Договор аренды автомобиля, не находящегося в собственности у работника

Цитата: Организация планирует заключить с физическим лицом Ивановым договор аренды транспортного средства с экипажем (управлять будет сам Иванов). При этом собственником транспортного средства является другое физическое лицо – Петров. На данный момент из Правил дорожного движения РФ исключены положения, обязывавшие водителя иметь при себе доверенность на право владения, или пользования, или распоряжения данным транспортным средством.
Нужно ли в этой связи получать согласие Петрова (собственника) на то, что транспортное средство будет сдано в аренду и использовано Ивановым? Каков порядок заключения подобного договора аренды с Ивановым – нужна ли для этого доверенность?

Автор ответа: — Александров Алексей | эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
— Соловьев Олег | эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

Организация планирует заключить с физическим лицом Ивановым договор аренды транспортного средства с экипажем (управлять будет сам Иванов). При этом собственником транспортного средства является другое физическое лицо – Петров. На данный момент из Правил дорожного движения РФ исключены положения, обязывавшие водителя иметь при себе доверенность на право владения, или пользования, или распоряжения данным транспортным средством.
Нужно ли в этой связи получать согласие Петрова (собственника) на то, что транспортное средство будет сдано в аренду и использовано Ивановым? Каков порядок заключения подобного договора аренды с Ивановым – нужна ли для этого доверенность?

Действительно, с 24 ноября 2012 г. из п. 2.1.1 Правил дорожного движения Российской Федерации (утверждены постановлением Совета Министров – Правительства РФ от 23.10.1993 № 1090) исключены положения, обязывавшие водителя иметь при себе документ, подтверждающий право владения, или пользования, или распоряжения данным транспортным средством, к которым относилась и соответствующая доверенность.

Напомним также, что в силу п. 1 ст. 182 ГК РФ сделка, совершенная одним лицом от имени другого лица в силу полномочия, основанного на доверенности, непосредственно создает, изменяет и прекращает гражданские права и обязанности представляемого. Поэтому в качестве арендодателя в договоре аренды должен быть назван именно собственник имущества. Лицо, которому выдана доверенность, будет только представителем, который действует от имени собственника, но не арендодателем. Из этого вытекает и следующий момент. По договору аренды арендатор обязан уплачивать арендные платежи, а арендодатель, соответственно, имеет право на получение таких платежей (ст. 614 ГК РФ). Поскольку права и обязанности по сделке, совершенной одним лицом от имени другого лица на основании доверенности, возникают непосредственно у представляемого, уплачивать арендную плату «по умолчанию» следует именно собственнику автомобиля, а не лицу, подписавшему договор аренды от имени собственника. Однако если в доверенности предусмотрено право лица, которому она выдана, на получение арендных платежей либо иных доходов от распоряжения автомобилем, то оно сможет от имени собственника имущества получать арендные платежи от арендатора.

«Арендодатель по доверенности»: кому платить, с кого удерживать НДФЛ

Организации охотно арендуют необходимое им имущество у частников — своих работников или посторонних лиц. Однако хозяин автомобиля, складского помещения или квартиры зачастую не имеет прав собственности и пользуется имуществом лишь на основании доверенности. Можно ли оформлять отношения с таким «арендодателем»? И как это сделать правильно? Разберемся во всем по порядку.

Смотрим доверенность

Важно понимать, что человек с доверенностью — это представитель собственника имущества. Он может действовать тольк

  • от имени собственника;
  • в интересах собственника.
  • И передавать имущество в аренду представитель может лишь при условии, что собственник ему это разрешил. Поэтому внимательно читайте текст доверенности. В ней собственник всегда указывает, на что он уполномочивает своего представителя. Покажем нужный объем полномочий на примере доверенности на машину.

    . следить за техническим состоянием автомашины, быть моим представителем в органах проходить технический осмотр, производить замену номерных агрегатов и знаков, получать дубликаты регистрационных документов и знаков в случае их утраты, снимать автомашину с учета и ставить ее на учет в страховать автомашину и получать страховые возмещения, заключать за цену и на условиях по его усмотрению договоры аренды В доверенности арендодателя должно быть прямое указание на его право сдавать имущество в аренду и купли-продажи, получать деньги за сданную в аренду или проданную автомашину, Теоретически собственник может и не передавать представителю право получения денег. Это не препятствует заключению договора «аренды по доверенности». Просто в этом случае придется выяснять у собственника, как отдавать ему арендную плату подавать за меня заявления и иные документы, получать необходимые справки и документы, расписываться за меня, а также выполнять иные действия, связанные с выполнением настоящего поручения.

    Что касается формы доверенности на право заключения договора аренды, то она должна быть нотариальной в случаях:

  • аренды квартиры или нежилого помещени
  • Это требование касается доверенностей, выданных после 1 сентября Если же доверенность выдана ранее названной даты и срок ее действия не истек, то она может быть и не нотариальной;

    РАССКАЗЫВАЕМ РУКОВОДИТЕЛЮ

    Если гражданин вписан в полис то кататься на автомобиле он может, а вот сдавать его в аренду без соответствующей доверенности — нет.

  • передовери То есть когда доверенность представителю выдавал не собственник имущества, а другой человек, имеющий доверенность от собственника;
  • заверения у нотариуса самого договора аренды (это не обязательно, но возможно по желанию сторо
  • В иных ситуациях (например, если доверенность выдана на право сдачи в аренду автомобиля) нотариальное удостоверение по закону не обязательно. Но ваша организация может выдвинуть такое требование в качестве условия заключения договора аренды.

    Оформляем договор

    При «аренде по доверенности» в качестве арендодателя в тексте договора должен быть указан собственник. Ведь все права и обязанности по договору возникают именно у нег А представитель просто подпишет за него договор.

    Селиверстов Антон Александрович, именуемый в дальнейшем Арендодатель, от лица которого на основании доверенности б/н от 21.10.2013 действует Тимошкин Владимир Иванович, с одной стороны, и Общество с ограниченной ответственностью «Рассвет» в лице генерального директора Крячко Анастасии Алексеевны, именуемое в дальнейшем Арендатор, с другой стороны, заключили настоящий договор о нижеследующем:

    Арендодатель

    Арендатор

    У представителя нужно попросить:

  • правоустанавливающие документы на имущество (свидетельство о регистрации транспортного средства, свидетельство о регистрации прав собственности на недвижимость и т. д.);
  • его паспорт.
  • Копии этих документов вместе с копией доверенности заверьте печатью организации и приложите к вашему экземпляру договора аренды. Заметим, что эти копии вам понадобятся и для выплаты арендной платы представителю наличным

    Иногда в доверенности пишут, что представитель вправе заключать договор от своего имени. Это ошибка, так как от своего имени в чужих интересах может действовать только посредник — комиссионер или агент. Но это уже другие отношения, и оформляются они соответствующим договоро А если у гражданина доверенность, то всегда оформляйте договор на имя собственника. Кстати, нотариус такую формулировку в доверенности не напише а вот собственник в письменной доверенности — может.

    Удерживаем НДФЛ

    Плата за аренду имущества — это доход его собственника. Поэтому если он — непредприниматель, то при выплате денег вам нужно удерживать налог и перечислять его в бюдже В том числе и в случаях, когда деньги получает представитель. Ведь выплата дохода представителю налогоплательщика считается выплатой дохода самому налогоплательщик

    Внимание

    Не стоит включать в договор аренды условие о том, что НДФЛ перечисляет сам гражданин. Такой аргумент в случае спора не примут ни налоговики, ни

    При исчислении налога необходимо:

  • проверить резидентство собственника для правильного определения ставки НДФЛ (при наличии паспорта РФ предполагается российское). Если собственник — нерезидент, то налог удерживается по ставке
  • при наличии у собственника-резидента права на стандартные налоговые вычеты и заявления от него предоставить эти вычет
  • Иногда организация-арендатор возмещает собственнику понесенные им расходы на содержание имущества. Если они зависели от объема потребления арендатором-организацией (например, расход воды в квартире) и фиксировались счетчиком, то НДФЛ с суммы возмещения не удерживаетс А если не зависели (например, плата за квартиру, которую собственник вносил бы в любом случае), то НДФЛ удержать нужно, поскольку у гражданина возникает экономическая выгод

    Оформляем справку

    Раз плательщик НДФЛ — это собственник имущества, то и справку по форме оформляем на его Что делать, если вы ошибочно подали ее на представителя?

    Большой беды тут нет — налог в большинстве случаев будет рассчитан правильно и перечислен в нужный бюджет (по вашему местонахождению). Обнаружить ошибку налоговики смогут только по итогам выездной проверки, и максимум, что вам грозит, — это 200 руб. штрафа за непредставление документа на фактического получателя доход Исправить ситуацию можно следующим образом:

  • аннулировать старую справку. Для этого подайте в инспекцию заявление с указанием наименования организации, оснований аннулирования справки, ф. и. о., ИНН (при наличии), даты рождения физического лица, номера и даты справки о его доходах. При сдаче сведений в электронном виде нужно будет добавить еще и имя файла с подлежащей аннулированию справкой и дату передачи файл
  • составить новую справку на собственника и вместе с новым реестром справок сдать ее в ИФНС по вашему месту нахождения.
  • Получаем согласие собственника после подписания договора аренды

    Выше мы описали идеальный вариант оформления «аренды по доверенности». Однако на практике организации нередко не придают значения содержанию доверенности и подписывают договор с человеком, который не имел права сдавать имущество в аренду. А иногда и вообще арендуют имущество без доверенности. К примеру, на управление автомобилем она уже год как не нужна. Главное, чтобы водитель был застрахован по «автогражданке Но такая ситуация как раз показывает, что собственник ничего, кроме вождения, не разрешал.

    Последствия могут быть весьма печальны. Такая сделка противоречит закону, поэтому налоговики могут исключить арендную плату из состава «прибыльных» расходо Да и стороной такого договора будет считаться не собственник, а данный неуполномоченный граждани поэтому справку по форме нужно будет оформлять на него.

    Конечно, вы можете спорить и доказывать, что плата за пользование имуществом экономически оправданн поскольку вы фактически им пользовались. Но лучше постараться обойтись без конфликта. Так, если вам принесли документы по аренде и вы увидели проблему, посоветуйте руководству обратиться к собственнику за одобрением сделки:

  • он ее одобрит, то договор аренды будет считаться заключенным от его имени. Причем не нужно будет ни переоформлять (оформлять) доверенность, ни вносить изменения в текст договор Одобрение может быть выражено в любой форме, но лучше всего попросить его изложить согласие письменно. Кстати, если собственник уже в курсе данной сделки (к примеру, у него уточняли полномочия представителя или реквизиты для перевода денег), то ее можно считать одобренно
  • одобрение сделки не получено, организации стоит готовиться к спору — не только с налоговиками, но и с самим собственником.
  • Ведь он может через суд признать договор аренды недействительным и получить с вас плату за все время незаконного пользования его имуществом, в том числе если вы вернете имущество добровольн

    Собственник может по своему выбору требовать платы с арендодателя или с арендатора либо с обоих одновременн

    Кроме того, ваша организация не сможет взыскать убытки с неуполномоченного «арендодателя

    Проверка полномочий представителя контрагента до подписания договора — это норма для организации. Поэтому отговорка «ой, да мы просто не знали», увы, не пройдет.

    Организация планирует заключить с физическим лицом договор аренды транспортного средства с экипажем. При этом собственником транспортного средства является другое физическое лицо. Нужно ли в этой связи получать его согласие? Каков порядок заключения подоб

    Однако эти изменения касаются исключительно прав и обязанностей водителя как участника дорожного движения и никак не связаны с общими положениями законодательства о совершении сделок (в том числе связанных с распоряжением имуществом).

    Передача имущества в аренду представляет собой один из способов распоряжения имуществом, а распоряжаться имуществом, по общему правилу, вправе только его собственник (ст. 209 ГК РФ). Кроме того, передать имущество в аренду может хотя и не являющееся собственником, но управомоченное на это законом или собственником лицо (ст. 608 ГК РФ). Таким образом, в рассматриваемой ситуации договор аренды может быть заключен организацией либо с собственником транспортного средства, либо с лицом, которому собственник предоставил полномочие заключать соответствующие договоры. Такое полномочие может следовать, в частности, из доверенности, под которой в ГК РФ понимается письменное уполномочие, выдаваемое одним лицом другому для представительства перед третьими лицами (п. 1 ст. 185 ГК РФ).

    Для заключения лицом, которому выдана доверенность, договора аренды автомобиля необходимо, чтобы в доверенности было прямо предусмотрено право сдачи автомобиля в аренду или право распоряжения автомобилем (специального указания на то, что собственник согласен на передачу автомобиля в аренду именно для использования в целях оказания платных услуг, не требуется). Если ни одно из данных правомочий в доверенности не оговорено, заключать договоры аренды автомобиля лицо, которому выдана доверенность, не имеет права. Заключенный договор аренды в такой ситуации будет ничтожным в силу ст. 168 ГК РФ, если собственник имущества впоследствии не одобрит такую сделку.

    Напомним также, что в силу п. 1 ст. 182 ГК РФ сделка, совершенная одним лицом от имени другого лица в силу полномочия, основанного на доверенности, непосредственно создает, изменяет и прекращает гражданские права и обязанности представляемого. Поэтому в качестве арендодателя в договоре аренды должен быть назван именно собственник имущества. Лицо, которому выдана доверенность, будет только представителем, который действует от имени собственника, но не арендодателем. Из этого вытекает и следующий момент. По договору аренды арендатор обязан уплачивать арендные платежи, а арендодатель, соответственно, имеет право на получение таких платежей (ст. 614 ГК РФ). Поскольку права и обязанности по сделке, совершенной одним лицом от имени другого лица на основании доверенности, возникают непосредственно у представляемого, уплачивать арендную плату «по умолчанию» следует именно собственнику автомобиля, а не лицу, подписавшему договор аренды от имени собственника. Однако если в доверенности предусмотрено право лица, которому она выдана, на получение арендных платежей либо иных доходов от распоряжения автомобилем, то оно сможет от имени собственника имущества получать арендные платежи от арендатора.

    Можно ли оформить договор аренды автомобиля с сотрудником, если сотрудник не является его прямым собственником

    Вопрос

    Можно ли оформить договор аренды автомобиля с сотрудником, если сотрудник не является собственником а/м (собственник-член семьи сотрудника). Если нужна доверенность, то какая? Какие налоги должна платить организация при заключении такого договора?

    Ответ

    Если ваш сотрудник не является собственником автомобиля, нужен документ, подтверждающий право законно владеть, пользоваться и распоряжаться автомобилем. В том числе сдавать его в аренду. А такой бумагой является доверенность от владельца автомобиля. Не будь такой доверенности — и сам договор аренды можно считать недействительным.

    Доверенность может быть составлена в произвольной письменной форме. И заверять ее у нотариуса не требуется. Главное, чтобы в таком документе были обязательные реквизиты, предусмотренные статьями 185 и 186 ГК РФ. В частности, это дата, когда выписана доверенность. Проверьте, чтобы она была не позднее дня, когда вы заключили договор аренды с сотрудником. При этом доверенность должна предусматривать не только право управлять транспортным средством, но и давать полномочия владеть, пользоваться и распоряжаться автомобилем.

    Организация, которая арендует у своего сотрудника транспортное средство и выплачивает ему арендную плату, признается налоговым агентом по НДФЛ. Поэтому удержите НДФЛ с сумм арендной платы, выданной сотруднику. Страховые взносы на сумму арендной платы не начисляйте.

    При расчете налога на прибыль расходы, связанные с арендой автомобиля, можно учесть в сумме фактических затрат (подп. 10 п. 1 ст. 264, п. 1 ст. 252 НК РФ). При этом организация также вправе учесть в составе расходов:

    • страховые платежи, если обязанность по страхованию возложена на арендатора (подп. 1 п. 1 ст. 263 НК РФ, ст. 646 ГК РФ).
    • Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

      1. Статья: Самый сложный вопрос номера! Арендуя у работника автомобиль, переданный ему в пользование кем-то другим, обязательно возьмите с него доверенность

      Спрашивает Наталья Самородова,

      гл. бухгалтер ООО «Седьмое Небо» (г. Оренбург)

      Компания собирается арендовать у работника автомобиль. При этом сам сотрудник-арендодатель не является собственником машины. До недавних пор он ездил на ней по доверенности. Однако теперь такой документ по нормам ПДД больше не требуется. Значит ли это, что расходы на аренду авто мы сможем учесть также без этой доверенности?

      Отвечает Елена ЧЕПИК,

      старший юрист компании «НАФКО-консультанты»

      Вовсе нет. Раз ваш сотрудник не является собственником машины, нужен документ, подтверждающий право законно владеть, пользоваться и распоряжаться автомобилем. В том числе сдавать его в аренду. А такой бумагой является доверенность от хозяина машины.

      Не будь такой доверенности — и сам договор аренды можно считать недействительным.* А значит, и расходы по нему необоснованны. Поэтому, чтобы вы могли признать арендную плату за машину и затраты на ее содержание в составе налоговых расходов, попросите у работника доверенность. Ведь с прошлого года ее не отменили как таковую, а лишь исключили из списка документов, которые нужно возить с собой и предъявлять сотрудникам ГИБДД.

      Доверенность может быть составлена в произвольной письменной форме. И заверять ее у нотариуса не требуется. Главное, чтобы в таком документе были обязательные реквизиты, предусмотренные статьями 185 и 186 ГК РФ. В частности, это дата, когда выписана доверенность. Проверьте, чтобы она была не позднее дня, когда вы заключили договор аренды с сотрудником.*

      Обратите внимание: доверенность должна предусматривать не только право управлять транспортным средством, но и давать полномочия владеть, пользоваться и распоряжаться автомобилем.

      Ну а помимо доверенности и договора аренда у вас должен быть акт приемки-передачи транспортного средства. Понадобятся также свидетельство о регистрации автомобиля в ГИБДД и полис страхования автогражданской ответственности.

      Кстати, если в полисе ОСАГО вписано ограниченное количество людей, то придется переоформить страховку на неограниченную.

      Журнал «Главбух» № 1, Январь 2013

      2. Рекомендация: Как учесть при налогообложении расходы на аренду личного автомобиля сотрудника. Организация применяет общую систему налогообложения

      Выплачиваемая сотруднику арендная плата признается его налогооблагаемым доходом (подп. 4 п. 1 ст. 208 НК РФ).*

      Организация, которая арендует у своего сотрудника транспортное средство и выплачивает ему арендную плату, признается налоговым агентом по НДФЛ. Поэтому удержите НДФЛ с сумм арендной платы, выданной сотруднику. Такой вывод следует из пункта 1 статьи 223, статьи 226 Налогового кодекса, письма Минфина России от 25 декабря 2012 г. № 03-04-06/3-366 и подтверждается арбитражной практикой (определение ВАС РФ от 15 мая 2013 г. № ВАС-5640/13).

      В зависимости от того, является сотрудник резидентом или нерезидентом, НДФЛ нужно исчислить по ставке 13 или 30 процентов (ст. 224 НК РФ). НДФЛ удержите при фактической выплате арендной платы (п. 4 ст. 226 НК РФ).

      Страховые взносы

      По общему правилу страховые взносы на сумму арендной платы не начисляйте.* Объясняется это тем, что выплаты по гражданско-правовым договорам, связанным с передачей имущества в пользование (в данном случае автомобиля), не признаются объектом обложения страховыми взносами. Такой порядок следует из положений части 3 статьи 7 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, статей 606, 642 Гражданского кодекса РФ и подтвержден в письме Минздравсоцразвития России от 12 марта 2010 г. № 550-19.

      Если организация заключила с сотрудником договор аренды автомобиля с экипажем, такой договор можно расценивать как смешанный, то есть в нем присутствуют элементы двух видов договоров (аренды и оказания услуг) (п. 3 ст. 421, ст. 606, 779 ГК РФ). О том, как начислить взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование в этом случае, см. Как начислить взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование на выплаты по гражданско-правовым договорам и договорам о передаче авторских прав.

      Налог на прибыль

      При расчете налога на прибыль расходы, связанные с арендой автомобиля сотрудника, можно учесть в сумме фактических затрат (подп. 10 п. 1 ст. 264, п. 1 ст. 252 НК РФ). При этом организация также вправе учесть в составе расходов:*

    • затраты на ГСМ (подп. 2 п. 1 ст. 253 НК РФ);
    • Как при расчете налога на прибыль учесть расходы на ремонт автомобиля, арендованного у сотрудника (гражданина), см. Как учесть при налогообложении расходы на ремонт основных средств.

      Предоставление личного автомобиля сотрудника в аренду организации НДС не облагается. Это следует из положений статьи 143 Налогового кодекса РФ и подтверждено письмом Минфина России от 10 февраля 2004 г. № 04-04-06/21.

      Транспортный налог

      Транспортный налог должен заплатить тот, на кого зарегистрирован автомобиль (ст. 357 НК РФ). Автомобиль, арендуемый у сотрудника, зарегистрирован на его имя. Поэтому организация не должна платить транспортный налог.

      заместитель директора департамента образования

      и кадровых ресурсов Минздрава России

      * Так выделена часть материала, которая поможет Вам принять правильное решение.

      Как оформить аренду автомобиля у физического лица по нотариальной доверенности?

      Вот норма права:

      Цитата (Статья 608 ГК РФ): Арендодатель

      Право сдачи имущества в аренду принадлежит его собственнику. Арендодателями могут быть также лица, управомоченные законом или собственником сдавать имущество в аренду.

      А вот судебная практика по этому вопросу:

      Спасибо что так много времени уделяйте моему вопросу, я вам очень презнательна. Просто у меня две ситуация.

      Первая: в прошлом году фирма заключала договор аренды с директором на камаз на основе доверенности нотариальной (на управление, снятие и регистрацию на учет, с правом заключения договора аренды на условиях по его усмотрению, изменения и расторжения договора аренды, с правом получения арендной платы и т.д., там много). Доход я отнесла на директора и по НДФЛ я отчиталась по директору. Скан паспорта владельца не прикладывала к договору, в доверенности все прописано, поэтому не прикладывала. Скажите в этой ситуации мне что-то менять или оставить как все есть?

      Арендодатель не собственник? Докажите это или платите!

      Договор аренды значится в первых строчках рейтинга юристов по обилию правовых нюансов и тонкостей, которые сопровождают его применение. Нередко предметом споров становятся порядок, размер или сроки внесения арендной платы. Арендаторы задаются вопросом: надо ли ее вносить вообще, если договор подписан, а право собственности на помещение арендодатель еще не зарегистрировал? Президиум ВАС РФ решил, что договор аренды недвижимого имущества, подписанный до государственный регистрации права собственности арендодателя, но зарегистрированный после нее, действителен.

      Право сдавать имущество в аренду предоставлено его собственнику. Арендодателями могут быть и лица, управомоченные законом или собственником (ст. 608 ГК РФ). Право собственности на недвижимые вещи возникает с момента государственной регистрации перехода права собственности (ст. 131, 223 и 551 ГК РФ). При этом государственная регистрация — единственное доказательство существования зарегистрированного права (п. 1 ст. 2 Федерального закона «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним»).

      Исходя из закона вправе ли лицо распоряжаться приобретенным имуществом, в том числе сдавать в аренду, до регистрации перехода права собственности на него? Ответ, казалось бы, очевиден: конечно, нет. Тем более что он подтверждается Пленумом ВАС РФ в постановлениях от 25.02.98 № 8 и от 29.04.2010 № 10/22 «О некоторых вопросах, возникающих в судебной практике при разрешении споров, связанных с защитой права собственности и других вещных прав». В них сказано, что до государственной регистрации перехода права собственности покупатель по договору продажи недвижимости, исполненному сторонами, не может распоряжаться данным имуществом, поскольку право собственности на него до момента государственной регистрации сохраняется за продавцом.

      Сославшись на данную позицию Пленума ВАС РФ, три первые судебные инстанции по делу одного предпринимателя применили ее к договору аренды. Предприниматель в сентябре 2008 г. приобрел в собственность нежилое помещение, но переход права собственности сразу не зарегистрировал (регистрация проводится в месячный срок со дня подачи документов). В январе 2009 г. он сдал помещение в аренду (заключил договор на три года и передал помещение в тот же день по акту приема-передачи арендатору). Только спустя месяц переход права собственности на помещение был зарегистрирован. А еще через месяц был зарегистрирован и договор аренды.

      Понимая, что последовательность действий нарушена, арендатор отказался платить за несколько месяцев. Предприниматель обратился в суд.

      Суды первой, апелляционной и кассационной инстанций не сомневались: поскольку на момент заключения спорного договора аренды право собственности предпринимателя на объект аренды не было зарегистрировано в установленном законом порядке, у него отсутствовали полномочия на распоряжение им.

      В результате суды пришли к выводу о ничтожности договора аренды на основании ст. 168 ГК РФ (недействительность сделки, не соответствующей закону или иным правовым актам), указав на отсутствие у истца права распоряжаться имуществом, право собственности на которое не возникло (постановление ФАС Поволжского округа от 25.02.2010 по делу № А65-18537/2009).

      Несмотря на кажущуюся предопределенность, предприниматель проявил упорство и добился передачи дела в Президиум ВАС РФ. В сентябре надзорная инстанция сделала заключение: отменить решения судов и взыскать в пользу предпринимателя весь долг по арендной плате (постановление Президиума ВАС РФ от 07.09.2010 № 4037/10).

      Очевидные вещи требуют доказательств

      Неожиданное решение? Нет.

      Тройка судей и не спорила, что покупатель не может распоряжаться полученным им во владение имуществом, поскольку право собственности на него до момента государственной регистрации сохраняется за продавцом. Судьи оставили этот вопрос и обратились исключительно к нормам ГК РФ об условиях действительности договора аренды.

      Дело в том, что иск был заявлен предпринимателем в связи с ненадлежащим исполнением арендатором договорных обязательств по оплате арендных платежей. При этом арендатор, будучи уверен в своей правоте, подошел к процессу формально. Он выстроил свою позицию в суде на отрицании заявленного арендодателем требования, указав лишь, что на момент заключения договора за предпринимателем не было зарегистрировано право собственности на помещение. Нарушение порядка реализации права собственности предпринимателем он не доказывал.

      Между тем обстоятельства, имеющие значение для правильного рассмотрения дела, определяются арбитражным судом на основании требований и возражений лиц, участвующих в деле, в соответствии с подлежащими применению нормами материального права (ст. 65 АПК РФ).

      ВАС РФ использовал это и не увидел в деле оснований для разрешения вопроса о принадлежности арендодателю права собственности на помещение.

      В определении о передаче дела в Президиум судьи отметили, что договор аренды недвижимого имущества является незаключенным при отсутствии его государственной регистрации. Договор аренды, заключенный предпринимателем, был в итоге зарегистрирован в установленном порядке. Значит, он считается заключенным с момента регистрации. И нет оснований признать его недействительным на основании ст. 168 ГК РФ. Договор должен исполняться сторонами, и арендатор обязан выплатить предпринимателю задолженность по арендной плате за весь срок пользования помещением.

      Недавно аналогичное дело рассмотрел ФАС Северо-Кавказского округа и отменил решения двух первых инстанций, отказавших арендодателю во взыскании долга по арендной плате (постановление от 02.04.2010 по делу № А32-5850/2009). Обосновывая свое решение, суд отметил, что предметом спора по договору аренды является выяснение фактических обстоятельств, свидетельствующих об исполнении сторонами обязательств, предусмотренных договором и не связанных с наличием или отсутствием права собственности арендодателя.

      Что касается установления факта наличия или отсутствия права собственности арендодателя, арендодатель не должен доказывать свое право собственности на передаваемое в аренду имущество, если отсутствуют доказательства принадлежности имущества другому лицу.

      Пока принадлежность переданного в аренду имущества другому лицу не доказана, лицо, передавшее имущество в аренду, должно считаться надлежащим арендодателем, поскольку нарушение чьих-либо прав вследствие распоряжения арендодателем этим имуществом не установлено.

      Из решения, вынесенного Президиумом ВАС РФ, следует: если арендатор, выступающий ответчиком в суде, не заявляет самостоятельное требование о признании отсутствия у арендодателя правовых оснований для распоряжения имуществом (например, посредством предъявления встречного иска), не представляет тому доказательств, то в рамках спора о неисполнении или ненадлежащем исполнении обязательств по договору аренды этот вопрос суд решать не будет.

      Отметим, что данное решение ВАС РФ идет вразрез со сложившейся арбитражной практикой. Арбитражные суды единогласно признают, что юридически значимым обстоятельством для рассмотрения подобных дел признается установление наличия у истца права собственности или иного титула для сдачи в аренду недвижимого имущества к моменту оформления договора аренды. В судебных решениях по таким делам вывод однозначный: лицо, чьи права на недвижимое имущество не зарегистрированы в ЕГРП, не может сдавать его в аренду и требовать неосновательного обогащения с лица, использовавшего такое имущество до регистрации права собственности арендодателя. Договор аренды данного имущества ничтожен.

      Подобные решения выносятся без самостоятельных требований ответчиков-арендаторов рассмотреть вопрос о наличии у арендодателя права собственности на объект аренды. То, что в силу ст. 65 АПК РФ норма ст. 608 ГК РФ подлежит применению при рассмотрении данных дел, сомнений у судов не вызывает (постановления ФАС Волго-Вятского округа от 22.03.2010 по делу № А43-16475/2009, Восточно-Сибирского округа от 16.02.2010 по делу № А33-2049/2009, Московского округа от 11.12.2009 № КГ-А41/12225-09, Поволжского округа от 25.02.2010 по делу № А65-18537/2009, Северо-Кавказского округа от 19.05.2010 по делу № А32-47195/2009, Уральского округа от 10.03.2010 № Ф09-1391/10-С6 и Центрального округа от 12.05.2010 № Ф10-1865/10).

      В пику сложившейся практике ВАС РФ считает, что в круг обстоятельств, имеющих значение для правильного рассмотрения дела, не входит установление наличия у арендодателя права собственности на объект недвижимости, сдаваемый в аренду.

      Можно ли заключить договор аренды автомобиля без экипажа, если собственник будет сам управлять машиной?

      Добрый день. Сотрудник (директор,учредитель) сдает ООО в аренду авто и сам же на нем ездит. Можно ли в этом случае заключить договор аренды авто без экипажа, чтобы сумма арендной платы не облагалась взносами? Раньше всегда считала, что сам собственник не может ездить на своем авто, так как такой договор могут посчитать договором аренды с экипажем и доначислить взносы. .Вот и в статье здесь на форуме Алексей Крайнев говорит об этом:

      «Обратите внимание, что в нашем случае (сотрудник использует свой личный автомобиль в служебных целях) следует заключать договор аренды без экипажа (ст. 642 ГК РФ). Дело в том, что передавать в аренду автомобиль с экипажем может только лицо, заключившее с водителем трудовой договор (абз. 2 п. 2 ст. 635 ГК РФ). Очевидно, что при аренде авто у собственного сотрудника это условие невыполнимо — иначе сотрудник должен будет заключить трудовой договор сам с собой. В то же время, законодательство не запрещает закрепить арендованную машину за работником-собственником, издав соответствующий приказ по организации (правда, в этом случае существует риск начисления страховых взносов, т.к. при проверке данный договор могут переквалифицировать в договор аренды транспортного средства с экипажем). Сама же арендная плата взносами не облагается. Основание — уже упоминавшийся пункт 3 статьи 7 Закона № 212-ФЗ, где сказано, что выплаты и иные вознаграждения, производимые в рамках гражданско-правовых договоров, связанных с передачей в пользование имущества, взносами не облагаются.» А.Крайнев

      Я думаю,что если читать статью 635 ГК РФ-получается, что договор аренды с экипажем можно заключить только с ЮЛ или ИП*(так как наемные работники могут быть только у ИП или у ЮЛ, а у нас физлицо-значит получается без экипажа.
      1. Предоставляемые арендатору арендодателем услуги по управлению и технической эксплуатации транспортного средства должны обеспечивать его нормальную и безопасную эксплуатацию в соответствии с целями аренды, указанными в договоре. Договором аренды транспортного средства с экипажем может быть предусмотрен более широкий круг услуг, предоставляемых арендатору. 2. Состав экипажа транспортного средства и его квалификация должны отвечать обязательным для сторон правилам и условиям договора, а если обязательными для сторон правилами такие требования не установлены, требованиям обычной практики эксплуатации транспортного средства данного вида и условиям договора. Члены экипажа являются работниками арендодателя. Они подчиняются распоряжениям арендодателя, относящимся к управлению и технической эксплуатации, и распоряжениям арендатора, касающимся коммерческой эксплуатации транспортного средства. Если договором аренды не предусмотрено иное, расходы по оплате услуг членов экипажа, а также расходы на их содержание несет арендодатель.
      И вот еще статья из Гаранта:
      «Организация планирует заключить договор аренды транспортного средства без экипажа.
      Можно ли арендовать автомобиль у сотрудника организации или директора? Нужно ли этот доход облагать страховыми взносами и НДФЛ?
      Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
      Арендная плата признается доходом физического лица — арендодателя, и организация, как налоговый агент, должна исчислить и удержать НДФЛ при ее выплате.
      Сумма арендной платы по договору аренды транспортного средства, не предусматривающего оказание за плату услуг по управлению этим транспортным средством, страховыми взносами не облагается.
      Обоснование вывода:
      По договору аренды арендодатель обязуется предоставить арендатору имущество за плату во временное владение и пользование или во временное пользование (ст. 606 ГК РФ). Действующее законодательство не содержит запрета и на заключение договора гражданско-правового характера со штатным сотрудником, в том числе с руководителем организации (ст. 421 ГК РФ).
      В соответствии со ст. 642 ГК РФ по договору аренды транспортного средства (далее — ТС) без экипажа арендодатель предоставляет арендатору транспортное средство за плату во временное владение и пользование без оказания услуг по управлению им и его технической эксплуатации.
      НДФЛ
      Доходы физического лица, полученные от сдачи автомобиля в аренду, признаются объектом налогообложения и подлежат обложению НДФЛ. Налогообложение физического лица, являющегося резидентом РФ, производится по ставке в размере 13% (пп. 4 п. 1 ст. 208, ст. 210, п. 1 ст. 224 НК РФ).
      При этом организация при выплате денежных средств физическому лицу за аренду ТС (вне зависимости от вида договора аренды) является налоговым агентом и обязана удержать у налогоплательщика и уплатить сумму НДФЛ, а также представить в налоговый орган сведения о выплаченных арендодателю доходах (п. 1 ст. 226 НК РФ, п. 2 ст. 230 НК РФ, письма Минфина России от 07.11.2011 N 03-04-06/3-298, ФНС России от 01.11.2010 N ШС-37-3/[email protected], УФНС России по г. Москве от 23.09.2010 N 20-15/3/100407).
      Страховые взносы
      В соответствии с п. 4 ст. 420 НК РФ не признаются объектом обложения страховыми взносами выплаты и иные вознаграждения в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права), и договоров, связанных с передачей в пользование имущества (имущественных прав), за исключением договоров авторского заказа, договоров об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательских лицензионных договоров, лицензионных договоров о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства.
      В связи с тем, что по такому договору оказания услуг не происходит, а происходит передача имущества в пользование, то в силу п. 4 ст. 420 НК РФ арендная плата, выплачиваемая арендодателю по договору аренды ТС без экипажа, не признается объектом обложениястраховыми взносами (письмо Минздравсоцразвития России от 12.03.2010 N 550-19).
      В письме Минфина России от 01.11.2017 N 03-15-06/71986 также указано, что договор аренды транспортного средства
      относится к договорам, связанным с передачей в пользование имущества (имущественных прав), и арендная плата, установленная такими договорами аренды, заключенными между организацией и физическими лицами, являющимися и не являющимися работниками организации, и выплачиваемая данным физическим лицам, не является объектом обложения страховыми взносами согласно п. 4 ст. 420НК РФ.
      Отметим, что норма п. 4 ст. 420 НК РФ практически идентична по содержанию правилу части 3 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее — Закон N 212-ФЗ), утратившего силу с 01.01.2017.
      Ранее суды неоднократно высказывали мнение о том, что сумма арендной платы по договору аренды ТС, не предусматривающего оказание за плату услуг по управлению этим ТС, страховыми взносами не облагается на основании части 3 ст. 7 Закона N 212-ФЗ (смотрите, например, постановления АС Западно-Сибирского округа от 06.02.2017 N Ф04-7008/17, АС Волго-Вятского округа от 22.01.2016 N Ф01-5656/15, АС Центрального округа от 27.05.2015 N Ф10-1303/15, Седьмого ААС от 02.12.2016 N 07АП-10355/16).
      По нашему мнению, приведенный правовой подход применим и к п. 4 ст. 420 НК РФ в силу идентичности его содержания норме части 3 ст. 7 Закона N 212-ФЗ.
      Следовательно, в рассматриваемом случае суммы арендной платы по договорам аренды страховыми взносами не облагаются.
      Отметим, что в последнее время договоры аренды без экипажа, заключенные с сотрудниками, которые управляют арендованными ТС, квалифицируются как договоры аренды ТС с экипажем. Однако при рассмотрении спора суд, учитывая в совокупности:
      — условия договоров аренды транспортных средств,
      — сложившиеся взаимоотношения между работодателем и работниками,
      — использование сотрудниками принадлежащих им автомобилей в служебных целях*(1),
      может подтвердить, что выплаты по таким договорам обоснованно не включены в базу для исчисления страховых взносов (постановление Одиннадцатого ААС от 14.11.2016 N 11АП-14678/16).
      В то же время в постановлении АС Северо-Кавказского округа от 27.06.2017 N Ф08-3727/17 по делу N А53-27263/2016 (в пересмотре данного постановления определением ВС РФ от 30.10.2017 N 308-КГ17-15395 отказано) суд согласился с выводом налогового органа о том, что совокупный анализ условий о правах и обязанностях сторон спорных договоров, а также представленных при проверке документов (путевых листов, ежемесячных актов оказанных услуг в связи с арендой автомобиля, полиса ОСАГО) свидетельствует о наличии в них признаков соглашений об аренде транспортного средства с экипажем. Суд пришел к мнению о фактическом выполнении арендодателем (он же руководитель общества (арендатора) одновременно) услуг управления транспортным средством. Основанием послужило отражение в полисе ОСАГО того факта, что договор страхования автотранспортного средства заключен страхователем (руководителем) в отношении автомобиля, используемого им для личных целей (а не для целей проката, краткосрочной аренды), а также закрытого перечня лиц, допущенных к управлению транспортным средством. Единственным допущенным к управлению спорным автотранспортным средством лицом является руководитель арендатора. Суд сделал вывод о том, что общество, являясь плательщиком страховых взносов, фактически заключило договор аренды транспортного средства с экипажем с физическим лицом, услуги которого и оплачивались юридическим лицом (собственником транспортного средства и лицом, управляющим транспортным средством, выступало само физическое лицо).
      Анализ судебной практики показывает, что суд квалифицирует договор как договор аренды ТС с экипажем на основании следующего:
      — стороны не подписали акт приема-передачи ТС, в связи с чем невозможно сделать однозначный вывод о том, что техника передавалась во владение арендатору (постановление АС Северо-Кавказского округа от 20.11.2017 N Ф08-8594/17 по делу N А32-1706/2017*(2));
      — в договоре страхования арендованного ТС указано, что автомобиль используется для личных целей;
      — в полис ОСАГО вписан только арендодатель, что свидетельствует о том, что только он может осуществлять управление переданным им в аренду ТС (постановление АС Северо-Кавказского округа от 27.06.2017 N Ф08-3727/17 по делу N А53-27263/2016).
      Суд может признать договор как договор аренды ТС без экипажа на основе, например, следующих обстоятельств:
      — автомобиль не используется арендодателем для служебных целей либо обязанности водителя яв
      ляются частью служебных обязанностей сотрудника (арендодателя) и оплачиваются в составе заработной платы;
      — на время болезни, отпуска или иного отсутствия на работе сотрудника (арендодателя) использование арендатором арендованного автомобиля не прекращается (постановление Одиннадцатого ААС от 14.11.2016 N 11АП-14678/16).
      Согласно п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» объектом обложения страховыми взносами по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (далее — страховые взносы от НС и ПЗ) признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые страхователями в пользу застрахованных в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых являются выполнение работ и (или) оказание услуг, договора авторского заказа, если в соответствии с указанными договорами заказчик обязан уплачивать страховщику страховые взносы.
      Гражданское законодательство не относит договор аренды к договорам, предметом которых является оказание услуг (п. 2 ст. 779 ГК РФ). Обязательством арендодателя по этому договору является не оказание услуг, а предоставление имущества во владение (владение и пользование).
      Таким образом, начисление страховых взносов от НС и ПЗ на выплачиваемую арендную плату физическому лицу по договору аренды ТС не производится.
      Рекомендуем также ознакомиться со следующими материалами:
      — Энциклопедия решений. Форма и условия договора аренды транспортных средств;
      — Энциклопедия решений. Аренда транспортного средства без экипажа;
      — Энциклопедия решений. Аренда транспортного средства с экипажем;
      — Энциклопедия решений. Сходство и различие договоров аренды транспортных средств с экипажем и без экипажа.
      Ответ подготовил:
      Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
      Цориева Зара
      Ответ прошел контроль качества
      13 июня 2020 г.

      Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг. Для получения подробной информации об услуге обратитесь к обслуживающему Вас менеджеру.
      ————————————————————————*(1) При вынесении решения суд также принял во внимание, что арендованные транспортные средства использовались работниками за пределами рабочего времени в целях проезда к месту работы и обратно и услуги по управлению транспортными средствами работниками не оказывались. Применительно к менеджеру по снабжению обязанности водителя входят в его обязанности. Аренда транспортных средств не прекращалась в период болезни или отпуска работника — их автомобиль передавался другим работникам. Таким образом, аренда автотранспорта осуществлялась без оказания услуг управления. Фондом неправомерно не проведено разделение арендной платы на собственно арендную плату и плату за управление.
      *(2) В этом же постановлении судьи также учли тот факт, что «итоговым документом для расчета по договорам аренды с арендодателями служат акты о приемке выполненных работ, подписанные арендодателями и директором предприятия, что указывает на оплату именно за выполненные работы, а не за аренду транспортных средств».

      Смотрите так же:  ЦЕССИЯ В ПРАКТИКЕ БАНКОВСКОГО КРЕДИТОВАНИЯ. Уступка права требования кредит

      Добавить комментарий

      Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *