционных решений и эффективность структуры капитала, определяют основные направления дивидендной политики, составляют прогнозные формы отчетности и осуществляют предварительные расчеты финансовых показателей предстоящих отчетных периодов, оценивают возможности слияния с другой организацией или ее приобретения, структурной реорганизации.

      К информации, представленной в финансовой отчетности, предъявляются определенные требования [12]. Информация может быть полезной, если она уместна, надежна и сравнима.

      Уместность информации определяется наличием или отсутствием значительного влияния на управленческие и финансовые решения пользователей информации. На уместность информации влияют ее содержание и существенность. Существенной признается информация, отсутствие или неточность которой может повлиять на решения заинтересованных пользователей.

      Надежность информации определяется отсутствием в ней существенных ошибок. Надежная информация должна объективно отражать факты хозяйственной деятельности, к которым она фактически или предположительно относится.

      Сравнимость информации определяется возможностью сравнения информации об организации за разные периоды времени для выделения тенденции в ее финансовом положении и финансовых результатах деятельности. Выполнение требования сравнимости обеспечивается тем, что заинтересованные пользователи должны быть информированы об учетной политике, принятой организацией, любых изменениях в такой политике и влиянии этих изменений на финансовое положение и финансовые результаты деятельности организации.

    Добавить комментарий

    Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *