Элементарный расчет налогов и прибыли

Очень часто предпринимателям приходится производить расчет эффективности будущих операций. Для автоматизации подобных расчетов можно составить электронную таблицу. Пример упрощенной таблицы представлен на рис. 2.33.

В данной таблице имеются четыре области:

  • Ставки налогов (область А1:ВЗ).
  • Суммы реализованных товаров, издержек и дебетового НДС (область А5:В7).
  • Расчет НДС, подлежащего уплате в бюджет (область А9:В10).
  • Расчет прибыли и налогов на прибыль и с оборота (область А12:В17).
  • Заметим, что первые две области предназначены для ввода информации, а последние — для ее дальнейшей обработки. Рассмотрим формулы, введенные в область расчета (рис. 2.34).

    Формула для расчета налогового обязательства по НДС описывалась в предыдущем примере (она показана также на рис. 2.32). Табличный вид этой формулы следующий:

    Формула расчета НДС, подлежащего уплате в бюджет, определяется вычитанием суммы налогового кредита из суммы налоговых обязательств (находится в ячейке В10):

    Валовая прибыль без НДС (формула в ячейке В12) равна разности суммы реализации и суммы налоговых обязательств:

    Полученную в результате реализации прибыль можно определить путем вычитания издержек из суммы валовой прибыли:

    Налог с оборота рассчитывается умножением полученной валовой прибыли на ставку налога с оборота:

    Налогооблагаемая прибыль вычисляется как разность полученной прибыли и суммы налога с оборота:

    Налог на прибыль равен округленному до второго разряда (до копеек) произведению налогооблагаемой прибыли на действующую ставку налога на прибыль:

    Чистая прибыль в результате реализации равняется разности налогооблагаемой прибыли и суммы налога на прибыль:

    После доработки такую таблицу можно использовать для реальных проектов. Достоинством подобных таблиц является универсальность. Изменяя ставки налогов, таблицы можно подстраивать под действующее на момент расчета законодательство. При изменении суммы реализации и издержек сразу же виден фактический результат проведения будущей и прошедших операций. Это дает возможность моделировать предстоящую деятельность по принципу «а что произойдет, если. «. Такая таблица наверняка пригодится также руководителю большого предприятия, на котором ведение бухгалтерского и налогового учета автоматизировано. С ее помощью можно осуществлять элементарное планирование и контроль за правильностью начисления налогов.

    Резюме

    Приступая к разработке таблицы, надо подумать над тем, где она должна использоваться и кто с ней будет работать. Оперировать с таблицей будет удобнее, если вы подберете оптимальный масштаб ее представления на экране. Excel предоставляет в ваше распоряжение несколько методов ввода информации: при помощи клавиатуры, путем копирования, метод заполнения ячеек одинаковой информацией и т. д. Вы должны освоить эти методы, для того чтобы на практике быстро выбрать лучший с учетом конкретной ситуации. Формулы и функции — это средства, которые превращают Excel из калькулятора в электронные таблицы. Поэтому ваш уровень владения этой программой определяется тем, насколько хорошо вы освоите работу с формулами. Таблица будет нагляднее и удобнее в работе, если вы оформите ее, воспользовавшись цветом и рамками. Для данных таблицы необходимо выбрать подходящий формат представления. Неудачный выбор формата может привести к неправильной трактовке данных. Что касается практического применения полученных в главе знаний, то вы видите, что даже на этом этапе вы уже можете выполнить расчет НДС и налога на прибыль.

    Формула для расчета НДС в Excel

    Узнаем различные способы расчета налога на добавленную стоимость в Excel и детально изучим формулы, в том числе научимся выделять, прибавлять и вычитать НДС.

    В статье приведены расчеты для ставки в 18% (действовавшей до 2020 г.), для пересчета налога по новой ставке в 20% не забудьте в формулах поменять ставку с 18% на 20%.

    Приветствую всех, дорогие читатели блога TutorExcel.Ru.

    Перед тем как посчитать НДС в Excel, вспомним что это такое и каким вообще данный налог бывает.
    Как следует из названия, налог на добавленную стоимость — это косвенный налог, начисляемый на прибавочную (добавленную) стоимость товара (или услуги) в соответствии с утвержденными налоговыми ставками (согласно налоговому кодексу РФ).

    В России налоговые ставки для расчета НДС бывают 3 видов в зависимости от типа товара: 18% (применяется по умолчанию, стандартная ставка для большинства товаров), 10% и 0% (сниженная ставка для определенных категорий товаров).

    С 2020 г. ставку НДС в России с 18% подняли до 20%, учтите это при расчете налога в новых периодах.

    Если вам нужно вычислить НДС не для России, а к примеру, для Украины, Белоруссии или Казахстана, то в этих странах действуют следующие налоговые ставки (по другим странам данные можно посмотреть здесь):

  • Украина. 20% (стандартная), 0% (сниженная);
  • Белоруссия. 20% (стандартная), 10%, 0,5% или 0% (сниженная);
  • Казахстан. 12% (стандартная).
  • В общем и целом, величина ставки в зависимости от страны может меняться, но смысл налоговых платежей остается один и тот же.

    Поэтому в последующих примерах мы будем рассматривать расчеты только для российской системы налогообложения, но в случае необходимости формулы легко скорректировать (изменив размер ставки) и для любой другой страны.

    Теперь перейдем к рассмотрению различных способов расчета НДС в Excel.

    Способ 1. Ручной ввод формул

    Давайте подумаем какие вообще есть варианты подсчёта формулы налоговых отчислений.
    У нас есть 3 варианта — мы можем либо отдельно рассчитать налог, либо добавить, либо вычесть.
    В итоге, после выбора варианта подсчета, полученный результат можно вручную ввести в поле ввода с помощью формулы.

    Рассмотрим каждый из трех вариантов более подробно.

    Выделение НДС

    Предположим, что у нас есть сумма S (без учета налога) и мы хотим выделить для нее величину налога на добавленную стоимость.
    Для выделения налога нам нужно эту сумму умножить на налоговую ставку, т.е. S * 18%:


    Рассмотрим еще один вариант, пусть в сумму S уже включен налог.
    В этом случае, так как в начальной величине S содержится 18% ставка, поделив сумму на 118% и умножив на 18% мы получим выделенный налог на добавленную стоимость, т.е. (S / 118%) * 18%:

    Прибавление НДС

    Начальные условия те же самые, для суммы S рассчитаем полную сумму с учетом налога. Чтобы прибавить НДС необходимо к сумме (100%) добавить выделенный налог (18%), другими словами умножить ее на 118%, т.е. S * 118%:

    Вычитание НДС

    Начальные условия — нам известна сумма S, но с тем условием, что в ней уже учтен налог.
    Так как итоговая сумма составляет 118% (как в примере выше), то чтобы вычесть НДС и получить сумму без учета налога, нам необходимо разделить ее на 118%, т.е. S / 118%:


    Как видим у нас есть 3 варианта формулы расчета, в зависимости от того, что именно и как нужно посчитать.

    Способ 2. Пользовательская функция

    Поэтому в качестве ещё одного подхода к подсчету формулы, напишем пользовательскую функцию, которая объединяла бы все варианты расчета и автоматизировала расчеты, чтобы уменьшить вероятность ошибки, к примеру, при наборе формулы.

    Как мы уже выяснили, расчет зависит от 3 параметров: исходной суммы (для которой будем производить расчет), размера ставки (18%, 10% или 0%) и типа расчета (выделение, вычитание или прибавление).
    Поэтому в качестве аргументов функции и зададим указанные параметры.

    Переходим в окно редактора Visual Basic (сочетание клавиш Alt + F11), добавляем новый модуль (через меню Insert -> Module) и затем копируем туда код нашей функции:

    Автоматизация и моделирование бизнес-процессов в Excel

    Глава 18
    Модель прогнозирования денежных потоков. Создание таблицы расчета налогов

    При планировании, а тем более прогнозировании денежных потоков, должное уважение должно оказываться налоговому планированию. Налоговое планирование, как система правильно организованного управленческого учета на предприятии, состоит из трех элементов:

    • минимизация налогообложения законными способами, основанная на умении использовать существующее законодательство для уменьшения (или переноса на более поздние сроки) начисления сумм различных налогов;
    • правильном расчете и начислении сумм налогов к уплате;
    • перечисления наличности рассчитанных сумм налогов в определенные сроки на бюджетные счета или проведение каких-либо зачетов на эти суммы.
    • Как видите, при оплате налогов существуют две главные вещи — сроки и суммы. Сроки, как правило, известны, а суммы зачастую становятся известны перед самым наступлением этих сроков, что немаловажно, в системе попыток самого фактора прогнозировании. Налоги вымывают значительную часть оборотных средств, поэтому обязательно должны учитываться в общих денежных потоках.

      При создании таблицы с исходными данными в прошлой главе были созданы предпосылки для последующего упрощенного расчета трех видов различных налогов. Специалистами финансового отдела решено выделить в создаваемой модели для расчета налогов отдельный рабочий лист с именем Налоги (рис. 18.1.). При создании таблицы учитывалось следующее:

      • все налоги перечисляются в бюджет один раз в месяц;
      • такие налоги как налог на прибыль и налог на добавленную стоимость могут иметь отрицательный знак, и тогда эти суммы должны учитываться в следующем периоде;
      • если сумма налога начислена, но может быть зачтена не денежными средствами в полном размере или частично, то это тоже должно учитываться;
      • прогнозируемые суммы налогов должны учитываться в общем денежном потоке.
      • Таблица занимает область ячеек С3:I16. Расчет сумм налогов за каждый месяц производится в диапазонах ячеек Е5:Е16, G5:G16 и I5:I16 по НДС, налогу с оборота и налогу на прибыль соответственно.

        Рис. 18.1. Таблица для определения сумм налогов по финансовым результатам каждого месяца

        Расчет суммы налога на добавленную стоимость

        Для промежуточного расчета суммы налога на добавленную стоимость используется область столбцов АА:АD (рис. 18.2. и 18.3.).

        Рис. 18.2. Область расчета НДС с формулами

        Рис. 18.3. Область расчета НДС с числовыми значениями

        В формуле введенной в ячейку АВ5 использована функция ЕСЛИ, которая в своем первом аргументе сравнивает — введен ли признак НДС в ячейку Е10 на рабочем листе ИсхДанные. Если признак не введен, то формула возвращает значение 0, в противном случае возвращает дату, введенную в ячейку D10 на рабочем листе ИсхДанные.

        В формуле в АС5 в первом аргументе функции ЕСЛИ сравнивается значение ячейки АВ5 со значением 0 и если условие не выполняется, то функция МЕСЯЦ определяет номер месяца в дате, возвращаемого формулой в ячейке АВ5.

        Формула в ячейке AD5 аналогична формуле в ячейке АС5, но возвращает значение содержащееся в ячейке О10 на рабочем листе ИсхДанные (сумма НДС).

        В столбце АА вводятся порядковые номера 12-ти месяцев года, которые будут использоваться в формулах диапазона ячеек Е5:Е16 как условие поиска данных для расчета суммарного налога за месяц.

        В ячейке Е5 использована функция СУММЕСЛИ, которая по номеру месяца в ячейке АА5 производит сравнение с номерами месяцев, определенных в столбце АС и при выполнении условия выполняет операцию суммирования значений в столбце АD.

        Исходя из заданных ранее условий, при которых область таблицы на рабочем листе ИсхДанные может быть использована до строки 5000, формулы в диапазоне ячеек АВ5:АD5 должны быть скопированы до строки 4995. При таком количестве формул файл ДенежныеПотоки увеличится на несколько мегабайт, что впрочем не является критичным. Плохо то, что время выполнения макросов на рабочем листе ИсхДанные будет увеличено в десятки раз, потому что формулы на листе Налоги будут участвовать в процессе проводимых вычислений. Желательно, чтобы эти формулы создавались непосредственно в момент проведения расчетов, а после определения месячных оборотов по НДС область промежуточных расчетов была очищена. Эта задача будет выполняться макросом РасчетНДС.

        Макрос расчета суммы налога на добавленную стоимость

        Перед записью макроса введите формулы, описанные выше и после записи макроса, отредактируйте код VBA.

        Рис. 18.4. Подпрограмма РасчетНДС

        Расчет суммы налога с оборота

        Если записан макрос расчета налога на добавленную стоимость, то при записи макроса расчета налога с оборота нет необходимости повторять все действия заново. Надо использовать уже записанный текст подпрограммы для создания нового. Макросы аналогичны и их отличие в следующем:

        • изменился адрес ячейки ввода признака этого налога на рабочем листе ИсхДанные;
        • изменился адрес ячейки расчета суммы этого налога на рабочем листе ИсхДанные;
        • изменился диапазон расчета ежемесячных сумм налога в таблице с Е5:Е16 на G5:G16;
        • Следовательно, ввод новых формул для записи макроса и последующая запись самого макроса не является самым оптимальным решением. Подпрограмма РасчетНалогОборот создается непосредственно в Редакторе Visual Basic используя для редактирования формул панель инструментов Отладка.

          Панель инструментов Отладка

          Панель инструментов Отладка показана на рис. 18.5., активизируется при помощи команды Вид/Панели инструментов/Отладка и очень удобна при создании новых подпрограмм и редактировании текста кода VBA. В этой главе будут рассмотрены только отдельные кнопки, расположенные на этой панели, а в следующих главах по мере изучения материала будут рассмотрены и остальные.

          Рис. 18.5. Панель инструментов Отладка

          Режим отладки выполнения подпрограммы

          Для того чтобы просмотреть записанную подпрограмму, достаточно с помощью комбинации клавиш Alt+F11 открыть Редактор Visual Basic и активизировав модуль в окне проекта, найти нужный макрос в открывшемся окне программы.

          Более простой способ — вызвать диалоговое окно Макрос (рис. 4.17.) и нажать кнопку Изменить. В таком случае будет сразу открыт выбранный макрос.

          Такой режим можно назвать режимом редактирования или просмотра и закрытие Редактора Visual Basic осуществляется без всяких предупреждений.

          Если же открыть Редактор Visual Basic вызвав диалоговое окно Назначить макрос объекту (рис. 4.18.) и нажав кнопку Правка или же через диалоговое окно Макрос нажав кнопку Войти, то при открытии выбранного макроса первая строка кода будет выделена желтым цветом, а на полосе серого цвета слева от этой строки будет находиться стрелка желтого цвета, указывающая на эту строку. Такой режим называется режимом отладки, и при попытке закрыть Редактор Visual Basic, появится предупреждающее диалоговое окно, о том, что это приведет к остановке отладчика (рис. 18.6.).

          Режим отладки предполагает пошаговое или поблочное выполнение подпрограммы находясь непосредственно в редакторе Visual Basic. При этом есть возможность выполнения только кода выбранных строк, возврат назад или в конец подпрограммы. То есть пользователь может выбирать для выполнения нужные ему операторы и контролировать процесс выполнения подпрограммы.

          Рис.18.6. Предупреждающее диалоговое окно о том, что выход из Редактора Visual Basic ведет к прерыванию режима отладки

          Для выхода из режима отладки достаточно нажать кнопку Сброс на панели инструментов Отладка.

          Кнопки Шаг с заходом, Шаг с обходом, Шаг с выходом и запуск макроса

          Строка кода VBA, которая вызывает изменение какого-либо состояния, называется оператором подпрограммы. Операторами могут быть ссылки на выполнение других подпрограмм и функций, назначение переменных и присвоение им каких либо значений, активизация рабочих листов и ячеек, ввод формул и значений в ячейки и пр.

          Если Редактор Visual Basic не находится в режиме отладки, то для перехода в этот режим достаточно поместить курсор в любое место тела подпрограммы и нажать на кнопку Шаг с заходом. В таком случае будет выделена желтым цветом первая строка подпрограммы и перейдут в состояние активности кнопки Шаг с заходом и Шаг с выходом.

          При каждом последующем нажатии на кнопку Шаг с заходом, желтая стрелка будет перемещаться на одну строку вниз по подпрограмме, вызывая выполнение операторов. При этом если в теле выбранной подпрограммы будет указана ссылка на выполнение другой подпрограммы, то эта подпрограмма активизируется, и выполнение ее операторов тоже будет проходить построчно при нажатии на кнопку Шаг с заходом. Нажатие на клавишу F8 соответствует нажатию на кнопку Шаг с заходом.

          Если же нет необходимости перехода к «вложенной» подпрограмме с целью построчного ее выполнения, то при нажатии на кнопку Шаг с обходом, эта подпрограмма будет выполнена в автоматическом режиме без захода в нее, а по завершению ее выполнения, в текущей подпрограмме будет выделена первая строка, после ссылки на выполненную подпрограмму.

          Кнопка Шаг с выходом предназначена для автоматического завершения и выхода из той подпрограммы, при выполнении которой на нее нажали.

          При нажатии кнопки Запуск макроса выполнение подпрограммы, с которой стартовал режим отладки, осуществляется в автоматическом режиме.

          Запись макроса РасчетНалогОборот

          Для создания макроса РасчетНалогОборот выполните следующие действия:

          • находясь в Редакторе Visual Basic, полностью выделите текст подпрограммы РасчетНДС и, скопировав его в буфер обмена, перейдя в конец окна программ, произведите вставку из буфера обмена;
          • измените имя скопированного макроса на РасчетНалогОборот;
          • очень удобно наблюдать выполнение макроса, не выходя из Редактора Visual Basic. Для этого в верхней половине экрана монитора расположите окно Редактора Visual Basic, а в нижней — окно Excel (рис. 18.7.);
          • используя кнопку Шаг с заходом панели инструментов Отладка, перейдите в режим отладки, и при пошаговом прохождении подпрограммы, наблюдайте его выполнение в окне Excel;
          • например, отредактировав вводимые формулы прямо в Редакторе Visual Basic, при выполнении оператора ввода формул в диапазон ячеек АВ5:АВ5000 обратите внимание — какая формула введена в ячейке АВ5. Если формула отредактирована неправильно, то, установив курсор на желтую стрелку, передвиньте ее на строку вверх, отредактируйте формулу в тексте подпрограммы и, нажав кнопку Шаг с заходом, проверьте еще раз правильность ввода;
          • проверив выполнение всего текста подпрограммы, выйдите из режима отладчика.
          • Рис. 18.7. Двухоконный режим просмотра пошагового выполнения подпрограммы

            Расчет суммы налога на прибыль

            При расчете суммы налога на прибыль используется макрос РасчетНалогПрибыль, при создании которого используется такая же методика, как и для написания подпрограммы РасчетНалогОборот. Отличие заключается только в формуле, вводимой в ячейку I5, которая производит умножение суммы определенного налогооблагаемого дохода на листе ИсхДанные на ставку налога на прибыль с последующим округлением полученного результата до второго знака после запятой:

            Расчет всех налогов

            Для расчета всех налогов запишите подпрограмму РасчетВсехНалогов (рис. 18.8.), которая состоит только из перечня имен выполняемых подпрограмм. Предполагаем, что перед расчетом налогов должен произойти перерасчет всех данных на рабочем листе ИсхДанные с помощью подпрограммы ПолныйРасчетИсхДанные (рис. 17.8).

            Рис. 18.8. Подпрограмма РасчетВсехНалогов

            Анализ подпрограммы РасчетВсехНалогов

            Созданная подпрограмма обладает рядом недостатков: в процессе ее выполнения три раза создаются одинаковые формулы в столбцах АА и АС и после выполнения вычислений три раза уничтожаются. Но этот недостаток, полностью компенсируется простотой и, как следствие, унифицированностью макросов по расчету каждого налога в отдельности.

            Включение рассчитанных сумм налогов в общий денежный поток

            Задайте следующее условие — указание только самой суммы не является достаточным для включения этой суммы налогов в общую сумму денежных потоков. Достаточным условием для этого является ввод даты. Для этого введите в ячейки D5:D16, F5:F16 и H5:H16 даты предполагаемой оплаты этих налогов.

            Создание таблицы расчета налогов довольно несложно, но в этой главе описан довольно важный инструмент для создания подпрограмм — панель Отладки, при помощи которой присутствует возможность пошагового прохождения записанного макроса с контролем выполнения его действий.

          • Оглавление
          • Следующая глава

            © Интернет-проект «Корпоративный менеджмент», 1998–2020

            Налоговые ставки в Excel

            Иногда при использовании функции VLOOKUP (ВПР) точные соответствия не нужны. Например, когда требуется вычислить налог на доход. Налоговые ставки, представленные в таблице ниже, применяются к жителям Австралии:

            Доход Налог на этот доход
            0 – $6000 Ноль
            $6001 – $35000 15 центов с каждого $1 от суммы большей $6000
            $35001 – $80000 $4350 плюс 30 центов с каждого $1 от суммы большей $35000
            $80001 – $180000 $17850 плюс 38 центов с каждого $1 от суммы большей $80000
            $180001 и более $55850 плюс 45 центов с каждого $1 от суммы большей $180000

            Пример: Если доход $37000, то налог будет равен: 4350+0,3*(37000-35000) = 4350+600 = $4950.

            Для автоматического расчета налога на доход выполните следующие действия:

              На листе Sheet 2, создайте диапазон, как на рисунке ниже, и назовите его “Rates”.

            Мы уже знаем, что когда четвёртым аргументом функции VLOOKUP (ВПР) выступает FALSE (ЛОЖЬ), она может вернуть точное совпадение или ошибку #N/A (#Н/Д), если не сможет его найти. Если же аргументом будет TRUE (ИСТИНА), функция вернёт точное совпадение, а если не обнаружит его, то наибольшее значение, которое меньше искомого (A2). Это именно то, что нам нужно!

            Пояснение: Хоть Excel и не может найти 37000 в первом столбце диапазона “Rates”, тем не менее он может найти 35000 (наибольшее значение, которое меньше 37000). В результате программа возвращает 4350.
            Теперь нам остаётся решить вторую часть уравнения: +0,3*(37000-35000). Это сделать очень легко.

            Чтобы узнать сумму налога, которая начисляется на каждый доллар (т.е 0,3), нужно присвоить третьему аргументу функции VLOOKUP (ВПР) значение 3. А чтобы вернуть 35000, нужно присвоить третьему аргументу функции значение 1. Формула ниже выполняет этот фокус:

            Примечание: Чтобы назначить четвертому аргументу функции VLOOKUP (ВПР) значение TRUE (ИСТИНА), первый столбец таблицы должен быть отсортирован в порядке возрастания.

            Как рассчитать налог на прибыль в 2020 году: примеры расчета

            Расчет налога на прибыль вызывает наибольшее количество вопросов и у финансистов и у налоговых инспекторов, ведь законодательство постоянно меняется. Чтобы вам было проще разобраться, смотрите на примере, как считать налог в 2020 году.

            Как распределяется налог на прибыль

            Расчет налога на прибыль регулируется Главой 25 Налогового кодекса Российской Федерации.

            Согласно НК РФ, налог на прибыль состоит из двух частей:

          • Федеральный, пополняющий общегосударственный бюджет.
          • Региональный, пополняющий, соответственно, бюджет региона.
          • В общем случае в федеральный бюджет уплачивается 2% от прибыли организации, а в региональный бюджет поступает 18%. Но каждый субъект Российской Федерации вправе проводить политику налоговых льгот и снижать свою часть ставки (иногда до 0%) с целью привлечения инвестиций в регион.

            Скачайте образцы заполнения платежек:

            Формула расчета налога на прибыль организации

            Налог на прибыль = Налоговая база ? Ставка налога на прибыль

            Определение налоговой базы

            С определением налоговой базы могут возникнуть сложности, так как не все доходы и не все расходы должны учитываться в расчете налога на прибыль.

            Каждый год в Главе 25 НК РФ происходят изменения, например, в 2020 году:

          • Введен «прибыльный» инвестиционный вычет. Предприятие может уменьшить сумму начисленного налога на прибыль (не налоговой базы!) на расходы по приобретению, модернизации, достройке основных средств, но не более 90% от общей суммы расходов. Амортизацию по данным основным средствам использовать для уменьшения налоговой базы будет уже нельзя.
          • Добавились новые статьи к перечню расходов на НИОКР, учитываемых для расчета налогооблагаемой базы.
          • Утвержден перечень образовательных организаций и программ, образовательные услуги которых могут быть предоставлены для расчета налогооблагаемой базы.
          • Чтобы посчитать налоговую базу правильно и не вызвать критических замечаний налоговой инспекции, главный бухгалтер и финансовый директор должны отслеживать изменения в налоговом законодательстве и своевременно изменять методологию учета организации (см. подробнее про ставки налога на прибыль организаций в 2020 году ).

            Читайте также:

            Пример расчета налога на прибыль в 2020 году

            Строительно-эксплуатационная компания «Альфа» по итогам 1 квартала 2020 года сформировала отчет о финансовом положении. Применим детализацию к некоторым статьям отчета, чтобы наглядно проследить расчет налога.

            Январь – март 2020 года, тыс. руб.

            • расходы на спецодежду и СИЗ
            • амортизация ОС, принятых к учету 01.02.2020
            • Валовая прибыль

              34 494

              Коммерческие расходы, в том числе:

            • расходы на оплату труда
            • представительские расходы
            • Административные расходы, в том числе:

            • расходы на оплату труда, в том числе:
            • — премия по итогам работы за год

              Изменение справедливой стоимости инвестиционной собственности

              Убыток от списания гудвилла

              Убыток от списания запасов

              Прочие доходы и расходы, в том числе:

            • имущество, полученное безвозмездно
            • резерв по сомнительным долгам
            • Результат от операционной деятельности

              16 491

              Прибыль до налогообложения

              14 772

              1. Расходы на спецодежду и средства индивидуальной защиты должны быть закреплены нормами выдачи спецодежды организации и не превышать их. В нашем примере компания «Альфа» упустила это из виду и не отразила в учетной политике, поэтому для целей расчета налогооблагаемой базы используются типовые нормы выдачи спецодежды, закрепленные законодательно.

              По типовым нормам выдачи были посчитаны расходы на обновление спецодежды в первом квартале. Сумма расходов составила 1 650 тыс. рублей. Поэтому налогооблагаемые расходы должны быть уменьшены на 2 300 – 1 650 = 650 тыс. рублей.

              2. Представительские расходы относятся к нормируемым расходам для целей расчета налога на прибыль, также как и:

            • расходы на рекламу;
            • расходы на добровольное страхование и пенсионное обеспечение;
            • резервы по сомнительным долгам;
            • расходы при реализации продукции СМИ и книжной продукции;
            • резервы для формирования социальной защиты инвалидов;
            • компенсации сотрудникам за использование личного транспорта в рабочих целях;
            • нормы естественной убыли материальных ценностей;
            • суммы подъемных;
            • резервы под гарантийный ремонт и обслуживание.
            • Поэтому их величина ограничена законодательно на уровне 4% от ФОТ за релевантный период. Общий ФОТ организации «Альфа» за 1 квартал 2020 года составил 34 738 тыс. рублей, 4% от ФОТ равны 1 390 тыс. рублей, соответственно для расчета налогооблагаемой базы расходы должны быть скорректированы на 1 820 – 1 390 = 431 тыс. рублей

              3. В первом квартале компанией «Альфа» была начислена и выплачена премия руководителям по итогам работы за 2017 год. Однако, суммы и расчет премии были не закреплены ни в трудовых соглашениях, ни в дополнительных соглашениях к ним. Поэтому согласно статье 270 НК РФ премии относятся к расходам, не учитываемым в целях налогообложения. Налоговая база должна быть скорректирована на полную сумму премии 1 260 тыс. рублей.

              4. В ходе проведенной в январе инвентаризации материальных запасов были выявлены недостачи и порча запасов на общую сумму 346 тысяч рублей. Но расходы от порчи и недостачи материальных ценностей также относятся к нормируемым расходам и регулируются нормами естественной убыли строительных материалов. Согласно нормам были рассчитаны расходы, которые могут быть включены в расчет налогооблагаемой базы. Они составили 125 тыс. рублей. Значит, расходы от списания запасов нужно скорректировать на 346 – 125 = 221 тыс. рублей.

              5. От дружественной компании «Бета» в 1 квартале были получены основные средства на сумму 114 тыс. рублей. Согласно статье 251 НК РФ, эти доходы признаны не учитываемыми при расчете налога на прибыль. Налоговая база должна быть скорректирована на 114 тыс. рублей.

              6. В первом квартале был сформирован резерв по сомнительным долгам компании «Гамма». Просроченная задолженность компании Гамма составила:

            • 50 тыс. рублей со сроком задолженности 50 календарных дней;
            • 40 тыс. рублей со сроком задолженности 105 календарных дней.
            • Резерв под сомнительный долг может быть списан в размере 50% от сумм, просроченных на 45–90 календарных дней, и в размере 100% от сумм, просроченных на 90 и более дней. Также резерв должен быть уменьшен на сумму встречной кредиторской задолженности.

              В примере компания «Альфа» имеет встречную задолженность перед компанией «Гамма» в размере 50 тыс. рублей, поэтому для целей налогообложения может списать лишь:

              (40 + 50 / 2)-50 = 15 тыс. рублей. Расходы должны быть скорректированы на 50 тыс. рублей.

              7. Итого скорректированные финансовые потоки для целей расчета налога на прибыль представлены в таблице

              Как в Excel просчитать все по новому проекту: от доходов до налогов

              Разработка бизнес-процесса — занятие трудоемкое, требующее времени. А если специалисты еще и вручную проводят расчеты, есть вероятность, что полученные данные будут некорректными. Чтобы этого избежать, можно автоматизировать данный процесс. Это позволит снизить риск ошибочного ввода и предоставления информации. Как это сделать в Excel?

              Предлагаем следующий алгоритм разработки и автоматизации бизнес-процесса с помощью MS Excel:

              Рассмотрим эти этапы подробнее.

              Задаем основные параметры проекта

              Предположим, компания «Альфа» планирует построить производственный цех и покрасочное помещение. Устанавливаем для данных объектов начальную проектную мощность, сроки выхода на проектную мощность, годовой темп прироста, выбираем год открытия. Изменяя начальное значение проектной мощности, темпы роста, срок, мощности (старт, темп, срок), получим график выхода на проектную мощность; изменяя год открытия по каждому объекту — календарный план развития данного объекта.

              На примере объекта «Производственный цех» задаем формулы:

              для расчета максимальной проектной мощности:

              где $D4 — год открытия объекта;
              $E4 — начальная проектная мощность;
              $H4 — темп роста;
              $G4 — срок выхода на максимальную проектную мощность.

              для календарного плана развития:

              Для графика выхода на проектную мощность вводим формулу, представленную на рис. 1. В результате на листе «Сценарий» будут располагаться три таблицы:

            • «Сценарий развития компании»;
            • «Календарный план развития»;
            • «График выхода на проектную мощность, тыс. руб.» (табл. 1).

            Рис. 1. Формула расчета графика выхода на проектную мощность

            Как следует из табл. 1, в 2015 г. планируется ввести в эксплуатацию производственный цех, при этом начальная проектная мощность составит 39 000 тыс. руб., срок выхода на максимальную мощность со значением 119 019 тыс. руб. — 5 лет.

            Составляем доходную часть проекта (лист «Доходы»)

            На листе располагаются следующие таблицы:

          • «Ассортиментная политика»;
          • «Доля, % от V продаж»;
          • «Выручка от реализации с НДС и без НДС, тыс. руб.».
          • Компания производит низковольтные комплектные устройства, комплектные распределительные устройства и устройства безопасности. Наибольший удельный вес в структуре продаж занимают низковольтные комплектные устройства — порядка 45 %. Выручка от реализации (с НДС) меняется в зависимости от проектной мощности проекта и своего максимального значения — 63 824 тыс. руб. (141 832 x 45 / 100) — достигнет в 2020 г.

            Лист «Доходы»

            I. Ассортиментная политика

            Собственная продукция, %

            Сезонность продаж, мес.

            Комплектные распределительные устройства

            Проектная мощность, тыс. руб.

            II. Доля, % от V продаж

            2015

            2020

            Низковольтные комплектные устройства

            III. Выручка от реализации с НДС, тыс. руб.

            IV. Выручка от реализации без НДС, тыс. руб.

            Номенклатурная группа

            2020

            Формируем кадровую политику компании (лист «Персонал»)

            На этом листе будут сформированы таблицы:

          • «Кадровая политика»;
          • «Штатное расписание»;
          • «ФОТ, налоги и отчисления, тыс. руб.».
          • Для наглядности задаем значения следующим показателям: инфляция по заработной плате, НДФЛ, страховые взносы (СВ).

            Для удобства расчета присваиваем значениям имена:

            инфляция по заработной плате — Sindex;

            Теперь можем рассчитать фонд оплаты труда по категориям сотрудников, их налоги и отчисления. Для этого задаем формулу (на примере управленческого персонала, отчетный период — 2015 г.):

            где $C4 — среднемесячная заработная плата управленческого персонала (40 000 руб.);

            SIndex — инфляция по заработной плате (1 %);

            C$15 — порядковый номер периода (2015 году присваиваем значение 0);

            $D4 — занятость (12 месяцев);

            C9 — численность управленческого персонала (8 чел.).

            Получаем таблицу, в которой представлены значения фонда оплаты труда, налоги и отчисления по годам (табл. 1).

            Таблица 1. Фонд оплаты труда, налоги и отчисления по категориям персонала

            Страховые взносы + НДФЛ

            ФОТ с отчислениями

            Составляем план расходов по проекту

            На листе «Расходы» создаем четыре таблицы:

          • «Расходы на закупку товарно-материальных ценностей, тыс. руб.»;
          • «Расчет себестоимости реализованной продукции, тыс. руб.»;
          • «Расчет накладных расходов, тыс. руб.»;
          • «Амортизация основных средств (ОС) и нематериальных активов (НА), тыс. руб.».
          • Лист «Расходы»

            I. Расходы на закупку товарно-материальных ценностей, тыс. руб.

            Показатели

            Итого

            Выручка от реализации, с НДС

            Страховой запас, t1

            Расходы на приобретение сырья, материалов и покупных комплектующих

            Расходы по предоставлению услуг сторонними организациями

            II. Расчет себестоимости реализованной продукции, тыс. руб.

            Статья

            2020

            Выручка от реализации, без НДС

            Сырье и материалы, покупные комплектующие

            Заработная плата производственных рабочих

            Прочие производственные расходы

            IV. Амортизация ОС и НА, тыс. руб.

            Показатель

            2017

            2021

            Первоначальная стоимость ОС и НА, t1

            Остаточная стоимость ОС и НА, t1

            Рассмотрим порядок заполнения каждой таблицы подробно.

            В таблице «Расходы на закупку товарно-материальных ценностей» важно рассчитать:

          • страховой запас;
          • расходы на приобретение сырья, материалов и покупных комплектующих;
          • расходы по предоставлению услуг сторонними организациями.
          • Для этого создаем 2 дополнительных столбца, где будет отражена структура данных показателей в выручке.

            Итак, страховой запас и расходы по предоставлению услуг сторонними организациями занимают соответственно 10 и 2 % от выручки. Значит, если выручка за 2015 г. планируется в размере 27 300 тыс. руб., то страховой запас составит 2730 тыс. руб. (27 300 x 10 % / 100 %), а расходы по предоставлению услуг сторонними организациями — 546 тыс. руб.

            Расходы на приобретение сырья, материалов и покупных комплектующих — это 15 % от выручки. Для расчета показателя «Расходы на приобретение сырья, материалов и покупных комплектующих» суммируем выручку от реализации (27 300) и страховой запас (2730), а затем полученное значение умножаем на 0,15 (15 % / 100 %), получаем 4505 тыс. руб.

            Переходим к таблице «Расчет себестоимости реализованной продукции». Здесь все статьи затрат можно представить в укрупненном виде:

            • выручка от реализации без НДС;
            • сырье и материалы;
            • покупные комплектующие;
            • заработная плата производственных рабочих;
            • страховые взносы;
            • прочие производственные расходы.
            • Например, сырье и материалы, покупные комплектующие и прочие расходы занимают соответственно 25 и 3 % от выручки, или в денежном выражении за 2015 г. соответственно 5784 (23 136 x 25 % / 100 %) и 694 тыс. руб.

              Рассчитываем накладные расходы (310 % от заработной платы производственных рабочих). В нашем примере накладные расходы за 2015 г. — 14 415 тыс. руб. (4650 x 310 % / 100 %).

              Далее планируем амортизационные отчисления — линейным методом по первоначальной стоимости, которая импортируется в расчет из вкладки «CарEх». Для расчета амортизации вводим следующую формулу:

              где B$25 — первоначальная стоимость ОС и НА (30 900);

              ОС_срок — имя ячейки срока службы оборудования (10 лет).

              Так, за 2015 г. амортизация составляет 3090 тыс. руб.

              Разрабатываем план капитальных расходов (лист «CapEx»)

              Для начала описываем варианты проектного решения. В нашем примере их два:

            • вариант 1 — строительство производственных площадей с полной заменой технологического оборудования;
            • вариант 2 — строительство производственных площадей с частичной заменой технологического оборудования.
            • Для каждого варианта составляем смету капитальных затрат (перечень работ и затрат).

              Сметный расчет капитальных затрат на строительство производственных площадей

              1

              Вариант

              2

              Перечень работ и затрат

              Общая стоимость, тыс. руб.

              Строительно-монтажные и проектно-изыскательные работы

              Оборудование и инвентарь

              Планируем финансовую деятельность (лист «FinEx»)

              Здесь главное — определить потребность в финансировании. С этой целью сначала выделяем два показателя:

            • инвестиционные затраты;
            • оборотный капитал.
            • Для расчета оборотного капитала за 2015 г. задаем следующую формулу:

              Как видим, за 2015 г. компании «Альфа» начислен налог на имущество в размере 612 тыс. руб. (27 810 x 2,2 % / 100 %, где 27 810 — остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов; 2,2 % — процентная ставка налога на имущество). При этом НДС к возврату — 5771 тыс. руб. (4164 – 9936), налог на прибыль платить не надо.

              Формируем отчеты

              На базе рассмотренных таблиц автоматически формируются отчет о финансовых результатах (лист «PL») и отчет о движении денежных средств (лист «CF»).

              Отчет о финансовых результатах

              2016

              Выручка от реализации продукции, товаров и услуг

              Образцы, бланки, формы документов в MS-Word и MS-Excel и графических форматах

              В разделе представлены сотни форм в MS–Word и MS–Excel, а также в графических форматах. Все они поддерживаются в актуальном состоянии. Все формы, образцы, бланки официальных документов собраны в специальных сводных таблицах в интернет–версии системы КонсультантПлюс. Ссылки на наиболее важные и часто используемые формы приведены непосредственно на этой странице, их можно сразу загрузить в Excel или Word.

              Свыше 80000 бланков, форм и образцов типовых договоров, контрактов, учредительных, организационных и внутренних документов, форм налоговой отчетности и учета предприятий, страховых, банковских учреждений вы можете найти в информационном банке «Деловые бумаги».

              Формы бухгалтерской отчетности

              В список включены важнейшие и широко применяемые формы бухгалтерской отчетности, утвержденные Министерством финансов Российской Федерации. Формы бухгалтерской отчетности, отсутствующие в списке, можно найти непосредственно в утвердивших их документах.

              Формы отчетности для организаций кроме кредитных, страховых и бюджетных:

              Формы налогового учета и отчетности

              В список включены важнейшие и широко применяемые формы и бланки налогового учета и отчетности, утвержденные федеральными органами государственной власти. Формы налогового учета и отчетности, отсутствующие в списке, можно найти непосредственно в утвердивших их документах.

              Формы налогового учета и отчетности по налогу на добавленную стоимость:

              Перейти в полный список форм налогового учета и отчетности

              Данный перечень содержит формы налогового учета и отчетности, нормативные акты, их утвердившие, и информацию о порядке заполнения, а именно: налог на добавленную стоимость, акцизы, налог на доходы физических лиц, единый социальный налог, платежи за пользование природными ресурсами, налог на прибыль организаций, налог на игорный бизнес, водный налог, налог на добычу полезных ископаемых, сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, налог на имущество организаций, транспортный налог, земельный налог, единый сельскохозяйственный налог, упрощенная система налогообложения, система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и т.д.

              Формы первичных учетных документов

              В список включены важнейшие и широко применяемые формы первичных учетных документов, утвержденные федеральными органами государственной власти и Центральным банком Российской Федерации (Банком России). Формы первичных учетных документов, отсутствующие в списке, можно найти непосредственно в утвердивших их документах.

              Перейти к сводной таблице, содержащей формы, нормативные акты, их утвердившие, и информацию о порядке заполнения, касающиеся следующих первичных учетных документов:

              по учету кадров, по учету рабочего времени и расчетов с персоналом по оплате труда, по учету работ в капитальном строительстве и ремонтно–строительных работ, по учету продукции, товарно–материальных ценностей в местах хранения и т.д. и т.п.

              Формы федерального государственного статистического наблюдения

              В список включены общероссийские формы унифицированной отчетно–статистической документации, утвержденные Госкомстатом РФ или Росстатом, являющиеся объектами классификации в Общероссийском классификаторе управленческой документации (ОКУД).

              Перейти к сводной таблице, содержащей формы, нормативные акты, их утвердившие, и информацию о порядке заполнения, касающиеся следующей отчетно–статистической документации:

              документация по институциональным преобразованиям в экономике, развитию негосударственного сектора, документация по макроэкономическим показателям и экономическим балансам, документация по науке и инновациям, документация по экономической активности населения, оплате и условиям труда работников, документация по оптовой торговле, документация по финансам, документация по природным ресурсам и охране окружающей среды, жилищно–коммунальному хозяйству, здравоохранению, туризму и отдыху, образованию и культуре, платным услугам, документация по статистике промышленности, документация по инвестициям и т.д. и т.п.

              Помощь в поиске нужной формы в сводных таблицах

              Чтобы получить интересующую вас форму из таблицы:

            • откройте сводную таблицу, найдите в левой колонке название формы и перейдите по этой ссылке (например, «Справка о доходах физического лица»)
            • попав внутрь текста документа, прокрутите его вверх до фразы «См. данную форму в MS–Excel» и откройте форму
            • Вся справочная информация
              в системе КонсультантПлюс

              Смотрите так же:  Оформить дом в собственность на жену, когда участок на муже. Дом на две квартиры как оформить участок

    Добавить комментарий

    Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *