Срок уплаты налога на прибыль за 3 квартал 2020 года

В конце октября наступает срок уплаты налога на прибыль за 3 квартал 2020 года для юридических лиц. Пропускать опасно – налоговики выпишут пени либо взыщут сумму с расчетного счета компании. Актуальный срок перечисления налога на прибыль – в статье.

Кто обязан соблюдать срок уплаты налога на прибыль за 3 квартал 2020 года

Ежеквартально налог на прибыль в виде авансов перечисляют компании, у которых за предыдущие четыре квартала доходы от реализации не превышали в среднем 15 млн. руб. за каждый квартал (п. 3 ст. 286 НК РФ). При подсчете средней величины доходов обязательно учитывайте последний квартал периода, за который подаете декларацию. Узнайте, от каких налоговых отчетов освободили главбухов.

  • бюджетные учреждения. Исключение составляют театры, музеи, библиотеки и концертные организации: такие бюджетные учреждения вообще освобождены от расчета и перечисления авансовых платежей;
  • автономные учреждения;
  • иностранные организации, осуществляющие деятельность в России через постоянное представительство;
  • некоммерческие организации, не имеющие дохода от реализации товаров, работ, услуг.
  • Полный список компании, которые перечисляют прибыльные авансы поквартально, установлен пунктом 3 статьи 286 НК РФ.

    Платежные сроки для авансов по прибыли за 3 квартал 2020 года

    Когда перечислять в бюджет авансы по прибыли, прописано в статьях 287 и 289 НК. Контрольная дата, позже которой платить опасно, – 28- е число месяца, следующего за отчетным периодом. Когда дата выпадает на выходной или праздник, перечислить налог в бюджет можно в ближайший рабочий день.

    Последний месяц третьего квартала – сентябрь. Получается квартальные авансы по прибыли следует внести в бюджет в октябре. Крайний срок уплаты налога на прибыль за 3 квартал 2020 года – 28 октября. Этот срок никуда не сдвигают, поскольку это понедельник – рабочий день.

    Актуальные сроки уплаты налога на прибыль до конца 2020 года

    Отчетный период

    Контрольная дата

    28 октября 2020 года

    30 марта 2020 года

    Когда будете перечислять квартальный налог по прибыли, оформите два платежных поручения. Дело в том, что в большинстве случаев налог следует вносить в два бюджета – федеральный и региональный. Общую ставку налога в размере 20 процентов по бюджетам надо распределить следующим образом: федеральный – 3 процента, региональный – 17 процентов.

    Штрафы за неуплату квартального налога на прибыль

    Если нарушить срок уплаты налога на прибыль за 3 квартал 2020 года, налоговики начислят пени (ст. 75 НК). Посмотрите, как уменьшить пени, если авансы по прибыли оказались больше налога.

    Кроме того, инспекторы вправе взыскать неуплаченные прибыльные авансы с расчетного счета или за счет имущества компании (ст. 46 и 47 НК).

    Штраф на сумму неуплаченных авансовых платежей организации начислить налоговая инспекция не может (ст. 58 НК РФ). Дело в том, что штрафовать инспекторы могут исключительно за полную или частичную неуплату налога по итогам налогового периода. Таковой период по налогу на прибыль – календарный год.

    Если компания несвоевременно заплатит в бюджет налог на прибыль по итогам года, штраф составит 20 процентов от суммы недоимки. Если инспекторы докажут, что неуплата была умышленной, то штраф возрастет до 40 процентов. Это следует из статьи 122 НК.

    Какой порядок и сроки уплаты налога на прибыль (проводки)?

    Срок уплаты налога на прибыль: годовой, квартальный, ежемесячный

    Порядок уплаты налога на прибыль регламентирован ст. 287 НК РФ, где в том числе определены сроки перечисления в бюджет налога, исчисленного по итогам года, и авансовых платежей, рассчитываемых внутри него.

    Годовой налог на прибыль уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за год, то есть не позднее 28 марта года, следующего за годом, за который исчислен налог (п. 1 ст. 287, п. 4 ст. 289 НК РФ).

    Срок уплаты налога на прибыль по итогам отчетных периодов зависит от того, каким способом организация исчисляет авансовые платежи.

    Так, если отчетным периодом для организации являются I квартал, полугодие и 9 месяцев и при этом организация не уплачивает ежемесячные авансовые платежи, сроки уплаты квартального аванса будут такими (п. 1 ст. 287, п. 3 ст. 289 НК РФ):

    Если помимо квартального аванса компания платит ежемесячные, они перечисляются не позднее 28-го числа каждого месяца соответствующего отчетного периода.

    При этом уплаченные ежемесячные авансы засчитываются в счет квартального аванса, а квартальные авансы — в счет налога за год (п. 1 ст. 287 НК РФ).

    Те же организации, которые платят авансы по фактической прибыли, перечисляют их не позднее 28-го числа месяца, следующего за тем, по итогам которого исчислен налог (п. 1 ст. 287 НК РФ).

    Во всех случаях 28-е число — срок регламентный. Если эта дата выпадает на выходной или нерабочий праздничный день, то срок уплаты переносится на ближайший следующий рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

    О том, какими будут последствия неуплаты авансовых платежей, читайте в материале «Единственное последствие неуплаты авансов по прибыли — пени».

    Как уплачивается налог на прибыль в 2020 году (сроки)

    Для 2020 года конкретные сроки уплаты налога на прибыль с учетом вышеизложенных правил таковы:

    При уплате квартальных авансов

    При уплате авансов по фактической прибыли

    Первый ежемесячный авансовый платеж в I квартале 2020 года

    Второй ежемесячный авансовый платеж в I квартале 2020 года

    Авансовый платеж за январь 2020 года

    Годовой налог за 2020 год. Третий ежемесячный авансовый платеж в I квартале 2020 года

    Годовой налог за 2020 год. Авансовый платеж за февраль 2020 года

    Первый ежемесячный авансовый платеж во II квартале 2020 года. Аванс за I квартал 2020 года (в т. ч. для тех, кто платит только квартальные авансы)

    Авансовый платеж за март 2020 года

    Второй ежемесячный авансовый платеж во II квартале 2020 года

    Авансовый платеж за апрель 2020 года

    Третий ежемесячный авансовый платеж во II квартале 2020 года

    Авансовый платеж за май 2020 года

    Первый ежемесячный авансовый платеж в III квартале 2020 года. Аванс за II квартал 2020 года (в т. ч. для тех, кто платит только квартальные авансы)

    Авансовый платеж за июнь 2020 года

    Второй ежемесячный авансовый платеж в III квартале 2020 года

    Авансовый платеж за июль 2020 года

    Третий ежемесячный авансовый платеж в III квартале 2020 года

    Авансовый платеж за август 2020 года

    Первый ежемесячный авансовый платеж в IV квартале 2020 года. Аванс за III квартал 2020 года (в т. ч. для тех, кто платит только квартальные авансы)

    Авансовый платеж за сентябрь 2020 года

    Второй ежемесячный авансовый платеж в IV квартале 2020 года

    Авансовый платеж за октябрь 2020 года

    Третий ежемесячный авансовый платеж в IV квартале 2020 года

    Авансовый платеж за ноябрь 2020 года

    Уплата налога на прибыль (проводки)

    В бухучете организаций, не применяющих ПБУ 18/02 (утверждено приказом Минфина России от 19.11.2002 № 114н), начисление налога на прибыль отражается проводкой: Дт 99 Кт 68.

    О том, кто может не применять ПБУ 18/02, читайте в статье «ПБУ 18/02 — кто должен применять и кто нет?».

    Если организация использует ПБУ 18/02, сумма налога к уплате выводится в виде кредитового сальдо по счету 68 с применением дополнительных проводок, отражающих постоянные и отложенные налоговые активы и обязательства. При этом со счетом 68 оказывается корреспондирующим не только счет 99, но и счета 09 и 77.

    Подробнее о применяемых в этом случае проводках читайте в материале «Бухгалтерский учет расчетов по налогу на прибыль».

    Итоговый результат начислений к уплате в аналитике на счете 68 разбивается по бюджетам.

    Уплата налога на прибыль отразится проводкой Дт 68 Кт 51 также с учетом аналитики по бюджетам.

    Итоги

    Периодичность уплаты налога на прибыль для организации может быть ежемесячной или ежеквартальной, но в любом случае предельная дата срока платежа устанавливается как 28-е число месяца, наступающего, соответственно, за очередным месяцем или кварталом. Исключение составляет уплата налога по году: ее надо осуществить не позже 28 марта следующего года. Срок уплаты подчиняется правилу переноса на более позднюю дату при совпадении с выходным днем.

    Срок уплаты налога на прибыль 2020

    Плательщики налога на прибыль в течение отчетного года уплачивают авансовые платежи, а уже по итогам года, рассчитав конечный результат, производят доплату налога. От способа уплаты авансовых платежей зависит и срок уплаты налога на прибыль.

    Сроки уплаты налога на прибыль при перечислении только квартальных авансовых платежей

    Если организация уплачивает авансы по налогу на прибыль только по итогам квартала, то для такой организации устанавливаются следующие сроки уплаты:

    Период, за который перечисляется аванс/налог Срок уплаты (ст. 287 НК РФ) Срок уплаты по периодам 2020 года
    За I квартал Не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным кварталом Не позднее 29.04.2020 (28 апреля — воскресенье)
    За полугодие Не позднее 29.07.2020 (28 июля — воскресенье)
    За 9 месяцев Не позднее 28.10.2020
    За год Не позднее 28 марта года, следующего за отчетным годом Не позднее 30.03.2020 (28 марта — суббота)

    Сроки уплаты налога на прибыль при перечислении ежемесячных авансов с доплатой по итогам квартала

    Организации, уплачивающие авансы ежемесячно с доплатой по результатам квартала, должны перечислять авансы/налог в нижеприведенные сроки:

    Период, за который перечисляется аванс/налог Срок уплаты (ст. 287 НК РФ) Срок уплаты по периодам 2020 года
    Платеж по 1-ому сроку за I квартал Не позднее 28 числа месяца каждого месяца отчетного периода Не позднее 28.01.2020
    Платеж по 2-ому сроку за I квартал Не позднее 28.02.2020
    Платеж по 3-ему сроку за I квартал Не позднее 28.03.2020
    Доплата за I квартал Не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным кварталом Не позднее 29.04.2020 (28 апреля — воскресенье)
    Платеж по 1-ому сроку за II квартал Не позднее 28 числа месяца каждого месяца отчетного периода Не позднее 29.04.2020 (28 апреля — воскресенье)
    Платеж по 2-ому сроку за II квартал Не позднее 28.05.2020
    Платеж по 3-ему сроку за II квартал Не позднее 28.06.2020
    Доплата за полугодие Не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным кварталом Не позднее 29.07.2020 (28 июля — воскресенье)
    Платеж по 1-ому сроку за III квартал Не позднее 28 числа месяца каждого месяца отчетного периода Не позднее 29.07.2020 (28 июля — воскресенье)
    Платеж по 2-ому сроку за III квартал Не позднее 28.08.2020
    Платеж по 3-ему сроку за III квартал Не позднее 30.09.2020 (28 сентября — суббота)
    Доплата за 9 месяцев Не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным кварталом Не позднее 28.10.2020
    Платеж по 1-ому сроку за IV квартал Не позднее 28 числа месяца каждого месяца отчетного периода Не позднее 28.10.2020
    Платеж по 2-ому сроку за IV квартал Не позднее 28.11.2020
    Платеж по 3-ему сроку за IV квартал Не позднее 30.12.2020 (28 декабря — суббота)
    Доплата за год Не позднее 28 марта года, следующего за отчетным Не позднее 30.03.2020 (28 марта — суббота)

    Сроки уплаты налога на прибыль при ежемесячном перечислении авансов исходя из фактической прибыли

    Если организации выбрала уплату авансов исходя из фактически полученной прибыли, то пополнять бюджет она должна в следующие сроки:

    Период, за который перечисляется аванс/налог Срок уплаты (ст. 287 НК РФ) Срок уплаты по периодам 2020 года
    За январь Не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным Не позднее 28.02.2020
    За февраль Не позднее 28.03.2020
    За март Не позднее 29.04.2020 (28 апреля — воскресенье)
    За апрель Не позднее 28.05.2020
    За май Не позднее 28.06.2020
    За июнь Не позднее 29.07.2020 (28 июля — воскресенье)
    За июль Не позднее 28.08.2020
    За август Не позднее 30.09.2020 (28 сентября — суббота)
    За сентябрь Не позднее 28.10.2020
    За октябрь Не позднее 28.11.2020
    За ноябрь Не позднее 30.12.2020 (28 декабря — суббота)
    За год Не позднее 28 марта года, следующего за отчетным Не позднее 30.03.2020 (28 марта — суббота)

    Порядок уплаты налога на прибыль

    Так как часть налога на прибыль уплачивается в федеральный бюджет, а часть – в региональный, то для перечисления аванса/налога формируются два платежных поручения. При этом если у организации есть обособленные подразделения (ОП), то бухгалтер должен «федеральную» часть налога на прибыль перечислить за всю организацию в целом (с учетом ОП), а «региональную» часть – отдельно за головную организацию и за каждое ОП по их месту нахождения (пп. 1, 2 ст. 288 НК РФ).

    Cроки уплаты налогов в 2020

    Календарь уплаты налогов/взносов в 2020 году вы найдете в отдельной консультации.

    Чтобы вы не пропустили срок уплаты того или иного налога/взноса, мы подготовили календарь сроков уплаты налогов в 2020 году. Ведь несвоевременное перечисление таких обязательных платежей приводит к начислению пеней (ст. 75 НК РФ, ст. 26.11 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ).

    Кстати, с календарем сдачи отчетности в 2020 году вы можете ознакомиться в другом материале.

    Проверить правильность расчета пеней, сделанного ИФНС/ ФСС, можно при помощи нашего Калькулятора.

    Сроки уплаты основных налогов в 2020 году

    Вид налога За какой период уплачивается Срок уплаты
    Налог на прибыль (при уплате только ежеквартальных авансовых платежей) За 2020 год Не позднее 28.03.2020
    За I квартал 2020 года Не позднее 29.04.2020
    За I полугодие 2020 года Не позднее 29.07.2020
    За 9 месяцев 2020 года Не позднее 28.10.2020
    За 2020 год Не позднее 30.03.2020
    Налог на прибыль (при уплате ежемесячных авансовых платежей с доплатой по итогам квартала) За 2020 год Не позднее 28.03.2020
    За январь 2020 года Не позднее 28.01.2020
    За февраль 2020 года Не позднее 28.02.2020
    За март 2020 года Не позднее 28.03.2020
    Доплата за I квартал 2020 года Не позднее 29.04.2020
    За апрель 2020 года Не позднее 29.04.2020
    За май 2020 года Не позднее 28.05.2020
    За июнь 2020 года Не позднее 28.06.2020
    Доплата за I полугодие 2020 года Не позднее 29.07.2020
    За июль 2020 года Не позднее 29.07.2020
    За август 2020 года Не позднее 28.08.2020
    За сентябрь 2020 года Не позднее 30.09.2020
    Доплата за 9 месяцев 2020 года Не позднее 28.10.2020
    За октябрь 2020 года Не позднее 28.10.2020
    За ноябрь 2020 года Не позднее 28.11.2020
    За декабрь 2020 года Не позднее 30.12.2020
    За 2020 год Не позднее 30.03.2020
    Налог на прибыль (при ежемесячной уплате авансов исходя из фактической прибыли) За 2020 год Не позднее 28.03.2020
    За январь 2020 года Не позднее 28.02.2020
    За февраль 2020 года Не позднее 28.03.2020
    За март 2020 года Не позднее 29.04.2020
    За апрель 2020 года Не позднее 28.05.2020
    За май 2020 года Не позднее 28.06.2020
    За июнь 2020 года Не позднее 29.07.2020
    За июль 2020 года Не позднее 28.08.2020
    За август 2020 года Не позднее 30.09.2020
    За сентябрь 2020 года Не позднее 28.10.2020
    За октябрь 2020 года Не позднее 28.11.2020
    За ноябрь 2020 года Не позднее 30.12.2020
    За 2020 год Не позднее 30.03.2020
    НДС 1-й платеж за IV квартал 2020 года Не позднее 25.01.2020
    2-й платеж за IV квартал 2020 года Не позднее 25.02.2020
    3-й платеж за IV квартал 2020 года Не позднее 25.03.2020
    1-й платеж за I квартал 2020 года Не позднее 25.04.2020
    2-й платеж за I квартал 2020 года Не позднее 27.05.2020
    3-й платеж за I квартал 2020 года Не позднее 25.06.2020
    1-й платеж за II квартал 2020 года Не позднее 25.07.2020
    2-й платеж за II квартал 2020 года Не позднее 26.08.2020
    3-й платеж за II квартал 2020 года Не позднее 25.09.2020
    1-й платеж за III квартал 2020 года Не позднее 25.10.2020
    2-й платеж за III квартал 2020 года Не позднее 25.11.2020
    3-й платеж за III квартал 2020 года Не позднее 25.12.2020
    1-й платеж за IV квартал 2020 года Не позднее 27.01.2020
    2-й платеж за IV квартал 2020 года Не позднее 25.02.2020
    3-й платеж за IV квартал 2020 года Не позднее 25.03.2020
    Налог при УСН (включая авансовые платежи) За 2020 год (уплачивают только организации) Не позднее 01.04.2020
    За 2020 год (уплачивают только ИП) Не позднее 30.04.2020
    За I квартал 2020 года Не позднее 25.04.2020
    За I полугодие 2020 года Не позднее 25.07.2020
    За 9 месяцев 2020 года Не позднее 25.10.2020
    За 2020 год (уплачивают только организации) Не позднее 31.03.2020
    За 2020 год (уплачивают только ИП) Не позднее 30.04.2020
    НДФЛ с отпускных и больничных пособий За декабрь 2020 года Не позднее 09.01.2020
    За январь 2020 года Не позднее 31.01.2020
    За февраль 2020 года Не позднее 28.02.2020
    За март 2020 года Не позднее 01.04.2020
    За апрель 2020 года Не позднее 30.04.2020
    За май 2020 года Не позднее 31.05.2020
    За июнь 2020 года Не позднее 01.07.2020
    За июль 2020 года Не позднее 31.07.2020
    За август 2020 года Не позднее 02.09.2020
    За сентябрь 2020 года Не позднее 30.09.2020
    За октябрь 2020 года Не позднее 31.10.2020
    За ноябрь 2020 года Не позднее 02.12.2020
    За декабрь 2020 года Не позднее 31.12.2020
    ЕНВД За IV квартал 2020 года Не позднее 25.01.2020
    За I квартал 2020 года Не позднее 25.04.2020
    За II квартал 2020 года Не позднее 25.07.2020
    За III квартал 2020 года Не позднее 25.10.2020
    За IV квартал 2020 года Не позднее 27.01.2020
    ЕСХН За 2020 год Не позднее 01.04.2020
    За I полугодие 2020 года Не позднее 25.07.2020
    За 2020 год Не позднее 31.03.2020
    Торговый сбор на территории г. Москвы За IV квартал 2020 года Не позднее 25.01.2020
    За I квартал 2020 года Не позднее 25.04.2020
    За II квартал 2020 года Не позднее 25.07.2020
    За III квартал 2020 года Не позднее 25.10.2020
    За IV квартал 2020 года Не позднее 25.01.2020

    Сроки уплаты других налогов (например, НДС, уплачиваемого при ввозе товаров из стран ЕАЭС) вы найдете в Календаре бухгалтера.

    Срок уплаты налога на имущество организаций в 2020 году

    Срок уплаты налога на имущество организаций и сроки уплаты авансов по этому налогу устанавливаются законами субъектами РФ.

    Срок уплаты транспортного налога в 2020 году

    Так же, как и сроки уплаты налога/авансовых платежей по налогу на имущество организаций, сроки уплаты налога/авансов по транспортному налогу устанавливаются законами региональных властей.

    Срок уплаты земельного налога

    В 2020 году организации, уплачивающие земельный налог, должны перечислять этот налог, а также авансовые платежи по нему в сроки, установленные местными нормативными правовыми актами.

    Срок уплаты страховых взносов в 2020 году

    Страховые взносы, уплачиваемые работодателями, а также ИП за себя, нужно уплатить в следующие сроки.

    Налог на прибыль в 2020 году: сроки уплаты

    Уплата налога на прибыль в 2020 году может быть ежемесячной и ежеквартальной. От этого зависят и сроки . Посмотрите в таблице крайние даты, чтобы избежать штрафов за просрочку.

    Активировать пробный доступ к журналу «РНК» или подписаться со скидкой

    Уплата налога на прибыль в 2020 году

    В соответствии с пунктом 1 статьи 285 НК РФ налоговым периодом по прибыли признается календарный год. Однако оплата налога идет через авансовые платежи. Они могут быть ежеквартальными, а могут быть и помесячными. Все зависит от учетной политики вашей компании и от суммы прибыли, которую фирма получает ежемесячно и в квартал.

    В свою очередь отчетными периодами по налогу для тех, кто платит налог ежеквартально, считаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года (п. 2 ст. 286 НК РФ). Отчетными периодами для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, признаются месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года.

    Будьте внимательны! Срок уплаты налога на прибыль напрямую зависит от того, ежеквартально или ежемесячно вы его платите.

    Таблица оплаты налога на прибыль в 2020 году

    Организации, имеющие большие доходы, в обязательном порядке платят аванс раз в месяц. Компания может не платить ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль, если в течение предыдущих четырех кварталов доходы от реализации не превышали в среднем 15 млн. руб. за квартал, и 5 млн. руб. за месяц.

    В случае, когда фирма только начинает свою деятельность и прошла все процедуры регистрации, первым платежом по налогу на прибыль для нее будет квартал. А дальше все зависит от суммы ее доходов, если они не превысят норму, она сможет и дальше обходиться квартальными платежами без ежемесячных взносов.

    Обратите внимание: порядок уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль должен быть обязательно указан в учетной политике организации. При этом с менить способ уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль можно только в новом налоговом периоде, известив об этом органы ФНС не позднее 31 декабря уходящего периода.

    В какие сроки производится уплата налога на прибыль в 2020 году

    Сроки уплаты налога на прибыль в 2020 году зависят от способа уплаты авансовых платежей:

    • Для компаний, уплачивающих налог ежемесячно по фактически прибыли – до 28 числа следующего месяца;
    • Для компаний, уплачивающих налог ежеквартально, но с ежемесячными платежами – до 28 числа месяца, за который производится платеж;
    • Для компаний, уплачивающих налог ежеквартально без ежемесячных платежей – до 28 числа месяца, следующего за концом квартала.

    Если крайняя дата выпадает на выходной, то срок уплаты налога переносится на первый рабочий день. Конкретные сроки уплаты налога на прибыль в 2020 году мы привели в таблицах ниже.

    Авансовые платежи по налогу на прибыль: порядок и сроки уплаты

    Автор: Ермошина Е. Л., эксперт информационно-справочной системы «Аюдар Инфо»

    Согласно п. 2 ст. 286 НК РФ по итогам каждого налогового (отчетного) периода, если иное не предусмотрено указанной статьей НК РФ, налогоплательщики исчисляют сумму авансового платежа исходя из ставки налога и прибыли, подлежащей налогообложению, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания отчетного (налогового) периода.

    Таким образом, платежи по налогу на прибыль организаций по окончании отчетного периода исчисляются по результатам хозяйственной деятельности и представляют собой налог в виде авансовых платежей, а их уплата является способом, обеспечивающим равномерное поступление налога в течение налогового периода (Письмо Минфина России от 08.11.2017 № 03-03-07/73398).

    Далее на примерах рассмотрим алгоритм внесения этих авансовых платежей.

    Способы внесения авансовых платежей

    Итак, по итогам налогового периода (календарного года) уплачивается сам налог, а все платежи, которые вносятся в течение года, называются авансовыми.

    Статья 286 НК РФ предусматривает три способа их уплаты (см. схему ниже).

    Обозначим эти платежи таким образом:

    АП – авансовые платежи по итогам отчетного периода;

    ЕАП – ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в течение отчетного периода.

    Отдельные категории налогоплательщиков, перечисленные в п. 3 данной статьи, уплачивают АП только раз в квартал по итогам I квартала, полугодия и девяти месяцев.

    Остальные налогоплательщики, не указанные в названном пункте, перечисляют их одним из двух способов (по выбору):

    АП по итогам I квартала, полугодия и девяти месяцев плюс ЕАП внутри каждого квартала;

    АП исходя из фактически полученной прибыли. В этом случае отчетными периодами будут признаваться месяц, два месяца, три месяца и т. д. до окончания календарного года. (Не путать с ЕАП внутри квартала.)

    Авансовые платежи раз в квартал

    Перечень налогоплательщиков, которые уплачивают только квартальные АП по итогам отчетного периода (то есть за I квартал, полугодие, девять месяцев), содержится в п. 3 ст. 286 НК РФ.

    К сведению: раз в квартал вносят АП организации, у которых за предыдущие четыре квартала доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ, не превышали в среднем 15 млн руб. за каждый квартал.

    В расчет принимается выручка от реализации товаров (работ, услуг) – как собственного производства, так и ранее приобретенных – и выручка от реализации имущественных прав (внереализационные доходы не учитываются). В показатель выручки не включаются суммы НДС и акцизов, предъявленные покупателям.

    При этом в расчете участвуют все доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) за четыре предшествующих квартала (см. Письмо Минфина России от 18.02.2016 № 03-03-06/1/8988).

    При определении предыдущих четырех кварталов необходимо учитывать последовательно идущие четыре квартала, предшествующие периоду, на который приходится срок представления соответствующей налоговой декларации (см. Письмо Минфина России от 21.09.2012 № 03-03-06/1/493). Например, если доходы от реализации за предыдущие четыре квартала (II, III и IV кварталы 2020 года и I квартал 2020 года) превысили в среднем 15 млн руб. за каждый квартал, то налогоплательщик вносит ежемесячные авансовые платежи начиная с II квартала 2020 года, отраженные в декларации по налогу на прибыль организаций за I квартал 2020 года.

    Кроме того, только квартальные АП уплачивают следующие налогоплательщики (независимо от объема полученных доходов):

    бюджетные учреждения (исключение – театры, музеи, библиотеки, концертные организации, являющиеся бюджетными учреждениями. Они не исчисляют и не вносят АП и представляют налоговую декларацию только по истечении налогового периода);

    иностранные организации, осуществляющие деятельность в Российской Федерации через постоянное представительство;

    НКО, не имеющие дохода от реализации товаров (работ, услуг);

    участники простых или инвестиционных товариществ – в отношении доходов, получаемых ими от участия в этих товариществах;

    инвесторы соглашений о разделе продукции – в части доходов, полученных от реализации указанных соглашений;

    выгодоприобретатели по договорам доверительного управления.

    К сведению: АП по итогам отчетного периода засчитываются в счет уплаты налога по итогам следующего отчетного (налогового) периода (абз. 5 п. 1 ст. 287 НК РФ).

    Таким образом, сумма квартального АП, которую организация должна уплатить в бюджет по итогам соответствующего отчетного периода (АПк доплате), рассчитывается как разница между суммами квартальных АП, исчисленных по итогам текущего отчетного периода (АПотчетный) и предыдущего отчетного периода (АПпредыдущий), то есть:

    АП по итогам отчетного периода вносятся не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий отчетный период (абз. 2 п. 1 ст. 287 НК РФ).

    Таким образом, в течение года организации заполняют налоговые декларации раз в три месяца, исходя из фактически полученной прибыли (в настоящее время применяются форма декларации и порядок ее заполнения, утв. Приказом ФНС России от 19.10.2016 № ММВ-7-3/[email protected]), и представляют их не позднее 28 апреля, 28 июля, 28 октября текущего налогового периода, в эти же сроки вносятся АП.

    Пример 1.

    Организация за предыдущие четыре квартала получила доходы от реализации, величина которых не превысила в среднем 15 млн руб. за каждый квартал. В связи с этим организация вносит квартальные АП.

    Ставка налога равна 20%, в том числе в федеральный бюджет – 3%, в бюджет субъекта РФ – 17%.

    Облагаемая база по налогу на прибыль в 2020 году составляла: за I квартал – 350 000 руб., за полугодие – 420 000 руб., за девять месяцев – 315 000 руб., за год – 560 000 руб.

    В налоговых декларациях будут отражены следующие показатели (руб.):

    Код строки

    I квартал

    Год

    Сумма исчисленного налога – всего

    – в бюджет субъекта РФ

    Сумма начисленных авансовых платежей за отчетный (налоговый) период – всего

    – в федеральный бюджет

    * Суммы начисленных АП за соответствующий отчетный (налоговый) период, указываемые по строкам 210 – 230 листа 02 декларации, переносятся из строк 180 – 200 декларации за предыдущий отчетный период.

    ** По итогам девяти месяцев у организации образовалась переплата в федеральный бюджет в сумме 3 150 руб., в бюджет субъекта РФ – 17 850 руб., которая может быть зачтена в счет уплаты налога на прибыль за налоговый период. Если налоговый орган на основании заявления организации произведет зачет, налоговые обязательства по сроку уплаты 28.04.2020 будут таковы:

    в федеральный бюджет – 4 200 руб. (7 350 – 3 150);

    в бюджет субъекта РФ – 23 800 руб. (41 650 – 17 850).

    Ежемесячные авансовые платежи

    Если организации не относятся к налогоплательщикам, перечисленным в п. 3 ст. 286 НК РФ, то они уплачивают авансовые платежи ежемесячно. Здесь возможны два варианта, выбор которого следует закрепить в учетной политике (Письмо Минфина России от 12.04.2012 № 03-03-06/1/196).

    АП по итогам каждого отчетного периода плюс ЕАП в течение этого периода

    Начнем с варианта, когда организация, ориентируясь на фактические показатели предыдущего квартала, вносит в бюджет ЕАП, затем по окончании отчетного периода уплачивает АП исходя из фактически полученной прибыли за отчетный период и с учетом ранее произведенных платежей.

    При этом согласно абз. 2 – 5 п. 2 ст. 286 НК РФ сумма ЕАП равняется:

    в I квартале – сумме ЕАП, подлежащей уплате в IV квартале предыдущего налогового периода;

    в II квартале – 1/3 суммы АП по итогам I квартала;

    в III квартале – 1/3 х (АП по итогам полугодия – АП по итогам I квартала);

    в IV квартале – 1/3 х (АП по итогам девяти месяцев – АП по итогам полугодия).

    Если рассчитанная таким образом сумма ЕАП отрицательна или равна нулю, указанные платежи в соответствующем квартале не осуществляются (абз. 6 п. 2 ст. 286 НК РФ).

    ЕАП, подлежащие уплате в течение отчетного периода, вносятся в срок не позднее 28-го числа каждого месяца этого отчетного периода (абз. 3 п. 1 ст. 287 НК РФ). При этом по срокам уплаты они распределяются равными долями в размере 1/3 суммы платежа на квартал. Если сумма платежа не делится по трем срокам уплаты без остатка, то остаток прибавляется к ЕАП по последнему сроку.

    АП по итогам отчетного периода уплачиваются не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий отчетный период (абз. 2 п. 1 ст. 287 НК РФ). Декларацию по налогу на прибыль нужно представить в налоговую инспекцию не позднее 28 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода (п. 3 ст. 289 НК РФ), то есть не позднее 28 апреля, 28 июля, 28 октября.

    При заполнении листа 02 «Расчет налога на прибыль организаций» декларации необходимо учесть некоторые особенности. Согласно п. 5.11 Порядка заполнения декларации сумма ЕАП, подлежащих уплате в квартале, следующем за отчетным периодом, за который представлена декларация, указывается по строкам 290 – 310 (имейте в виду, что в декларации за налоговый период эти строки не заполняются).

    Сумма платежей по строке 290 определяется как разница между суммами исчисленного налога на прибыль, отраженными по строке 180, за отчетный период и за предыдущий отчетный период.

    По строкам 300 и 310 указываются суммы ЕАП в федеральный бюджет и в бюджет субъекта РФ, которые рассчитываются аналогично показателю по строке 290.

    Пример 2.

    В 2020 году организация получила прибыль: за I квартал – 45 900 000 руб., за полугодие – 75 600 000 руб., за девять месяцев – 110 700 000 руб., за год – 156 600 000 руб.

    К уплате в бюджет по итогам отчетного (налогового) периода причиталось: за I квартал – 9 180 000 руб., за полугодие – 15 120 000 руб., за девять месяцев – 22 140 000 руб., за год – 31 320 000 руб.

    В декларации по налогу на прибыль за девять месяцев 2020 года по строке 290 листа 02 была указана сумма ЕАП на IV квартал в размере 3 780 000 руб. Эти же данные отражены по строке 210 за I квартал 2020 года.

    Расчет сумм ЕАП организации за 2020 год представлен в таблице (для удобства показатели приведены в тыс. руб.).

    Показатели листа 02 декларации

    Полугодие

    Девять месяцев

    Налоговая база для исчисления налога

    Сумма налога к доплате:

    Сумма налога к уменьшению:

    Сумма ежемесячных АП, подлежащих уплате в квартале, следующем за текущим отчетным периодом

    Сумма ежемесячных АП, подлежащих уплате в I квартале следующего налогового периода

    * Данные по строке 210 листа 02 декларации за I квартал берутся из строки 290 листа 02 декларации за девять месяцев 2020 года. За оставшиеся отчетные периоды строка 210 листа 02 декларации равна сумме показателей строк 180 и 290 листа 02 декларации за предыдущий отчетный период (9 180 + 9 180 = 18 360, 15 120 + 5 940 = 21 060, 22 140 + 7 020 = 29 160).

    ** В декларации за I квартал по строке 290 листа 02 указывается сумма ЕАП, подлежащих уплате в II квартале. Сумма ЕАП будет равна сумме исчисленного налога по строке 180 листа 02 декларации за I квартал – 9 180.

    В декларации за полугодие по строке 290 листа 02 отражается разность показателей строки 180 декларации за полугодие и строки 180 за I квартал (15 120 – 9 180 = 5 940).

    В декларации за девять месяцев по строке 290 листа 02 указывается сумма ЕАП на IV квартал, исчисленная как разность строки 180 листа 02 декларации за девять месяцев и строки 180 листа 02 декларации за полугодие (22 140 – 15 120 = 7 020).

    *** Строки 320 – 340 листа 02 заполняются только в декларации за девять месяцев. В них указывается сумма ЕАП, подлежащих уплате в I квартале следующего налогового периода. Сумма ЕАП на I квартал принимается равной сумме ЕАП, подлежащих уплате в IV квартале.

    Как следует из данных таблицы (в тыс. руб.), организация в 2020 году должна произвести платежи в следующие сроки:

    Срок

    ЕАП (данные из листа 02 декларации предыдущего периода)

    Налог по итогам отчетного периода к доплате (+), к уменьшению (-)

    Всего (1/3 суммы АП по строке 290)

    Федеральный бюджет (1/3 суммы АП по строке 300)

    Бюджет субъекта РФ (1/3 суммы АП по строке 310)

    Всего

    Федеральный бюджет (данные из строк 270, 280)

    Бюджет субъекта РФ (данные из строк 271, 281)

    Всего за год организация уплатила авансовых платежей в размере 29 160 руб. (25 920 + 3 240), что соответствует показателю по строке 210 годовой декларации.

    Остановимся подробнее на платежах, которые организация должна уплачивать в июле – сентябре.

    По итогам полугодия у организации образовалась переплата авансовых платежей, которая подлежит зачету в счет предстоящих платежей по этому или иным налогам, погашения недоимки и пеней или возврату организации в порядке, установленном ст. 78 НК РФ.

    Если у налогоплательщика нет недоимки по другим налогам (сборам, пеням, штрафам), ему в данной ситуации можно зачесть переплату в счет предстоящих авансовых платежей в бюджет. На основании письменного заявления налогоплательщика такое решение принимает налоговая инспекция в течение 10 дней со дня получения заявления от организации или со дня подписания акта совместной сверки (п. 4 ст. 78 НК РФ). В силу п. 9 ст. 78 НК РФ налоговый орган обязан сообщить в письменной форме налогоплательщику о принятом решении о зачете сумм излишне уплаченного налога или об отказе в осуществлении зачета в течение пяти дней со дня принятия соответствующего решения.

    Превышение суммы авансовых платежей, уплаченных на дату окончания отчетного периода, над суммой авансового платежа, исчисленного по итогам данного отчетного периода, является излишне уплаченной суммой, которая может быть возвращена налогоплательщику в порядке, установленном ст. 78 НК РФ. Указанная статья не содержит запрета на возврат сумм излишне уплаченных авансовых платежей (п. 10 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 22.12.2005 № 98).

    Итак, исходя из данных последней таблицы по итогам полугодия у организации образовалась переплата авансовых платежей в сумме 3 240 тыс. руб. Между тем по тому же сроку уплаты (29.07.2020) налогоплательщику необходимо произвести еще и ежемесячный авансовый платеж за июль (1 980 тыс. руб.). Если организация не успеет получить решение о зачете к 1-му сроку уплаты авансового платежа (29.07.2020), то к этому сроку она должна перечислить всю сумму авансового платежа (в противном случае ей грозит начисление пеней). А уже во 2-й срок (имея на руках решение о зачете) – сумму авансового платежа можно не перечислять, а в 3-й срок (28.08.2020) должно быть перечислено 720 тыс. руб. (1 980 + 1 980 – 3 240): в федеральный бюджет – 108 тыс. руб.; в бюджет субъекта РФ – 612 тыс. руб.

    Обратите внимание: отметим, что описанный вариант внесения авансовых платежей будет невыгоден налогоплательщикам, у которых выручка в I квартале значительно меньше, чем в III. Ведь, несмотря на минимальную выручку I квартала, надо вносить АП, которые были сформированы в декларации за девять месяцев прошлого налогового периода (то есть исходя из фактической выручки за III квартал предыдущего года). Такие налогоплательщики могут выбрать другой вариант уплаты АП – ежемесячно, исходя из фактически полученной прибыли.

    Рассмотренный в этом разделе вариант уплаты авансовых платежей (АП по итогам каждого отчетного периода плюс ЕАП в течение этого периода) является общим порядком, который налогоплательщик использует по умолчанию.

    Если же он захочет выбрать исчисление АП исходя из фактически полученной прибыли, он должен уведомить об этом налоговый орган не позднее 31 декабря года, предшествующего налоговому периоду, в котором происходит переход на данную систему АП в соответствии с абз. 8 п. 2 ст. 286 НК РФ.

    Ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли

    Отчетными периодами для налогоплательщиков, исчисляющих АП исходя из фактически полученной прибыли, признаются месяц, два месяца, три месяца и т. д. до окончания календарного года (п. 2 ст. 285 НК РФ).

    Суммы АП налогоплательщики исчисляют исходя из ставки налога и фактически полученной прибыли, рассчитываемой нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего месяца (абз. 7 п. 2 ст. 286 НК РФ).

    АП производится не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого исчисляется налог (абз. 4 п. 1 ст. 287 НК РФ).

    Сумма АП, который организация должна внести в бюджет за соответствующий отчетный период (АПк доплате), определяется как разность сумм АП, исчисленного по итогам отчетного периода (АПотчетный), и АП, исчисленного по итогам предыдущего отчетного периода (АПпредыдущий):

    АПк доплате = АПотчетный – АПпредыдущий

    При наличии убытка за отчетный период сумма АП, подлежащего уплате в бюджет, равна нулю.

    Исчисленные АП по фактически полученной прибыли отражаются в налоговой декларации, которая представляется в сроки, установленные для уплаты АП (п. 3 ст. 289 НК РФ). Таким образом, при данном способе внесения АП налоговая отчетность подается ежемесячно: за январь – 28 февраля, за январь – февраль – 28 марта, за январь – март – 28 апреля и т. д. (с учетом праздничных и выходных дней).

    Пример 3.

    Организация в декабре 2020 года приняла решение о переходе с 2020 года на уплату АП исходя из фактически полученной прибыли. Об этом организация уведомила свою налоговую инспекцию в срок до 31.12.2020.

    Налоговая база в 2020 году составила за отчетные периоды:

    – за месяц (январь) – 18 000 000 руб.;

    – за два месяца (январь – февраль) – 27 000 000 руб.;

    – за три месяца (январь – март) – 22 500 000 руб.;

    – за четыре месяца (январь – апрель) – 36 000 000 руб.

    Расчет сумм АП организации за 2020 год отражен в таблице (для удобства показатели представлены в тыс. руб.).

    Налог на прибыль в Самарской области в 2020 году

    В этой статье приведена информация о том, что такое налог на прибыль Самарской области, а также ставки и особенности регионального законодательства относительно уплаты этого сбора.

    Закон Самарской области о налоге на прибыль организаций

    Налог на прибыль — прямой налог, который исчисляется с полученных доходов. Ставки, характерные черты исчисления сбора для Самарской области, а также сроки уплаты регламентируются на законодательном уровне. Для многих организаций представлен ряд льготных тарифов, что оплатить налог на прибыль. Самара и область относятся к промышленно-производственной особой экономической зоне (ОЭЗ), поэтому в этом регионе выделены отдельные статьи сбора поступлений:

    • п. 1.2-1, 1.8, ст. 284 гл. 25 НК РФ, где указаны льготные и стандартные тарифы по сбору;
    • Постановление Правительства РФ № 974 от 28.09.2016, в котором объясняется, что Тольятти — территория-моногород, опережающая социально-экономическое развитие (ТОСЭР);
    • Закон Самарской области № 187-ГД от 07.11.2005 (изм. вст. в силу 19.02.2020) подробно разъясняет назначение тех или иных ставок для сбора.
    • А также общее законодательство РФ, касающееся обложения налогами всех регионов страны.

      ТОСЭР создают на 70 лет с разрешения Правительства РФ. Чтобы соответствовать требованиям вступления, предприятие должно:

    • вложить в капитал государства не менее 20 млн руб.;
    • заниматься особыми видами ОКВЭД;
    • в первое время после вступления в инвестиционный проект должно быть не меньше 20 рабочих мест;
    • территория должна строго вписываться в границы города Тольятти.
    • Объекты налогообложения

      Сбором с поступлений облагаются доходы организации, из которых вычтены расходы. Прибыль предприятий бывает двух видов:

    • реализационная: прибыль, которая поступила от прямых продаж продукции или услуг;
    • внереализационная: средства, поступившие от инвестиций, долевого участия в сторонних предприятиях, валютная разница, кредитные проценты и прочее.

    Доходы исчислияются из суммы этих показателей и участвуют при расчете базы по налогу для определения суммы налога.

    Таким образом, согласно ст. 247 НК РФ, сбором облагаются средства, указанные в таблице ниже.

    Вид предприятия

    Доходы, подлежащие обложению налогом

    Российские компании — не участники консолидированной группы плательщиков

    Поступления, уменьшенные на затраты, которые произведены при реализации продукции и услуг

    Российские фирмы-участники консолидированной категории плательщиков сбора

    Сумма всех доходов, полученных членами консолидированной группы

    Иностранные компании, работающие на территории Самарской области через представительства

    Поступления, полученные через соответствующие представительства

    Прочие иностранные компании, находящиеся на территории Самарской области

    Дивиденды, прибыль от прав собственности на интеллектуальные объекты, процентные поступления от владения ценными муниципальными бумагами и прочие внереализационные средства

    Порядок уплаты

    Уплата налога на прибыль регламентируется ст. 287 НК РФ. Так, сумму нужно внести не позже отправки декларации по налогу с поступлений. А также не задерживаться со сроками, установленными на законодательном уровне. Особенности уплаты сбора:

  • если российская или зарубежная компания трудится в Самарском регионе, то оплатить сбор нужно не позже того дня, который следует за днем получения средств от иностранной фирмы.
  • при наличии филиалов, руководители подразделений вправе самостоятельно платить налог в местную ФНС. Но глава предприятия может взять эту ответственность на себя, уведомив об этом налоговую службу письменно;
  • новые предприятия, у которых прибыль в первый месяц составила более 5 млн руб. либо более 15 млн руб. за квартал, вносят авансовые средства с начала того месяца, который идет за месяцем, в котором было превышение.
  • Плательщик вправе внести исчисленную налоговую сумму в бюджет двумя способами:

  • через кассу сбербанка: платежную квитанцию выдает менеджер, а плательщик заполняет ее вручную. Деньги вносятся наличными либо средства списывают со счета, указанного в бланке;
  • через сервис Заплати налоги на официальном портале ФНС: платежка автоматически формируется при заполнении. Документ можно распечатать и пойти с ним в банк либо провести операцию на портале, нажав на кнопку «Оплатить». Средства спишутся с указанного счета.
  • Ставка налога на прибыль в Самарской области

    Стандартная ставка сбора с поступлений в Самарской области соответствует тарифу в остальных регионах страны — 20%, из которых 2% поступают в федеральный бюджет, 18% — в местный.

    Также с 1 января 2020 года на законодательном уровне местным властям запрещено самостоятельно устанавливать тарифы по налогу на прибыль. Даже льготные должны соответствовать цифрам из главы 25 НК РФ.

    Таким образом, в зависимости от категории предприятия, в Самарской области действительны два типа ставок:

    Смотрите так же:  Отличие договора аренды от договора найма. Чем отличается договор аренды от договора возмездного пользования

    Добавить комментарий

    Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *