Глава 13

Аудит налога на прибыль

Изучив эту главу, вы узнаете:

– цели и задачи аудиторской проверки налога на прибыль;

– основные виды нарушений, которые могут быть выявлены в результате проведения аудита налога на прибыль.

Целью аудита налога на прибыль является установление соответствия порядка исчисления налога на прибыль требованиям налогового законодательства.

Задачами аудита налога на прибыль является проверка:

– состояния синтетического и аналитического учета расчетов по налогу;

– формирования налоговой базы;

– определения доходов и расходов, не учитываемых при исчислении налоговой базы;

– отражения текущих налоговых обязательств перед бюджетом в бухгалтерской и налоговой отчетности;

– отражения сумм отложенных налогов в бухгалтерской отчетности;

– классификации и раскрытия в финансовой отчетности с должной степенью детализации информации о расходах, текущих налоговых обязательствах, отложенных налоговых активах и обязательствах;

Основной нормативный документ – Налоговый кодекс Российской Федерации, глава 25.

Работы при проведении аудита налога на прибыль можно разделить на три этапа: ознакомительный, основной и заключительный.

Ознакомительный этап

Основной задачей аудита налога на прибыль является установление правильности определения и отражения в учете сумм налога на прибыль. Для этого аудитору необходимо выполнить следующие процедуры:

– оценить систему бухгалтерского и налогового учета;

– оценить аудиторские риски;

– рассчитать уровень существенности;

– определить основные факторы, влияющие на налоговые показатели;

– проанализировать организацию документооборота и изучить функции и полномочия служб, ответственных за исчисление и уплату налогов.

Выполнение вышеназванных процедур на данном этапе позволит выявить объекты налогообложения, установить степень соответствия применяемого организацией порядка налогообложения нормам действующего законодательства, оценить уровень налоговых обязательств и потенциальных налоговых нарушений.

Перед проведением аудита налога на прибыль аудитору необходимо проанализировать необычные операции, которые имели место в течение проверяемого периода, а именно: изменение методологии ведения бухгалтерского учета, а также методологии расчета налогов; изменение материальной переоценки основных средств для целей налогового учета; внедрение новых услуг.

Необходимо также выявить, существуют ли у компании такие услуги (товар), которые возможно квалифицировать как услуги (товар) для собственного потребления (возможно, сотрудники компании бесплатно пользуются услугами (товарами), производимыми компанией).

Для целей налогового учета необходимо подтвердить производственный характер использования услуг (товаров). Для этого аудитору необходимо запросить первичные документы (распоряжения, производственные отчеты и т. п.).

Основной этап

На данном этапе проводится углубленная проверка участков налогового учета, в которых выявлены проблемные зоны с учетом значения уровня существенности. При этом:

– оценивается правильность определения налогооблагаемой базы по налогу на прибыль;

– проверяется налоговая отчетность организации;

– прогнозируются налоговые последствия для организации в случаях некорректного применения норм налогового законодательства.

Направления проверки и соответствующие процедуры приведены в табл. 13.1.

Таблица 13.1. Направления и процедуры аудита налога на прибыль

Основные виды нарушений, которые могут быть выявлены в результате проведения аудита налога на прибыль:

– неправильное формирование налоговой базы (доходов и расходов);

– включение в состав расходов экономически не обоснованных расходов;

– нарушения порядка выбранного метода учета;

– нарушения порядка применения льгот;

– нарушения порядка формирования налоговых вычетов;

– отсутствие или нарушение системы внутреннего контроля за правильностью исчисления налога на прибыль;

Заключительный этап

По окончании работ аудитор формирует мнение по результатам проверки данного участка учета, составляет пакет рабочих документов, формулирует часть аудиторского отчета, относящуюся к области проверки, и представляет его совместно с рабочей документацией (приложение 13.1) руководителю проверки.

Процедура 1. Проверка правильности момента признания доходов/ расходов для целей налога на прибыль на основании первичных документов

Процедура 2. Проверка правильности исчисления доходов для целей налога на прибыль на основании регистров налогового учета

* Должна быть проанализирована выручка от реализации приобретенных товаров, от реализации амортизируемого имущества, от реализации имущественных прав, от реализации прав требования, от реализации товаров, работ, услуг обслуживающими производствами и хозяйствами.

** Аудитор должен указать, на основании каких статей Налогового кодекса РФ получились указанные отклонения.

Процедура 3. Проверка правильности исчисления расходов на оплату труда для целей налогообложения

* В случае если выплата была принята к вычету для целей налогообложения, но не предусмотрена трудовым/коллективным договором, необходимо сделать вывод о наличии налогового риска или объяснить причины его отсутствия.

Процедура 4. Проверка правильности исчисления амортизационных отчислений

Процедура 5. Проверка правильности лизинговых платежей

Процедура 6. Сопоставление данных налогового и бухгалтерского учета

Процедура 7. Сопоставление оборотов по счету 68, субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»[15]

Порядок проведения налогового аудита в компании

Налоговый аудит: что это, кто и как его проводит

Налоговый аудит (или аудит расчетов с бюджетом по налоговым платежам) — проверка правильности начисления, отражения в учете и отчетности, уплаты налогов, сборов и страховых взносов (п. 2.1 Методики аудиторской деятельности «Налоговый аудит и другие сопутствующие услуги…», одобренной Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте РФ 11.07.2000, протокол № 1).

Вышеупомянутая методика регламентирует проведение подобных проверок при аудиторском контроле, который может быть обязательным или добровольным для налогоплательщика. Аналогичные методы использует при проверке правильности расчета налоговых платежей налоговый орган. И такую же методику может применять налогоплательщик, самостоятельно осуществляющий налоговый аудит перед направлением отчетности в ИФНС.

Для выполнения подобной проверки аудитору требуется специальное четко сформулированное задание (пп. 2.6, 2.7 Методики), поскольку закон «Об аудиторской деятельности» от 30.12.2008 № 307-ФЗ не относит ее к числу обязательных, упоминая о ней только в связи с прочими услугами, связанными с аудиторской деятельностью (п. 7 ст. 1). Вместе с тем с учетом важности правильного исчисления налогов этот раздел контроля имеет особую значимость для налогоплательщика. Благодаря ему удается не только выявить факт отсутствия ошибок в расчетах, но и своевременно внести исправления в отчетность, имеющую недочеты, а также получить рекомендации по оптимизации налоговых баз и предупреждения о возможных налоговых рисках.

В процессе налогового аудита (пп. 2.9-2.9.4 Методики):

  • ведущаяся налогоплательщиком деятельность и применяемая им система налогообложения анализируются с точки зрения значимости для целей исчисления налогов;
  • проверяются наличие и достоверность исходных данных, необходимых для налоговых расчетов;
  • оцениваются правильность используемой методики исчисления и обоснованность применения налоговых льгот;
  • проводятся дублирующие подсчеты налогов;
  • проверяются правильность применения форм налоговой отчетности и корректность внесения данных в них.
  • Смотрите так же:  Транспортный налог в Красноярском крае на 2020 год. Транспортный налог закон красноярского края

    По итогам проверки аудиторы в заключении высказывают свое мнение по кругу вопросов, сформулированных в задании на налоговый аудит (пп. 2.7, 5.6 Методики).

    Роль контроля правильности ведения учета и составления отчетности

    Особую значимость при налоговом аудите приобретает проверка тех исходных данных, на основе которых формируется база для расчета каждого из налогов. При этом следует иметь в виду, что для большинства налогов данные для этой базы берутся из регистров бухгалтерского учета. Это обстоятельство требует контроля за полнотой, достоверностью и своевременностью отражения нужных сведений в бухучете. Именно поэтому до начала налоговых расчетов бухгалтеру необходимо убедиться в том, что все документы приняты к бухучету и все необходимые бухгалтерские учетные операции, влияющие на исчисление соответствующего налога, выполнены, причем корректно.

    Говорить об аудите именно налогового учета можно лишь в отношении начислений, требующих ведения специальных налоговых регистров, в которых будут собраны данные, формирующие налоговую базу. Это касается:

  • налогов, начисляемых от прибыли;
  • НДС;
  • налогов при УСН;
  • НДФЛ.
  • Аудит налоговой отчетности позволяет выявить правильность разнесения данных по строкам отчета, а также обнаружить возможные опечатки и арифметические ошибки.

    Проверка расчетов с бюджетом по налогу на прибыль (в т. ч. отложенных обязательств и активов)

    Сложность проведения аудита налога на прибыль обусловлена:

  • существованием особой учетной системы, предполагающей ведение большого количества специальных налоговых регистров, отличающихся от регистров бухучета;
  • наличием не только особых методик для внесения сведений в эти регистры, но и своих правил принятия объектов к учету, которые изначально могут приводить к существенным расхождениям между бухгалтерскими и налоговыми учетными данными;
  • необходимостью отражения в бухучете сумм налога, отвечающих расхождениям между бухгалтерским и налоговым учетом.
  • Последний момент требует выполнения аудита отложенных налоговых активов и обязательств, а также постоянных разниц, возникающих между двумя учетами.

    Итоги

    Налоговый аудит имеет целью проверку правильности исчисления налоговых платежей. Он проводится либо аудиторами в обязательном или добровольном для налогоплательщика порядке, либо плательщиком налогов самостоятельно. Наиболее сложным для такого контроля является налог на прибыль, данные для расчета которого берутся из системы особых налоговых регистров.

    Оценка правильности уплаты налогов аудиторской организацией для учредителей, бухгалтера, судов.

    Проведение аудита налога на прибыль может являться отдельным аудиторским заданием. Беспрекословное соблюдение секретности, официальное оформление. Налоговый аудит прибыли по стоимости колеблется от 20 тысяч рублей для небольшого предприятия, до нескольких миллионов рублей при проверке прибыли по крупной корпорации.

    В перечень мероприятий по выборочному аудиту могут входить:

    Совместно с проверкой налога на прибыль может проводиться аудит НДС. После аудита бухгалтерии часто требуется восстановление учета по налогу на прибыль.

    аудиторская группа
    «Аудит ITG»:

    «Аудит Ай Ти Групп» и «Л-АУДИТ»

    Москва, Лубянка Фуркасовский пер. 3
    схема проезда

    E-mail: [email protected]

    © 2020 Аудиторская фирма «Аудит ITG», Москва. Все права защищены.

    Глава 13 Аудит налога на прибыль

    Аудит налога на прибыль

    Изучив эту главу, вы узнаете:

    – перечень основных документов, на основании которых проводится аудит налога на прибыль;

    – последовательность работ при проверке налога на прибыль;

    Целью аудита налога на прибыль является установление соответствия порядка исчисления налога на прибыль требованиям налогового законодательства.

    Задачами аудита налога на прибыль является проверка:

    – полноты и своевременности уплаты налога на прибыль в бюджет.

    Основной нормативный документ – Налоговый кодекс Российской Федерации, глава 25.

    Предоставляемые аудитору документы: бухгалтерский баланс (форма № 1), отчет о прибылях и убытках (форма № 2), главная книга или оборотно-сальдовая ведомость, приказ об учетной политике организации для целей налогообложения, регистры бухгалтерского учета по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по налогу на прибыль», налоговые декларации, первичные документы, подтверждающие доходы и расходы для целей налогообложения.

    Основные характеристики налога на прибыль

    Прибыль представляет собой разницу в денежном выражении между доходами и расходами организации без учета налога на добавленную стоимость.

    Налог на прибыль – это прямой федеральный налог, взымаемый с организаций, которые находятся на общей системе налогообложения. Величина данного налога прямо зависит от финансового результата деятельности предприятия.

    Налог на прибыль представляет собой действующую ставку налога, которая в процентном измерении применяется к прибыли предприятия.

    На сегодняшний день ставка налога в РФ составляет $20\%$. Из них:

  • $2\%$ зачисляются в федеральный бюджет;
  • $18\%$ зачисляются в бюджеты субъектов РФ).
  • Плательщиками налога на прибыль являются (Рис.1).

    Рисунок 1. Плательщики налога на прибыль

    Не являются плательщиками налога на прибыль:

  • Организации, которые применяют специальные налоговые режимы (ЕСХН, УСН, ЕНВД) или являются плательщиком налога на игорный бизнес
  • Организации-участники проекта «Инновационный центр «Сколково», видом деятельности которых является инновационная деятельности, научные исследования и разработки.
  • Попробуй обратиться за помощью к преподавателям

    На законодательном уровне налог на прибыль регулируется Налоговым Кодексом РФ (ст.25).

    Также, в части признания доходов и расходов, предприятия руководствуются соответственно ПБУ $9/99$ «Доходы организации» и определения и ПБУ $10/99$ «Расходы организации».

    Доходы – это выручка, полученная по основному виду деятельности, а также доходы (выручка), полученные от прочих видов деятельности.

    Расходы – это затраты предприятия, которые делятся на два основных типа:

  • расходы, связанные с хозяйственной деятельностью;
  • внереализационные расходы.
  • Кроме того, существует перечень расходов, который запрещено учитывать при налогообложении прибыли.

    Задай вопрос специалистам и получи
    ответ уже через 15 минут!

    Все доходы и расходы предприятия должны быть подтверждены соответствующе оформленными документами.

    Особенности расчета налога на прибыль в бухгалтерском учете

    В бухгалтерском учете прибыль определяется на основании формирования счета $99$ «Прибыли убытки».

    На данном счете формируются финансовые результаты предприятия по итогам отчетного периода.

    По дебету счета отражаются расходы предприятия, а по кредиту – доходы.

    Если конечное сальдо отражается по дебету счета, значит организация получила прибыль, которая облагается налогом на прибыль.

    В бухгалтерской отчетности прибыль до налогообложения определяется следующим образом:

    Выручка от реализации (без НДС) – Себестоимость реализации = Валовая прибыль – Коммерческие и управленческие расходы = Прибыль/убыток от продаж + Прочие доходы – Прочие расходы = Прибыль до налогообложения.

    Смотрите так же:  Арбитражный Суд Поволжского Округа (АС ПО). Президент арбитражный суд

    Прибыль до налогообложения является базой для начисления налога на прибыль.

    Например: Прибыль до налогообложения составила $150000$руб. Следовательно, налог на прибыль составит $150000 \cdot 20\% = 30000$ руб.

    Синтетический учет налога на прибыль

    Для учета налога на прибыль, Планом счетов бухгалтерского учета предусмотрен счет $68$, а именно субсчет второго порядка, например $68-1$ «Расчеты по налогам (налог на прибыль).

    По кредиту счета формируется начисление данного налога, а по дебету, его уплата в бюджет.

    Кроме того, для учета налога на прибыль, используются следующие счета (Рис.2):

    Рисунок 2. Счета для учета налога на прибыль

    В бухгалтерском учете существует понятие текущий налог на прибыль (текущий налоговый убыток).

    Текущий налог на прибыль (текущий налоговый убыток) признается в бухгалтерской отчетности как обязательство, которое равно сумме неоплаченной величины налога.

    Исходя из трактовки ПБУ $18/02$, текущий налог на прибыль (текущий налог на убыток) – это налог на прибыль, который определяется величиной условного расхода (дохода), который корректируется на ПНО, ОНА, ОНО:

    Условный расход (условный доход) по налогу на прибыль представляет собой произведение прибыли, сформированной за отчетный период, на ставку налога на прибыль.

    Учет условного расхода, или дохода по налогу на прибыль осуществляется с применением открытого субсчета «Условный расход /доход по налогу на прибыль». Такой субсчет открывают к синтетическому счету $99$ «Прибыли и убытки».

    Постоянное налоговое обязательство представляет собой сумму налога, увеличивающее налоговые платежи по налогу на прибыль в отчетном периоде.

    Рассчитывается ПНО путем произведения постоянных разниц и действующей ставки налога на прибыль.

    Отложенный налоговый актив – это денежное выражение части отложенного налога на прибыль, которая уменьшает сумму налога на прибыль, подлежащего перечислению в бюджет в периодах, следующих за отчетным периодом.

    Рассчитывается ОНА путем произведения вычитаемых временных разниц и ставки налога на прибыль.

    На практике ОНА может образоваться из-за переплаты налога на прибыль в бюджет.

    Отложенное налоговое обязательство представляет собой часть отложенного налога на прибыль, которая увеличивает налог на прибыль, подлежащий уплате бюджет в периоде, который следует за отчетным.

    Рассчитывается ОНО путем произведения налогооблагаемых временных разниц и ставки налога на прибыль.

    На практике ОНО может образоваться, к примеру, когда величина накопленной амортизации в налоговом учете больше, чем в бухгалтерском учете. Проводки по учету налога на прибыль, будут следующими (Табл.1):

    Рисунок 3. Проводки по учету налога на прибыль

    Отложенные налоговые активы и отложенные налоговые обязательства находят свое отражение в активе и пассиве баланса организации. ОНА в активе баланса, в разделе «Внеоборотные активы», а ОНО в пассиве баланса, в разделе «Долгосрочные обязательства».

    Так и не нашли ответ
    на свой вопрос?

    Просто напиши с чем тебе
    нужна помощь

    Налог на прибыль является одним из основных обязательств при ведении деятельности. Аудит налога на прибыль направлен на определение верности исчисления, соответствия учетных операций законодательству и отсутствие искажений в виде занижения или завышения размера прибыли. По результатам аудита заказчик получает рекомендации по оптимизации налогообложения.

    Заказчики и исполнители процедуры аудита

  • Зарегистрированные в форме ОАО.
  • Ведущие деятельность по страхованию, кредитованию, инвестиционным вложениям.
  • Имеющие доход за предшествующий календарный год в размере 500 тысяч МРОТ и свыше 200 тысяч МРОТ размера актива баланса.
  • Право на проведение аудита имеют специализированные организации, обладающие соответствующими лицензиями или независимые аудиторы, зарегистрированные в качестве ИП. Процедуру аудита производят специалисты, имеющие аттестат аудитора и помощники – лица, обладающие профессиональными знаниями. Ответственность за результат работы группы лиц несет аттестованный аудитор.

    Аудит налога на прибыль: основные этапы проведения аудиторской проверки

    Ход проверки можно условно разделить на несколько этапов.

    Этап проведения аудита Состав действий этапа
    Подготовительный период На этапе производится ознакомление с деятельностью предприятия, основными задачами аудита
    Предварительный этап В периоде определяется план мероприятия и программа действий с разбивкой на решение задач с установлением сроков и лиц, исполняющих проверку
    Проведение аудита Проверка, анализ путем применения выбранных методов. В процессе проверки информация подлежит записи в рабочих документах, позднее прилагаемых в составе подтверждающих материалов к заключению и отчету аудитора
    Заключительный этап В периоде производится подведение итогов, анализ полученных данных и составление заключения
    ? Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

    При аудите прибыли проверяются документы, подтверждающие доходную и расходную части налогооблагаемой базы. Одной из основных задач аудитора является проверка документального оформления экономически оправданных затрат. В основе налогового учета прибыли используются данные первичной бухгалтерской документации. При проверке дополнительно анализируются юридические, кадровые документы, учетная политика.

    Методы и способы проведения аудита налога на прибыль

    Аудиторская проверка производится сплошным, выборочным или комбинированным способом. При сплошном способе контролю подвергаются записи всех первичных документов и учетных регистров. Выборочный способ направлен на получение выводов по совокупности части типовых записей. Аудиторы применяют комбинированный подход при проверке разных участков учета. Порядок проверки определяет аудитор в зависимости от объема, системности подхода и количества однотипных операций.

    Достоверность записей определяется с помощью нескольких методов, порядок применения которых определяется аудитором. Читайте также статью: > “Кассовый метод расчета налога на прибыль”

    Методы аудитора при проверке заключаются в проведении последовательных процедур, позволяющих составить заключение о достоверности учета прибыли и отчетности.

    Метод проверки Особенности
    Тестирование На стадии предварительной подготовки аудитор определяет степень внутрихозяйственного риска, средств контроля и необнаружения ошибки. При тестировании большое количество сведений получают с помощью опросов
    Проведение опросов с помощью анкет, проверочных листов Метод предполагает сбор данных с использованием информированных лиц, обладающих сведениями о статьях налоговой базы прибыли
    Формальный контроль документов При использовании метода аудитор устанавливает наличие обязательных реквизитов и полноты записей документов
    Арифметическая проверка данных При реализации метода подтверждается верность проведения расчетов
    Применение специальных приемов проверки Разработанные аудиторской компанией схемы проверки позволяют выявить достоверность первичных записей в регистрах учета более высокого уровня

    Ответственность аудиторов в случае нарушения процедуры проверки

    Ответственность аудиторов по отношению к заказчику регулируется ГК РФ субъектов, осуществляющими взаимовыгодную деятельность на основании договора. Аудиторы могут не обнаружить существенную ошибку, провести проверку в нарушение стандартов, нанеся ущерб заказчику в результате ненадлежащего выполнения обязанностей. К нарушениям относятся несоблюдение законодательных норм, конфиденциальности, сроков проверки, неквалифицированное оказание услуг. Рекомендуем ознакомиться с примером заключения аудитора по налогу на прибыль.

    Смотрите так же:  Возврат люстры. Можно ли вернуть люстру

    При доказанности нанесения ущерба заказчик имеет право потребовать от аудитора покрытия прямых убытков и размера упущенной выгоды. Возмещение ущерба осуществляется по решению суда. В случае признания судом составления аудитором заведомо ложного заключения лицо может лишиться квалификационного аттестата, а организация и ИП – лицензии.

    При проведении проверки налога на прибыль аудиторы могут допускать ошибки, к наиболее распространенным среди которых относятся:

    В результате непрофессиональных действий аудитор может выдать заведомо ложное заключение, не основанное на анализе документов.

    На завершающем этапе аудита производится подведение итогов проверки, анализ полученных предварительных выводов. Аудитор осуществляет:

  • Составление перечня документов, передаваемых в подтверждение выводов.
  • Особенности проведения аудита в предприятиях с/х назначения

    Предприятия, производящие и перерабатывающие сельскохозяйственную, животноводческую продукцию, имеют льготу по налогу на прибыль. В отношении доходов, полученных от реализации продукции, применяется ставка «0». В отношении иной продукции, не относящейся к сельскохозяйственной, предприятия являются плательщиками обычной ставки в размере 20%. Порядок установлен п. 1.3. ст. 284 НК РФ. Читайте также статью: > “Как пройти камеральную проверку по налогу на прибыль?”

    Организации в случае реализации продукции, попадающие по уплату налога по разным ставкам, должны вести раздельный учет доходов и расходов. Общие затраты подлежат делению в зависимости от доли выручки в общем объеме. В процессе аудита могут быть выявлены нарушения:

  • Неверное определение налогооблагаемой базы, попадающей под льготирование прибыли.
  • Включение в состав затрат необоснованных расходов.
  • Наличие ошибок в учете вследствие отсутствия внутреннего контроля или допущения арифметической ошибки.
  • Предприниматели не ведут бухгалтерский учет, не составляют балансы. Учет операций производится путем записи в КУДиР. Каждая операция ведется в разрезе номенклатуры с определением себестоимости, НДС, прибыли по единице товара. Аудит ИП является более трудоемким по сравнению с проверкой деятельности ООО. Схема проверки и этапы являются однотипными.

    Ответ: Аудиторская компания независима в выборе порядка проведения проверки. Специалисты самостоятельно разрабатывают программу, временные рамки каждого этапа, методов.

    Вопрос № 2. Может ли аудитор изменить программу проверки в ходе ее проведения?

    Ответ: В процессе проверки план аудита и программа пересматриваются по мере возникновения новых обстоятельств и результатов отдельной процедуры. Причины изменения фиксируют документально.

    Вопрос № 3. Можно ли включать в состав проверяющих аудиторов и помощников работников предприятия?

    Ответ: Аудиторы при проведении анализа показателей опираются на реализацию принципа существенности. Оценке подлежат данные, оказывающие влияние на статьи отчетности и принятие на основании показателей экономических решений.

    Аудит налога на прибыль

    Проверка налога на прибыль часто входит в состав аудита налогообложения предприятия. Существует обязательный и добровольный аудит. Потребность в обязательном аудите возникает на основании требований законодательства. Под обязательства попадают организации:

    Добровольный аудит налога на прибыль заказывают предприятия на общей системе налогообложения по инициативе руководителя, учредителя, акционеров. Основаниями для заказа аудита служат необходимость выявления слабых мест в учете, причин убыточности деятельности, выявление возможных методов оптимизации. Читайте также статью: > “Учет расчетов по налогу на прибыль организаций (ПБУ 18/02)”

    Начало проверки состоит в направлении заказчиком аудитору запроса на проведение проверки. Принятие условий аудиторской компанией в письменном виде служит договором оферты с определением сроков и назначения аудита.

    План проведения, решаемые задачи, программа, сроки проведения согласовываются с заказчиком.

    Документы, подлежащие проверке при аудите

    Документ Назначение проверяемого документа
    Накладные на отгрузку, акты, договоры, платежные документы Определение верности и своевременности отражения выручки в учете от ведения обычной деятельности
    Договоры на реализацию активов, сдачи имущества в аренду, предоставления займов Проверка полноты отражения внереализационных доходов
    Накладные на приход ТМЦ, акты на оказание услуг, проведение работ подрядчиками, договоры Определение достоверности и экономической оправданности расходов, момента отражения в учете
    Ведомости по заработной плате работников, положение о премировании, трудовые контракты Установление правомочности включения в состав расходов затраты на заработную плату
    Договоры, акты, решения судов, постановления, требования Определение верности отражения в составе доходов или расходов штрафов, пени
    Накладные на поступление ОС, акты приемки, переоценки, дооборудование, ремонта Проверка своевременности и достоверности расходов, связанных с поступлением и эксплуатацией ОС
    Регистры налогового учета Проверка наличия документов, полноты реквизитов показателей
    Своды, оборотные ведомости Проверка соответствия данных регистров аналитического и синтетического учета
    Отчетность по налогу на прибыль, бухгалтерские балансы Контроль достоверности и полноты отражения показателей в отчетности

    Перечень проверяемых первичных документов зависит от специфики ведения деятельности предприятия. При проверке особому контролю подлежат расходы, не включаемые в расчет налогооблагаемой базы.

    Аудиторы имеют разработанные системы этапов, контрольных точек проверки, применяемых для каждого отдельного случая в зависимости от деятельности предприятия.

    Распространенные ошибки при проведении аудита налога на прибыль

  • Отсутствие указания аудитором нормативных документов, подтверждающих выводы об обнаруженных ошибках.
  • Неверное определение документов для выборки данных в зависимости от целей проверки.
  • Недостаточное выявление взаимосвязанных показателей для отражения достоверных данных отчетности.
  • Заключение по результатам аудита

    • Контроль выполнения программы.
    • Составление перечня выявленных ошибок.
    • Оформление выводов проверки.
    • Подготовку рекомендаций заказчику аудита.
    • Заключение, представленное по результатам проверки, является официальным документом. Аудиторское заключение подписывается лицом, проводившим проверку и скрепляется печатью организации или ИП. К документу прилагаются рабочие формы и отчетность проверяемого предприятия, пронумерованные, прошнурованные и заверенные аудитором.

    • Отсутствие раздельного учета и нарушение порядка соблюдения условий для получения льготы.
    • Аудит прибыли предприятий сельскохозяйственного профиля отличается от проверки организаций другого профиля перечнем решаемых задач.

      Особенности проведения аудита у ООО и ИП

      При ведении общего режима налог на прибыль уплачивают организации. ИП несут обязанности по уплате НДФЛ. Особенность проведения аудита налогообложения ИП состоит в том, что ряд операций у ИП отличаются от ООО.

      Самые распространенные вопросы

      Вопрос № 1. Нужно ли согласовывать с заказчиком аудита методы и способы проведения проверки?

      Ответ: Аудит производится лицами, независимыми в принятии решения и выводов о состоянии деятельности. Привлекать в состав проверяющих заинтересованных лиц запрещено.

      Вопрос № 4. Как аудитором используется принцип существенности показателей?

    Добавить комментарий

    Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *